試論我國事業(yè)單位內(nèi)部審計的風(fēng)險與防范

高念民

（山東泰信會計師事務(wù)所棗莊分所，山東 棗莊 277000）

內(nèi)部審計相對來說是一項比較獨立的工作，是我國審計監(jiān)督制度管理中的重要組成部分，正是由于審計的重要性，審計的過程中會有各種各樣的風(fēng)險，而審計風(fēng)險在目前的審計工作中是一直存在的，審計風(fēng)險的存在并不全是審計負責(zé)人員的策略失誤，審計單位的是否全面配合也是重要成因。以下筆者就目前事業(yè)單位中所存在的問題，提出自己的一些看法，以便各單位能更進一步落實好內(nèi)部的審計工作，提高經(jīng)濟效益。

一、審計風(fēng)險的成因與審計中所存在的問題

（一）審計風(fēng)險的成因

審計風(fēng)險的存在一是由于單位自身管理中出現(xiàn)的問題，如數(shù)據(jù)采集中資料有所保留或失誤，會計報表有誤等，二是注冊會計師自身的素質(zhì)問題或者會計事務(wù)所的管理出現(xiàn)問題。影響審計工作的兩個重要因素是審計人員的職業(yè)素質(zhì)與技能，這兩個因素自始至終都與審計開展緊密相連，這也是審計風(fēng)險的重要變量因素。一個好的審計人員不僅要有良好的職業(yè)素質(zhì)與道德素養(yǎng)，還要有豐富的政治閱歷，對于一些常規(guī)的問題要善于及時發(fā)現(xiàn)，遇上有些企業(yè)單位的不良行為要勇于揭發(fā)，而不是順其自然，聽之任之。事業(yè)單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)都會或多或少地存在著缺陷性，這會引起數(shù)據(jù)采集時出現(xiàn)差錯，當然也不排除有些單位的舞弊行為，這樣就會進一步導(dǎo)致會計報表的失誤，一旦企業(yè)自身存在著不愿意性，那審計工作的開展就顯得十分困難，這就大大增加了審計工作的風(fēng)險。

（二）審計中存在的問題

伴隨著我國市場經(jīng)濟體制的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟的競爭越來越激烈，由于很多單位內(nèi)部對審計工作認識度的缺乏以及審計工作靈活性的特點等，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計的工作難以展開。

1.內(nèi)部審計中管理體制的問題?，F(xiàn)階段由于一些單位對審計工作的了解并不是很深，在知識與技能方面都不太了解，從而引起審計工作的實際開展與設(shè)置目的脫節(jié)，審計內(nèi)部的機構(gòu)各式各樣，而且有些單位雖然設(shè)置了自己的內(nèi)部審計機構(gòu)，但很大程度都停留在形式上，并未落實到實際開展中去，有些單位的審計機構(gòu)與監(jiān)察機構(gòu)以及財務(wù)部都隸屬于同一部門，這也使得內(nèi)部審計的公正性、客觀性都不能得到相應(yīng)的認可。

2.內(nèi)部審計人員的素質(zhì)問題。內(nèi)部審計要求審計人員具有很強的專業(yè)性與技術(shù)性，審計人員不僅要掌握好審計與財務(wù)方面的知識，經(jīng)濟學(xué)、審計技術(shù)等都是需要牢牢掌握的知識，可是在目前的事業(yè)單位當中，很多的審計人員都是由會計崗位轉(zhuǎn)移到審計的，相對來說知識面會存在一定的片面性，也缺乏穩(wěn)固的經(jīng)營管理知識，進而影響到審計工作的開展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的防范

審計風(fēng)險的發(fā)展存在著很多方面的原因，依據(jù)目前的發(fā)展形勢來看，想要取消審計工作的開展是不可能的，所以對于事業(yè)單位來講，就需要盡可能的降低減少風(fēng)險的存在，要慎重對待戰(zhàn)略決策，對此筆者就風(fēng)險防范提出以下幾點措施：

（一）完善單位的內(nèi)部審計程序，降低單位自身存在的風(fēng)險。在審計人員開展審計工作之前，應(yīng)對被審計單位可能存在的經(jīng)營風(fēng)險做一個合理的概括，在制定審計計劃階段盡可能地降低其風(fēng)險。審計人員在分析審計風(fēng)險的模型當中，要充分考慮可控制風(fēng)險與固有風(fēng)險以及被審計單位之間的關(guān)聯(lián)性，單位可選擇有一定經(jīng)驗的審計人員嚴格實行三級復(fù)核制度，以便控制審計失敗的總風(fēng)險維持在相對最低的階段。

（二）要強化事業(yè)單位的風(fēng)險意識，建立健全風(fēng)險保障制度。目前的審計工作開展都是靠計算機工作，這當中必然會使用到各式各樣的軟件，而軟件的安全性能是必須要確保的。事業(yè)單位還應(yīng)該有相應(yīng)的內(nèi)部管理制度，對于一些機密的文件與資料，要設(shè)置合理的權(quán)限與密碼，以便防止信息外漏。

（三）選擇客戶要慎重。注冊會計師要進行審計，而審計最重要的依據(jù)就是財務(wù)報表與賬本，可這些都是企業(yè)單位自身所完成的，這就使得企業(yè)在做賬本的時候存在著弊端，企業(yè)想要弄虛作假掩蓋事實也不是不可能存在的，這樣就會導(dǎo)致審計的風(fēng)險大大增加，從而也會進一步影響會計事務(wù)所的公正與客觀性，損壞事務(wù)所的聲譽。所以選擇客戶的時候一定要有一個大概的了解，對于一些不合常規(guī)的客戶要適當終止合作，以避免給單位帶來更大的損失。

（四）事業(yè)單位若要充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的工作，最重要的因素就是內(nèi)部審計人員的素質(zhì)與機構(gòu)的合理開設(shè)，金融危機后對事業(yè)單位的審計人員也做出了新的要求，一是要提高事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平與素質(zhì)，審計人員不僅要具備良好的審計知識與財會理論，更要擴展金融、營銷、投資等方面的知識，要具備以全局為重的理念，將審計人員納入事業(yè)單位的戰(zhàn)略性目標中去。

三、總結(jié)

內(nèi)部審計作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的一項重要工作，要嚴格把關(guān)控制審計風(fēng)險的產(chǎn)生，不斷完善內(nèi)部審計工作的控制制度，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)與技能，審計人員只有在思想上真正認識到審計風(fēng)險的廣泛存在和可能帶來的嚴重危害，在執(zhí)行過程中時刻保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，嚴格依法進行審計才能減少審計風(fēng)險。

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