經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運(yùn)行機(jī)制及其治理效率分析

■楚巍巍 鄭州市審計局

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運(yùn)行機(jī)制是指在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的開展中，影響審計工作開展的因素以及這些因素產(chǎn)生影響、作用原理、發(fā)揮功能的作用過程及其運(yùn)行方式?？茖W(xué)合理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制對工作起積極的推動作用，反之則起阻礙作用。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制存在的問題

1.立法層次較低。在我國關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律法規(guī)，主要有《縣以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》、《五部委關(guān)于進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的意見》、《審計署關(guān)于任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施細(xì)則》等，但這些法律法規(guī)的立法層次都不高，在《中華人民共和國審計法》中還沒有具體的關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容，其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)審計工作程序、審計技術(shù)方法、審計報告等的規(guī)定也不全面。由于我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的立法層次不高，因此，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制在運(yùn)行的過程中，很難發(fā)揮到最大的功效。

2.獨(dú)立性嚴(yán)重缺失。在我國，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作是由國家審計機(jī)關(guān)公務(wù)員實(shí)行，并將審計結(jié)構(gòu)報告給各級部門，沒有獨(dú)立履行審計工作。這主要是由于審計機(jī)關(guān)隸屬于政府，并不是獨(dú)立的機(jī)構(gòu)。因此，審計的最終結(jié)果多少受到地方的影響，不利于審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價效果。

3.審計標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范。在我國各個地方的關(guān)于審計的各項(xiàng)法規(guī)文件存在不一致，比如審計的概念、目標(biāo)、對象、方法、程序等存在差異。審計的標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容存在差異也就導(dǎo)致審計的結(jié)果存在差異，不利于國家對審計信息的掌握。

4.執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)偏低。近年來，我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，呈現(xiàn)出審計人員嚴(yán)重不足的現(xiàn)象，主要因?yàn)樵S多的審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)、知識結(jié)構(gòu)和管理能力與審計要求不符合。這也嚴(yán)重制約了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制的效果發(fā)揮。

5.事后處理難。部分審計部門和審計人員對審計結(jié)果不重視，導(dǎo)致審計中不合理的結(jié)果處理不及時，致使國家遭受重大損失。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制治理舉措

1.加快法制化建設(shè)進(jìn)程，建立合理可行的審計規(guī)范體系。（1）制定標(biāo)準(zhǔn)化的審計規(guī)范體系。主要是對審計目的、審計范圍、審計內(nèi)容、審計方法、審計程序等制定出標(biāo)準(zhǔn)的、清晰的、科學(xué)的定義。比如說，在審計目的方面，明確其是在于評價離任人員受托公共經(jīng)濟(jì)責(zé)任的效果；審計的內(nèi)容方面，以單位財務(wù)審計為基礎(chǔ)，重點(diǎn)在一些重大的經(jīng)濟(jì)行為、重大資金流向的監(jiān)控情況上。

（2）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價重點(diǎn)。審計評價時以客觀事實(shí)為依據(jù)，立足財務(wù)審計的經(jīng)濟(jì)效益審計，堅持定時定量定性地考核。另外在考核中要抓住重點(diǎn)，從實(shí)際出發(fā)公正地評判。

（3）建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任交叉和聯(lián)合審計制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及的面廣，審計過程復(fù)雜，因此必須理清審計的思路。各部門間實(shí)行分工合作，各司其責(zé)的同時加強(qiáng)合作交流，遇到問題時應(yīng)以及時解決問題為第一要務(wù)，相互協(xié)作。

2.實(shí)施人力資源開發(fā)戰(zhàn)略，培養(yǎng)高素質(zhì)的審計專門人才。（1）要深化人事制度改革，建立科學(xué)規(guī)范的用人制度。首先，建立健全審計人員的考核制度，加強(qiáng)人才的選拔力度，增加競爭性；其次，加強(qiáng)日常和年度考核，激勵審計人員自主學(xué)習(xí)，緊跟時代的腳步；另外，結(jié)合審計職業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)，健全各種考核制度。

（2）要大力加強(qiáng)培訓(xùn)工作，提高審計人員的綜合素質(zhì)。首先，要鼓勵審計人員提高自身素質(zhì)；其次，要安排和組織審計人員及時參與培訓(xùn)；另外，對審計人員培訓(xùn)的形式要多樣化，提高審計人員的興趣和積極性。

3.客觀和公正使用審計成果，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的功效。（1）嚴(yán)格處理程序，確保審計功效。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)構(gòu)，決定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，要及時向各部門反映，及時作出分析和總結(jié)，從而發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，充分發(fā)揮審計工作的預(yù)防性和警示性作用。

（2）公示審計結(jié)果，注重處理效果。加強(qiáng)對審計結(jié)果處理的監(jiān)督，強(qiáng)化審計成果的時效性，深入分析審查結(jié)果并且將之公示，才能將審計的作用和功效發(fā)揮出來。

（3）強(qiáng)化宣傳與教育，重視示范效應(yīng)。加強(qiáng)關(guān)于審計工作的一些宣傳，讓更多的人明確審計工作的內(nèi)容、程序等等，另外還要對審計工作的重要性做宣傳，這樣才能引起審計人員和社會大眾對審計工作的重視，為審計工作的開展，營造一個良好的社會氛圍。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制治理意義

1.有利于客觀評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的履行情況。建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制，重視審計人員的考核與評價，有利于增強(qiáng)審計人員遵紀(jì)守法的自覺性，從而依法辦事，保證審計人員按法律法規(guī)開展審計工作，保證審計結(jié)果的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而保證政府及時掌握我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r。

2.有利于完善干部激勵與約束機(jī)制，正確評價和選聘干部。其一，明確了審計人員的責(zé)任和義務(wù)，對審計人員的行為有了規(guī)范和約束，從而促進(jìn)審計工作的正常有序地開展；其二，可以了解審計工作開展的狀況，對審計工作作出有效性地評價，做到獎懲有度。這對審計人員來說既有了行為的約束，同時又有了做好審計工作的動力?？傊?，能夠?yàn)閷徲嬋藛T提供參照的規(guī)章制度，可以有序地開展工作。

3.有利于促進(jìn)干部勤政廉潔，規(guī)范干部行為。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審查，是對一些經(jīng)濟(jì)利益和財務(wù)管理進(jìn)行審查，這不僅可以發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中存在的問題，還可以發(fā)現(xiàn)其間存在的干部的違法亂紀(jì)行為。在處理審查結(jié)果時，不僅對經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行處理，還要對作風(fēng)問題進(jìn)行審查。這樣做一定程度上威懾了領(lǐng)導(dǎo)干部，增強(qiáng)了干部的責(zé)任心。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)制有利于促進(jìn)干部勤政廉潔和規(guī)范干部行為，有利于我國經(jīng)濟(jì)健康持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)語

縱觀中國政府審計發(fā)展史，不難發(fā)現(xiàn)理論和實(shí)踐都證明了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著十分重要的作用。加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運(yùn)行機(jī)制的建設(shè)，有利于審計工作的正常開展，有利于發(fā)揮審計工作的功效，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步。