對加強我國稅收征管工作的建議

劉永平

(吉林工商學(xué)院 吉林長春 130507)

目前我國的稅收征管工作還存在諸多薄弱的環(huán)節(jié),征管的質(zhì)量和效率也有待進一步提高。一方面由于納稅人的素質(zhì)問題和基礎(chǔ)管理的薄弱,偷逃稅十分普遍,稅務(wù)機關(guān)每年通過各種審計檢查查補的稅款居高不下。另一方面由于征稅方稽查的被動與稅收信息化的落后,大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收,導(dǎo)致稅收流失嚴重。

2012年全國稅務(wù)系統(tǒng)深化稅收征管改革工作會議上提出,今后一段時期深化稅收征管改革的努力方向是:構(gòu)建以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提,以風(fēng)險管理為導(dǎo)向,以專業(yè)化管理為基礎(chǔ),以重點稅源管理為著力點,以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系。構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的目標是:提高稅法遵從度和納稅人滿意度,降低稅收流失率和征納成本,即“兩提高、兩降低”。針對我國現(xiàn)階段稅收征管中存在的問題,筆者提出如下加強我國稅收征管工作的建議。

1 堅持依法治稅,構(gòu)筑良好的稅收環(huán)境

(1)加強稅收立法,健全稅收法律體系。加強稅收立法、健全稅收法律體系是推進依法治稅的基礎(chǔ)?；舅悸肥?建立以稅收基本法為母法,稅收實體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。借鑒西方國家的經(jīng)驗,建立起符合我國國情的稅收基本法,以此來統(tǒng)領(lǐng)、約束、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各單行稅法、法規(guī),以強化稅法的系統(tǒng)性、穩(wěn)定性和規(guī)范性,并為單項稅收立法提供依據(jù)和范例。稅收基本法作為稅收之“母法”可以規(guī)范稅法中的共性問題,簡化各單行稅法,并明確界定稅收職能機關(guān)的權(quán)利與義務(wù),為稅收執(zhí)法、司法及其監(jiān)督確立目標,提高執(zhí)法、司法水平。

(2)嚴懲違法行為,健全稅收法制保障體系。要堅持依法治稅,就必須把依法稽查與依法征收、依法管理有機結(jié)合起來,充分運用稅務(wù)部門的法定職權(quán)大力懲處偷逃稅行為,堅持稅法面前人人平等,杜絕人情稅、關(guān)系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅,制止以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象發(fā)生。整頓和規(guī)范稅收秩序,維護稅法權(quán)威,真正做到執(zhí)法必嚴,違法必究。同時,還要逐步建立健全納稅信用機制,使納稅人的依法納稅情況與單位或個人的社會誠信度掛鉤,從而構(gòu)建出人人自覺遵從稅法的社會氛圍。

2 強化稅源監(jiān)控,提高征管質(zhì)量和效能

很多國家都建立了較完善的稅源監(jiān)控體系,使征管效能大大提高。這些經(jīng)驗使我們更加深刻地認識到稅源管理在稅收征管中的基礎(chǔ)性作用,必須對稅源實行全方位的監(jiān)控。

首先,進一步完善納稅申報制度,細化納稅申報流程,強化納稅申報責(zé)任。通過法律規(guī)定,進一步明確有關(guān)政府部門向稅務(wù)機關(guān)提供納稅人信息的義務(wù)。其次,深入落實稅收管理員制度,動態(tài)掌握納稅人經(jīng)營狀況,積極開展科學(xué)有效的納稅評估,不斷改進和完善管理方法。最后,根據(jù)不同納稅人特點采取不同的征收管理辦法。通過分級分類管理,把不同規(guī)模的稅源置于科學(xué)而有力的監(jiān)控之下。

3 優(yōu)化納稅服務(wù),推進服務(wù)型稅務(wù)建設(shè)

(1)加強內(nèi)部服務(wù)資源的整合。要借鑒國外好的經(jīng)驗和做法,利用各種渠道加強宣傳和輔導(dǎo),有效利用媒體及時將各種最新的政策法規(guī)宣傳到戶,并通過廣泛、多層次的稅收宣傳,增強社會各界對納稅人權(quán)利和義務(wù)的認識,鼓勵納稅人誠信納稅。同時,應(yīng)進一步加強對公務(wù)員隊伍的教育,培養(yǎng)高素質(zhì)的稅務(wù)干部隊伍,建立起良好的服務(wù)機制,在多為納稅人解決實際問題上想辦法、動腦筋,不斷強化和諧的征納關(guān)系。

(2)對不同的納稅服務(wù)內(nèi)容,要選擇不同服務(wù)方法和實施手段。在以申報征收、政策咨詢等為主要內(nèi)容的公共服務(wù)方面,應(yīng)以擴大覆蓋面為重點,依靠信息化平臺或其他社會渠道,打破時間和空間的阻隔,同時把更多的稅務(wù)機關(guān)人力資源解放出來,配置到納稅服務(wù)的一線。在以辦稅輔導(dǎo)、涉稅申請、權(quán)益維護等為主要內(nèi)容的個性化服務(wù)方面,應(yīng)提供直接的服務(wù)渠道、便捷的辦稅程序、人性化的服務(wù)措施以滿足納稅人的正當(dāng)需求。

(3)健全納稅服務(wù)質(zhì)量的考評機制。對納稅服務(wù)的考評,可從稅務(wù)機關(guān)量化考核、納稅人評議、引入第三方評價等方面著力強化,并及時查找稅收服務(wù)工作中存在的問題和不足,了解社會的涉稅需求并及時響應(yīng),不斷提高服務(wù)的針對性和有效性。

(4)拓展社會服務(wù)渠道。要積極采取措施,鼓勵稅務(wù)代理機構(gòu)的發(fā)展。鑒于目前我國稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)的現(xiàn)實狀況,應(yīng)通過立法和成立相應(yīng)的管理組織,對稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)實行嚴格的資格審核準入制度,并進行有效的監(jiān)督與管理,確保其健康發(fā)展。同時,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)的聯(lián)系,積極主動地向他們提供各種稅收政策信息,使他們具備履行其代理職能的技能與條件。此外,還應(yīng)該通過制定一些優(yōu)惠和引導(dǎo)政策,鼓勵納稅人主動聘請稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)處理納稅過程中的有關(guān)問題,以拓展稅務(wù)中介服務(wù)機構(gòu)的生存基礎(chǔ)和空間。

4 堅持科技興稅、信息管稅,加快稅收信息化建設(shè)

科技興稅、信息管稅是稅收發(fā)展的必然選擇。許多國家的稅務(wù)部門通過信息化建設(shè),以較少的人力資源投入,完成了大量的稅收征管工作。目前我國的稅收管理信息化工作進展很快,但還要重點關(guān)注以下幾個方面:

(1)稅務(wù)內(nèi)部征管業(yè)務(wù)的全過程需要動態(tài)支撐。要注重征管鏈條各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)采集、維護及加工分析應(yīng)用。在此基礎(chǔ)上,鞏固完善信息技術(shù)平臺,實現(xiàn)業(yè)務(wù)、管理與信息技術(shù)的有機統(tǒng)一,提升工作效率。

(2)實現(xiàn)外部信息聯(lián)網(wǎng)資源共享。應(yīng)借助政府網(wǎng),實現(xiàn)涉稅信息的網(wǎng)上傳遞,要重點加強與工商、銀行、海關(guān)、技術(shù)監(jiān)管等部門的信息交換,包括注冊登記、資格認定、資金流向、關(guān)聯(lián)票證等信息,做到資源共享、高效利用,為全面動態(tài)掌握納稅人涉稅信息提供技術(shù)支撐。

[1]胡建民.我國稅收征管問題研究[D].華中科技大學(xué),2011.

[2]李漾.當(dāng)前稅收征管的問題與對策研究[D].中南大學(xué),2011.

[3]張永剛.論我國稅收征管體系的完善與創(chuàng)新[J].企業(yè)研究,2013(2).