論當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理的缺失及措施*

趙大運

(湖北科技學(xué)院，湖北 咸寧 437100)

科研經(jīng)費包括縱向科研經(jīng)費和橫向科研經(jīng)費。縱向科研經(jīng)費是指學(xué)校通過承擔(dān)國家、地方各級政府部門和公益性行業(yè)的各類科研計劃(含基金等)所取得的項目經(jīng)費以及政府間國際科技合作項目經(jīng)費，橫向經(jīng)費是指學(xué)校通過對外開展科研活動取得的除縱向科研經(jīng)費之處的其他所有科研項目經(jīng)費。近年來，隨著政府增強自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國家重大戰(zhàn)略決策的實施，高校成為國家科學(xué)研究的重要力量。高校承擔(dān)的科研項目和籌措的科研經(jīng)費大幅增長，科研經(jīng)費已成為高校重要的資金來源之一?？蒲薪?jīng)費的管理在高校財務(wù)管理中的地位日漸突顯。大多數(shù)高校能高度重視，并按照國家相關(guān)政策的規(guī)定不斷提高科研經(jīng)費管理水平和科研經(jīng)費使用效率，但由于高?？蒲薪?jīng)費來源渠道的多元化、復(fù)雜化，高校的科研經(jīng)費管理存在著認識缺失、制度缺失、管理缺失等問題。因此，正確認識和加強科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，確?？蒲泄ぷ鲄f(xié)調(diào)、健康、可持續(xù)發(fā)展，是高校面臨的新課題、新挑戰(zhàn)。

一、當(dāng)前高?？蒲薪?jīng)費管理的缺失

(一)認識缺失。高校普遍存在“重爭取，輕管理”的傾向，片面注重經(jīng)費增長，對科研經(jīng)費管理的重要性認識不夠。由于當(dāng)前科研項目是對高校綜合科技水平以及綜合實力進行判定的一個重要標(biāo)志，影響到高校的聲譽，是高校資金的重要來源之一。因此，許多高校為鼓勵教師、科研人員爭取項目和經(jīng)費的積極性，都對獲得的科研經(jīng)費實行高比例的資金配比，對經(jīng)費使用情況疏于管理。另外，由于職稱評定，升級考核甚至年度崗位津貼定檔都以科研項目數(shù)量和科研收入的多少作為重要衡量指標(biāo)，因此學(xué)校只注重科研的數(shù)量與規(guī)模，忽視了科研經(jīng)費的管理。甚至有許多人錯誤地認為科研經(jīng)費是科研人員爭取來的，經(jīng)費所有權(quán)歸課題組所有，屬于自己的錢包，學(xué)校無權(quán)過問或干涉。結(jié)果導(dǎo)致科研經(jīng)費使用效率低下，損失浪費嚴(yán)重，甚至導(dǎo)致科研經(jīng)費流失，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象時有發(fā)生。

(二)制度缺失。沒有規(guī)矩，不成方圓。目前，財政部、教育部尚未出臺專門的、宏觀性指導(dǎo)較強的科研經(jīng)費管理和核算制度。大部分高校沒有建立完善的縱、橫向科研經(jīng)費內(nèi)部管理制度，缺乏有效的成本核算制度和有效的監(jiān)督與評價機制從而導(dǎo)致科研經(jīng)費管理和使用中，科研經(jīng)費使用效率低。

(三)管理缺失。主要表現(xiàn)在：(1)管理體制不完善。長期以來，大部分高?？蒲许椖抗芾碛煽蒲胁块T負責(zé)，經(jīng)費管理由財務(wù)部門負責(zé)，科研部門項目管理實行多的是課題負責(zé)制，經(jīng)費使用由課題負責(zé)人負責(zé)?？蒲胁块T工作側(cè)重爭取項目級別、數(shù)量、資助的經(jīng)費多少及成果的鑒定。財務(wù)部門工作注重經(jīng)費收入與支出的核算，對科研資金的取得、運用、耗費等全過程缺乏了解，財務(wù)管理的監(jiān)督職能未發(fā)揮作用，另外，由于科研項目的預(yù)算信息、進展信息與財務(wù)開支信息不共享，溝通不夠，出現(xiàn)科研項目經(jīng)費的支出未按項目申報的預(yù)算指標(biāo)進行使用和管理。這種各自為政的管理體制，造成項目全過程缺乏綜合管理和監(jiān)督，各部門管理相互脫節(jié)，喪失了及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的時機。(2)項目預(yù)算不科學(xué)。目前高?？蒲薪?jīng)費預(yù)算普遍存在編制依據(jù)不足、編制方法不統(tǒng)一、指標(biāo)論證不充分等諸多問題。主要原因，一是科研人員對經(jīng)費預(yù)算的嚴(yán)肅性、重要性認識不足，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、準(zhǔn)確性，造成科研項目預(yù)算、決算與實際開支差異較大。二是由于科研項目具有探索和不確定因素，工作量和消耗的費用不能事先給予充分預(yù)見，很難在事前做出準(zhǔn)確、合理的估算。三是科研經(jīng)費支出涵蓋多個領(lǐng)域，由于財務(wù)人員專業(yè)背景和專業(yè)知識的局限性，造成科研經(jīng)費預(yù)算監(jiān)督缺位。(3)成本核算不準(zhǔn)確。高校教學(xué)與科研有著密切的聯(lián)系，事業(yè)經(jīng)費與科研經(jīng)費的成本相互滲透，多數(shù)高校雖然根據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合自己的實際，制定了科研經(jīng)費的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，但在實際中對科研項目中的各項成本要素支出不能準(zhǔn)確、科學(xué)的核算，特別是一些間接費用。如水電費、實驗器設(shè)備使用費、科研人員工資、獎金的核算不能據(jù)實分攤，還有部分高校從沒將這些間接費計入科研項目成本進行核算，而是在教育事業(yè)費中列支，造成科研項目成本不實，甚至導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。(4)支出結(jié)構(gòu)不合理。部分高校大部分科研經(jīng)費被用于支出管理費、招待費、人員經(jīng)費，甚至本應(yīng)科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、旅游費等也從中列支，真正用于科研項目的經(jīng)費很少。(5)項目結(jié)題不結(jié)帳。高校普遍存在科研項目結(jié)題不結(jié)帳的問題，盡管教育部和科技部為此專門下發(fā)文件 ，但在執(zhí)行中效果不佳。(6)資產(chǎn)流失嚴(yán)重。高校對科研經(jīng)費形成的資產(chǎn)管理不嚴(yán)，特別是移動性較大的資產(chǎn)，如儀器設(shè)備和圖書資料等在科研課題結(jié)題后，仍滯留在科研人員手中，有的科研人員甚至將其視為私有財產(chǎn)據(jù)為已有，從而造成國有資產(chǎn)嚴(yán)重流失。此外，對科研經(jīng)費所形成的專利技術(shù)、軟件等無形資產(chǎn) ，學(xué)校沒有及時進行帳務(wù)處理從而造成浪費和流失。

二、完善高校科研經(jīng)費管理的措施

1．完善科研經(jīng)費管理體制。高?？蒲薪?jīng)費是學(xué)校經(jīng)費的重要組部分，加強科研經(jīng)費的管理，提高資金使用效益，是高?？蒲惺聵I(yè)持續(xù)、健康發(fā)展的基本保證。高校應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理、責(zé)任到人”的科研經(jīng)費管理體制，實行科研經(jīng)費校長負責(zé)制。在校長的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，科研管理部門負責(zé)科研項目管理和合同管理，并配合財務(wù)部門做好經(jīng)費管理的有關(guān)工作;財務(wù)部門負責(zé)科研經(jīng)費的財務(wù)管理和會計核算，審查項目決算，監(jiān)督、指導(dǎo)項目依照項目立項書或合同約定以及有關(guān)財經(jīng)法規(guī)在其權(quán)限范圍內(nèi)使用科研經(jīng)費;項目負責(zé)人負責(zé)編制科研項目預(yù)算和決算，按規(guī)定審批、使用經(jīng)費，并對科研經(jīng)費使用的真實性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟與法律責(zé)任，接受科研管理、財務(wù)、審計等部門對科研經(jīng)費的監(jiān)督、檢查。真正建立各司其職，各負其責(zé)，密切配合，相互協(xié)作的協(xié)同管理監(jiān)督機制，做好科研經(jīng)費管理工作。

2．規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算管理

抓住預(yù)算就能實現(xiàn)科研經(jīng)費全過程管理。學(xué)校財務(wù)部門協(xié)助科研項目申請人根據(jù)有關(guān)科研經(jīng)費管理辦法的規(guī)定，結(jié)合科研活動的特點和實際需要，按照預(yù)算編制的原則，熟悉掌握科研經(jīng)費預(yù)算編制的方法，并規(guī)范科研經(jīng)費預(yù)算編制流程內(nèi)容，同時根據(jù)教育部、財政部《關(guān)于加強中央部門所屬高校科研經(jīng)費管理的意見》(教財〔2012〕7號)建立預(yù)算評審制度，促進項目責(zé)任人及單位認真做好預(yù)算工作。

3.建立健全科研經(jīng)費管理制度，提高資金使用效益

加強科研經(jīng)費管理，制度要先行。學(xué)校應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合實際建立一套科學(xué)、可操作性強、有效的科研經(jīng)費管理制度。建立和完善一把手責(zé)任制、各部門協(xié)同管理監(jiān)督機制、項目負責(zé)人責(zé)任制、科研預(yù)算審核制度、全額成本核算制度，規(guī)范科研經(jīng)費核算，保證科研項目經(jīng)費按照項目負責(zé)人在項目申報計劃中的預(yù)算開支，保證項目的實際開支與預(yù)算一致。進一步完善科研經(jīng)費監(jiān)督與績效考評機制。根據(jù)財政部制定的有關(guān)內(nèi)部會計控制規(guī)范，建立健全科研經(jīng)費使用和管理的監(jiān)督約束機制，采取有效措施，防止弄虛作假、截留、挪用、擠占科研經(jīng)費等違反財經(jīng)紀(jì)律的行為。對科研經(jīng)費使用中的違法行為，應(yīng)追究有關(guān)人員責(zé)任。要逐步建立科研經(jīng)費使用的績效考核制度，完善科研項目的績效考評機制，對科研項目所取得的社會效益與經(jīng)濟效益進行考核和評價，提高項目管理水平和資金使用效益。

4．加強資產(chǎn)管理

高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，凡使用科研經(jīng)費購置與形成的固定和無形資產(chǎn)均屬國有資產(chǎn)，必須納入學(xué)校資產(chǎn)統(tǒng)一管理。同時要加強對科研成果的管理和保護，除項目管理辦法或項目合同另有規(guī)定外，科研成果推廣應(yīng)用、轉(zhuǎn)化應(yīng)按照《中華人民共和國促進成果轉(zhuǎn)化法》和《高等學(xué)校知識產(chǎn)權(quán)保護管理規(guī)定》執(zhí)行。

5．加強科研項目結(jié)題結(jié)帳管理

高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校實際，制定校內(nèi)科研經(jīng)費結(jié)帳管理辦法，明確無論課題結(jié)帳時間和結(jié)余資金用途。項目責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格按照項目合同規(guī)定的時間開展研究工作，科研項目完工驗收后，及時辦理結(jié)題手續(xù)。科研管理部門每年應(yīng)定期將結(jié)題項目有關(guān)信息通知財務(wù)部門，財務(wù)部門協(xié)助項目負責(zé)人核對經(jīng)費收支結(jié)余情況，如實填制經(jīng)費使用報表，對項目結(jié)余經(jīng)費要根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，合理分配和使用，明確項目結(jié)帳時間和結(jié)余經(jīng)費用途，避免應(yīng)結(jié)未結(jié)科研項目越來越多，長期掛帳現(xiàn)象。

總之，進一步規(guī)范和加強高?？蒲薪?jīng)費管理，明確經(jīng)濟責(zé)任，確?？蒲许椖抠Y金的安全、合理使用，才能充分調(diào)動教師和科研人員開展科學(xué)研究的積極性，促進學(xué)?？蒲惺聵I(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。