淺談資金集中管理創(chuàng)新與實(shí)踐——以江蘇省電力公司95598集團(tuán)賬戶應(yīng)用為例

●江蘇省電力公司財務(wù)部 袁惠萍

一、企業(yè)集團(tuán)資金管理的發(fā)展趨勢

從西方早期財務(wù)管理的萌芽開始，財務(wù)管理經(jīng)歷了資產(chǎn)負(fù)債管理、以利潤為中心管理、公司價值管理的發(fā)展過程。從歷史的發(fā)展過程來看，也經(jīng)歷了數(shù)次分權(quán)、集權(quán)模式的轉(zhuǎn)換，隨著企業(yè)并購擴(kuò)張和跨國、跨行業(yè)的多元化發(fā)展以及適應(yīng)市場環(huán)境、競爭環(huán)境的需求等，財務(wù)管理職能一直發(fā)生著變革，形成了集權(quán)——分權(quán)——更高層次財務(wù)集權(quán)管理模式。財務(wù)集中管理已成為企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理的必然趨勢，據(jù)統(tǒng)計(jì)目前世界500 強(qiáng)企業(yè)80%以上建立了財務(wù)集中管理模式。

隨著財務(wù)集中管理的不斷創(chuàng)新和企業(yè)管理環(huán)境的變革，尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展為集團(tuán)公司資金集中管理所需的信息處理提供了技術(shù)支持； 銀行等金融系統(tǒng)的結(jié)算方式創(chuàng)新以及先進(jìn)的信息化和網(wǎng)絡(luò)化結(jié)算手段，為集團(tuán)公司資金集中管理提供了技術(shù)平臺；企業(yè)集團(tuán)自身也經(jīng)歷著生產(chǎn)經(jīng)營集約化、組織機(jī)構(gòu)扁平化、經(jīng)營范圍全球化等一系列的變革，促使企業(yè)集團(tuán)的資金管理也必須順應(yīng)這一系列的改革和變化。通過資金集中管理可以更好地發(fā)揮資金規(guī)模優(yōu)勢，提高資金運(yùn)作空間，整合公司資金資源，保障資金風(fēng)險管理，滿足集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理對資金的需求。

二、江蘇省電力公司實(shí)施資金集中管理創(chuàng)新的背景

（一）公司基本情況簡介。江蘇省電力公司是國家電網(wǎng)公司的全資子公司，主要運(yùn)行、管理、建設(shè)區(qū)域電網(wǎng)，經(jīng)營境內(nèi)電力產(chǎn)品銷售，公司下轄13個地市級供電公司、51個縣（區(qū)）供電公司、20 余個檢修、施工、科研單位。截止2012年底，公司總資產(chǎn)近2000 億元，銷售電量3800 余億千瓦時，實(shí)現(xiàn)銷售收入2800 余億元，擁有電力客戶3300 萬余戶。

江蘇省電力公司為法人單位，財務(wù)獨(dú)立核算，市、縣供電公司作為分公司，實(shí)行“收支兩條線”管理，公司的資產(chǎn)總量、營運(yùn)資金、投資和籌資規(guī)模等都非常大，是典型的資金密集型特大企業(yè)，而資金作為企業(yè)的血脈，是公司財務(wù)管理的重中之重，強(qiáng)化資金管理一直以來都是公司追求的目標(biāo)。

（二）公司資金管理的特點(diǎn)。一是客戶多，擁有3300 萬客戶，遍及全省各區(qū)域、各行業(yè)及居民千家萬戶，電費(fèi)能否及時回收關(guān)系到公司的簡單再生產(chǎn)和擴(kuò)大再生產(chǎn)，因此要求必須多渠道、多方式、多手段回收電費(fèi)并保證其安全；二是投資規(guī)模大，資金缺口多，需要科學(xué)合理地安排籌資活動，以較低的財務(wù)費(fèi)用籌集所需的資金；三是現(xiàn)金流量大，收支業(yè)務(wù)頻繁，必須加強(qiáng)資金的科學(xué)調(diào)度，統(tǒng)籌安排，并要求必須設(shè)置經(jīng)濟(jì)合理的資金安全儲備。四是資金安全管理要求高，必須強(qiáng)化資金風(fēng)險控制管理。

（三）上級主管部門對資金管理的有關(guān)要求。一是國資委對資金集中管理的要求： 國資委為推動央企加強(qiáng)資金管理，提高資金使用效率，強(qiáng)化資金監(jiān)管，提升財務(wù)風(fēng)險控制能力，提出了 “資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)普遍采用的管理方式，對于提高資源配置效率、防范經(jīng)營風(fēng)險具有重要意義”，要求各單位積極探索集團(tuán)內(nèi)部資金集中管理的有效方式，為大力推行資金集中管理提出要求。

二是國家電網(wǎng)公司對資金集中管理的要求，作為全球最大的公用事業(yè)企業(yè)，國家電網(wǎng)公司2012年躋身于《財富》世界企業(yè)500 強(qiáng)第7 位，為適應(yīng)現(xiàn)代集團(tuán)公司的戰(zhàn)略發(fā)展需要，提出了“集團(tuán)化運(yùn)作、集約化經(jīng)營、精細(xì)化管理”經(jīng)營理念，按照“集中、統(tǒng)一、精益、高效”的工作要求，提出了財務(wù)集約化管理的新思路，其中，資金管理要求推行資金全面集中，統(tǒng)一審批、統(tǒng)一管控，構(gòu)建“資金池”等工作的資金管理目標(biāo)。

（四）公司對資金管理的新需求。公司經(jīng)營管理的變革對資金管理提出新需求，一是省公司對發(fā)電廠的上網(wǎng)電量進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，集中采集的購電量數(shù)據(jù)可以改變原來分散的購電費(fèi)支付為省公司集中支付發(fā)電廠購電費(fèi)提供可能，而占生產(chǎn)成本75%以上的購電費(fèi)也需要集中支付；二是公司在推行人財物集約化管理過程中，陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了物資采購的集中招標(biāo)、集中采購、集中配送和集中付款，其中對占資本性支出50%以上的基建物資要求省公司集中統(tǒng)一支付；三是為有效利用現(xiàn)有資金，降低資金成本，提高資金使用效益，公司推行集約化財務(wù)管理，要求將原來由各供電公司分散支付的大額資金改由省公司集中支付，如購電費(fèi)的集中支付、集中招標(biāo)采購物資支付以及有關(guān)稅費(fèi)、財務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目的集中支付。通過支付方式的改變，在省公司集中支付的資金約占全部資金支付的90%以上，也導(dǎo)致省公司層面的資金需求增加，需要資金高度集中和科學(xué)調(diào)度。

三、江蘇省電力公司原有結(jié)算中心管理模式分析

（一）結(jié)算中心管理模式簡介。江蘇省電力公司在20 世紀(jì)90年代以來致力于財務(wù)管理創(chuàng)新工作，特別是在資金集中管理方面根據(jù)電力企業(yè)資金管理的特點(diǎn)，選擇采用結(jié)算中心模式在一定范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)資金集中管理，主要做法：第一，省公司成立結(jié)算中心，在商業(yè)銀行開設(shè)結(jié)算賬戶用于對外結(jié)算，各基層單位在當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行開設(shè)賬戶的同時在結(jié)算中心開設(shè)內(nèi)部結(jié)算賬戶，用于公司內(nèi)部的交易和資金歸集。第二，各市縣供電分公司在商業(yè)銀行開立電費(fèi)賬戶，專用于電費(fèi)回收，只收不支，每月定期自行將電費(fèi)賬戶的收入資金轉(zhuǎn)入省公司結(jié)算中心指定賬戶。第三，省公司通過結(jié)算中心歸集基層單位閑置的生產(chǎn)經(jīng)費(fèi)資金和基建資金，即每個工作日各單位將當(dāng)?shù)厣虡I(yè)銀行經(jīng)費(fèi)賬戶中超過備付額度的資金上劃至省公司結(jié)算中心的內(nèi)部賬戶，并計(jì)算相應(yīng)的利息。第四，結(jié)算中心對于上劃下?lián)艿闹鸸P業(yè)務(wù)需要二次開票，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

（二）原有資金集中管理模式的局限性。實(shí)行結(jié)算中心的資金管理模式對當(dāng)時公司內(nèi)部成員單位的資金結(jié)算和融通，盤活資金，降低資金成本，提高資金綜合效益等方面發(fā)揮了較大作用。但是，隨著公司不斷發(fā)展以及內(nèi)外部環(huán)境的變化，原有的資金管理模式存在不足，不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求，需要進(jìn)一步改進(jìn)和創(chuàng)新，其局限性表現(xiàn)在：

1．資金集中度較低。受局部利益的影響，存在著部分基層單位故意推遲或減少上劃資金； 各地商業(yè)銀行網(wǎng)點(diǎn)人為壓票； 電費(fèi)資金在地方代收銀行不及時劃轉(zhuǎn)到歸集賬戶等，影響全省的資金歸集比率。

2．資金歸集速度較慢。資金歸集周期過長，電費(fèi)資金的歸集周期需要一周，影響資金周轉(zhuǎn)效率，不利于發(fā)揮資金規(guī)模效益。

3．資金管理效益不高。由于周期性的歸集資金，使資金分散在各單位的賬戶上，導(dǎo)致公司出現(xiàn)了存、貸款雙高現(xiàn)象，不利于公司的資金運(yùn)作和統(tǒng)籌安排，同時增加了資金使用成本。

4．資金管理工作效率較低。由于結(jié)算中心對內(nèi)部的開戶單位發(fā)生對外收付款時，需要二次換票，造成重復(fù)勞動；每日上下級各單位之間的資金上劃下?lián)鼙仨氶_票和進(jìn)行賬務(wù)處理工作量較大，勞動效率較低。

四、江蘇省電力公司資金集中管理創(chuàng)新與實(shí)踐

通過分析公司資金管理現(xiàn)狀和內(nèi)外部環(huán)境的變化，資金集中管理有很大的提升空間和技術(shù)支持，因此，江蘇省電力公司聯(lián)手商業(yè)銀行利用其現(xiàn)有的資金集中平臺和信息技術(shù)支撐，結(jié)合公司資金管理實(shí)際需求，進(jìn)行二次開發(fā)，形成具有江蘇省電力公司特色的“95598 集團(tuán)賬戶”，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)賬戶統(tǒng)一標(biāo)識和時時監(jiān)控，資金時時歸集和全部集中。

（一）用于資金集中管理的“95598 集團(tuán)賬戶”模式及特點(diǎn)

1．統(tǒng)一開設(shè)銀行賬戶，統(tǒng)一編號。統(tǒng)一銀行賬戶管理，全省各單位與省公司相應(yīng)在銀行開設(shè)賬戶，銀行賬號中的企業(yè)字段使用公司客服電話“95598”，省公司在各銀行省級承辦行開立一個“95598”集團(tuán)賬戶一級賬戶，省公司會計(jì)處在同一網(wǎng)點(diǎn)開設(shè)一個“95598”集團(tuán)賬戶二級賬戶，專項(xiàng)用于省公司對外支付和對基層單位的資金調(diào)度；各市、縣供電公司在當(dāng)?shù)叵鄳?yīng)銀行開立“95598”集團(tuán)二級賬戶，包括收入賬戶和支出賬戶。

2.一級賬戶與二級賬戶的關(guān)系。省公司資金池賬戶作為一級賬戶是實(shí)賬戶，基層單位賬戶為二級賬戶是虛賬戶，集團(tuán)賬戶一級賬戶反映集團(tuán)資金實(shí)際增減變動情況，集團(tuán)二級賬戶為零余額、零積數(shù)，顯示賬面虛擬額度；一、二級賬戶實(shí)行聯(lián)動，時時歸集資金，在途資金為零。

3．銀行賬戶的收、支、余額控制。收入賬戶，省公司統(tǒng)一授權(quán)銀行對二級收入賬戶設(shè)置支出凍結(jié)標(biāo)識，二級收入賬戶資金支出僅限于流向一級賬戶。電費(fèi)資金的解交工作是由商業(yè)銀行在月末將二級收入賬戶的賬面額度自動批量上劃至指定賬戶來完成的，并匯總進(jìn)行賬務(wù)處理。

經(jīng)費(fèi)賬戶，省公司統(tǒng)一授權(quán)商業(yè)銀行根據(jù)公司及各單位的每周現(xiàn)金預(yù)算為各市縣供電公司二級經(jīng)費(fèi)賬戶設(shè)定該周每日支出限額，并通過系統(tǒng)集中進(jìn)行批量設(shè)置，當(dāng)日的支付限額節(jié)余自動作廢，保持零余額管理，其限額內(nèi)的支付情況可以時時查詢。

透支額控制：各單位集團(tuán)賬戶二級支出賬戶在限額范圍內(nèi)使用，不可透支；省公司會計(jì)處二級專用賬戶，不設(shè)置日支付限額，不受其賬面額度的限制，可以透支，但當(dāng)日最大支付額不能大于一級賬戶實(shí)際存款余額。

4.公司與銀行的對賬與查詢。省公司“95598”集團(tuán)賬戶的一級賬戶開戶行每日向省公司提供統(tǒng)計(jì)的二級賬戶當(dāng)日資金收支匯總清單；二級賬戶開戶行根據(jù)各二級賬戶虛擬賬面額度變動情況，提供銀行回單和對賬單；月末省公司一級賬戶開戶行對省公司提供各單位二級收入賬戶分地區(qū)批量歸集清單；省公司可對“95598”集團(tuán)賬戶的二級賬戶進(jìn)行時時查詢和監(jiān)控。

（二）“95598 集團(tuán)賬戶”實(shí)施的成效

1.銀行賬戶管理水平得到提升。大幅減少公司的賬戶數(shù)量，全省一級賬戶數(shù)量僅為原來的10%，二級賬戶也不足原來賬戶的40%。

2．資金歸集速度加速。集團(tuán)賬戶一、二級賬戶的聯(lián)動，將用戶電費(fèi)時時歸集到省公司一級賬戶，實(shí)現(xiàn)了零周期歸集資金和消滅了在途資金。

3．資金歸集比率全面提高。通過集團(tuán)賬戶一、二級賬戶的聯(lián)動，資金的時時歸集，使各單位的“95598”集團(tuán)賬戶二級收入賬戶余額始終為零，實(shí)現(xiàn)了二級賬戶資金的全部歸集。

4．資金管理工作效率更加高效。上下級往來不用每天逐筆核算及重復(fù)開票工作，只需月末匯總進(jìn)行賬務(wù)處理，提高了全省財務(wù)人員的工作效率。

5．資金使用效益進(jìn)一步提高。改變了銀行存、貸款雙高的局面，充分發(fā)揮了公司的資金規(guī)模優(yōu)勢，每年通過資金統(tǒng)籌安排、合理調(diào)度、集中運(yùn)作，大幅降低了資金成本，提高了資金使用效益。

6．資金風(fēng)險防范更加有效。省公司可以時時監(jiān)控各級賬戶變動情況、掌握全省資金狀況，實(shí)行二級收入賬戶零余額管理和二級經(jīng)費(fèi)賬戶限額控制，實(shí)現(xiàn)對資金的有效監(jiān)控和風(fēng)險防范?！?/p>

1.孫靜芹．2004.集團(tuán)公司資金集中管理研究.中國經(jīng)濟(jì)出版社。

2.楊雄勝、陳麗花．2007.集團(tuán)公司財務(wù)管理．人民出版社。