個人獨資企業(yè)法律制度在中小民營企業(yè)中的應(yīng)用及完善①

羅光宇,歐陽晨

(湖南人文科技學(xué)院 政治與法律系,湖南 婁底417000)

一、我國個人獨資企業(yè)法律制度——從一個案例說起

張某在2008年8月在某地的工商行政管理機(jī)關(guān)以十元作為注冊資本注冊成立了一家個人獨資企業(yè),主營信息咨詢業(yè)務(wù)。并將該企業(yè)取名為“遠(yuǎn)大信息咨詢有限責(zé)任公司”。剛開始時該企業(yè)營業(yè)形勢很好,收益頗豐。于是譚某就找張某協(xié)商,希望加入該企業(yè),協(xié)商成功后就與張某簽訂了協(xié)議參加了該個人獨資企業(yè)的投資經(jīng)營,并投入了5萬元人民幣。但是一年以后該企業(yè)由于經(jīng)營不善而欠了10萬元的債。于是劉某決定于2009年8月自行解散該企業(yè),可是由于企業(yè)的財產(chǎn)不足以清償債務(wù)而被債權(quán)人起訴到了人民法院。法院審理后認(rèn)為張某與譚某在事實上形成了合伙關(guān)系,因此判決責(zé)令由張某與譚某對該企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。據(jù)以上案情,我們了解一下個人獨資企業(yè)的相關(guān)法律制度。

(一)個人獨資企業(yè)的性質(zhì)及其設(shè)立

個人獨資企業(yè)是指區(qū)別于具有法人人格,公司資產(chǎn)獨立于投資者且能對外獨立承擔(dān)法律責(zé)任的股份有限公司和有限責(zé)任公司的非法人經(jīng)營實體。我國《個人獨資企業(yè)法》規(guī)定,個人獨資企業(yè)的投資主體只能是一個自然人,且法律并不要求繳納最低的注冊資本金而僅要求投資人申報出資額和出資方式。該企業(yè)的財產(chǎn)所有權(quán)也只歸投資主體個人所有,也就是說企業(yè)的財產(chǎn)和投資者個人的財產(chǎn)混同了。當(dāng)個人獨資企業(yè)的財產(chǎn)不能清償公司債務(wù)時,投資人要以其個人財產(chǎn)對公司的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。所以張某一個人以十元人民幣并按照法工商登記的法定程序投資設(shè)立個人獨資企業(yè)的行為是合法。但是,個人獨資企業(yè)的投資人是要對個人獨資企業(yè)承擔(dān)無限責(zé)任的,所以張某為其個人獨資企業(yè)取名為“遠(yuǎn)大信息咨詢有限公司”違反了法律規(guī)定,應(yīng)當(dāng)要求其糾正后再予以登記。

(二)個人獨資企業(yè)的變更登記

《個人獨資企業(yè)法》第八條、第十五條之規(guī)定,在企業(yè)的存續(xù)期間,如果設(shè)立時登記的事項發(fā)生了變更則應(yīng)當(dāng)在作出變更決定之日起十五日內(nèi)申請辦理變更登記。所以,張某允許譚某參加該個人獨資企業(yè)的投資經(jīng)營,必須在法律規(guī)定的時間內(nèi)申請辦理變更登記,并且將其改變?yōu)槠渌再|(zhì)的企業(yè),就本案而言,應(yīng)該將其變更為合伙企業(yè)。

(三)個人獨資企業(yè)的解散、債務(wù)清償及其法律責(zé)任

根據(jù)《個人獨資企業(yè)法》第二十六條第(一)款之規(guī)定,作為該企業(yè)投資人的張某,有自行解散個人獨資企業(yè)的權(quán)利,所以張某自行解散該企業(yè)的做法并不違反法律的規(guī)定。按照《個人獨資企業(yè)法》第二條及第十八條的規(guī)定:如果投資人在申請注冊登記時沒有明確以其家庭共有財產(chǎn)作為企業(yè)的投資的,企業(yè)的債權(quán)人只能向投資人個人請求債權(quán),而不能要求投資人的家庭對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。而如果登記時明確將家庭財產(chǎn)作為投資企業(yè)的資本的,企業(yè)的債權(quán)人就能向投資人的家庭請求債權(quán)。就本案而言,由于譚某是后來加入該企業(yè)的投資經(jīng)營的,所以該個人獨資企業(yè)在事實上已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)榱俗匀蝗酥g的合伙關(guān)系,所以,應(yīng)當(dāng)由合伙人張某和譚某共同承擔(dān)法律責(zé)任。

二、個人獨資企業(yè)法律制度在中小民營企業(yè)應(yīng)用的缺陷

(一)市場準(zhǔn)入法律制度存在的缺陷

《私營企業(yè)暫行條例》第十二條和《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例施行辦法》修改意見中第五條的規(guī)定:包括個人獨資企業(yè)在內(nèi)的私營企業(yè)不得生產(chǎn)經(jīng)營軍工、金融業(yè)和國家禁止生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品,如限制私營企業(yè)從事金融、交通、通信、煤氣、電力等行業(yè)。但對于私營企業(yè)進(jìn)行運輸、餐飲等符合法律規(guī)定的經(jīng)營活動,有準(zhǔn)入的相關(guān)規(guī)定。這樣的規(guī)定不符合國際通行做法,同時,國家還經(jīng)常對有關(guān)國有企業(yè)進(jìn)行各種名目的補(bǔ)貼,這就使得中小民營企業(yè)在市場競爭中處于更劣勢的地位,從而導(dǎo)致了不公平的市場競爭。此外,在行政審批程序和價格限定等方面對中小民營企業(yè)也存在著嚴(yán)重的不公平,這些原因使個人獨資企業(yè)的發(fā)展受到了限制[1]。

(二)稅收法律制度存在的缺陷

《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》規(guī)定,對于個人獨資企業(yè)國家只征收個人所得稅而停止征收以前企業(yè)也需繳納的企業(yè)所得稅。也就是說使以前對個人獨資企業(yè)實行雙重征稅標(biāo)準(zhǔn)的問題得到了根本的解決,這在一定程度上有利于個人獨資企業(yè)與其他企業(yè)的競爭。但是我國對中小民營企業(yè)仍存在所有制歧視,具體表現(xiàn)在國有大中型企業(yè)在稅收制度、稅外政策性收費、股息支出、稅后利潤以及投資方面都有比中小民營型企業(yè)更有力的政策支持。國有企業(yè)可以先繳后退,而包括個人獨資企業(yè)在內(nèi)的中小民營企業(yè)無此規(guī)定。此外,個人獨資企業(yè)不能領(lǐng)取增值稅發(fā)票,而只能申報“小規(guī)模納稅人”,使增值稅發(fā)票難以抵扣,實際上增加了個人獨資業(yè)的稅負(fù)。

(三)信用制度存在的缺陷

《個人獨資企業(yè)法》第二條的規(guī)定可知,個人獨資企業(yè)的企業(yè)信用是以投資人的個人信用為基礎(chǔ)的。目前我國的個人信用記錄機(jī)制基本還未建立,也沒有評價個人信用的機(jī)構(gòu),更沒有個人信用的運行機(jī)制,個人信用體系還很不完善。由于個人信用制度很不完善,社會誠信缺失,導(dǎo)致了惡性透支事件的頻頻發(fā)生,這就使得銀行放貸的風(fēng)險加大,其不得不采取措施提高個人信貸“門檻”。加之個人獨資企業(yè)設(shè)立時對法定最低出資額沒有要求,對其出資方式也沒有明確的規(guī)定,而僅僅要求投資者將其出資方式載明于設(shè)立申請書中。這就使得個人獨資企業(yè)在商業(yè)交往中因缺乏資金保障而沒有足夠的信譽(yù)度,其發(fā)展大大受限[2]。

(四)融資制度存在的缺陷

《個人獨資企業(yè)法》在第二十四條規(guī)定了:“個人獨資企業(yè)可以依法申請貸款。”但是在實踐中,銀行往往會因為個人獨資企業(yè)規(guī)模小、實力弱,而不愿意向個人獨資企業(yè)提供貸款,個人獨資企業(yè)獲得貸款要比國有企業(yè)難得多。另外,我國的中小企業(yè)的信用擔(dān)保體制不健全,包括個人獨資企業(yè)在內(nèi)的中小民營企業(yè)擔(dān)保品種單一,而銀行主要認(rèn)可土地、房產(chǎn)等不動產(chǎn)作抵押,這個矛盾使得個人獨資企業(yè)尋求貸款的難度更大了。個人獨資企業(yè)為了維持正常的經(jīng)營,不得不通過別的渠道籌集運營資金,在很大程度上提高了個人獨資企業(yè)的運營成本,從而降低了其市場競爭力。

(五)債務(wù)清償制度存在的缺陷

《個人獨資企業(yè)法》第三十一條規(guī)定:投資人在其所投資的個人獨資企業(yè)資產(chǎn)不足以清償企業(yè)債務(wù)時,其應(yīng)當(dāng)用其個人的財產(chǎn)來清償企業(yè)的剩余債務(wù)。該法條明確了投資人對企業(yè)債務(wù)的償還責(zé)任,但是,忽略了企業(yè)債務(wù)與個人債務(wù)并存時該如何償還的情況。究竟是個人債務(wù)與企業(yè)剩余債務(wù)按一定比例同時從個人其他財產(chǎn)中受償?還是按債務(wù)發(fā)生的先后順序清償?《個人獨資企業(yè)法》對此問題并未作出明確的規(guī)定。這對個人獨資企業(yè)債權(quán)人與投資者個人債務(wù)債權(quán)人的權(quán)益產(chǎn)生不利影響,各債權(quán)人的合法權(quán)益沒有得到法律公平、平衡的保護(hù)。

三、完善個人獨資企業(yè)法律制度在中小民營企業(yè)應(yīng)用的對策

(一)完善市場準(zhǔn)入制度

要深入貫徹《國務(wù)院關(guān)于鼓勵支持和引導(dǎo)個體私營等非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》,規(guī)范設(shè)置民間投資的準(zhǔn)入門檻,鼓勵和正確引導(dǎo)民間資本進(jìn)入法律法規(guī)沒有明確禁止準(zhǔn)入的領(lǐng)域和行業(yè),這樣就有利于創(chuàng)建平等準(zhǔn)入、公平競爭的市場環(huán)境。要根據(jù)我國現(xiàn)階段及將來中小企業(yè)發(fā)展的情況來制定市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn),并且要將該標(biāo)準(zhǔn)公開。應(yīng)鼓勵和支持民間資本進(jìn)入可以實行市場化運作的基礎(chǔ)設(shè)施、市政工程和其他公共服務(wù)領(lǐng)域。要將國有資本的投資重點放在不斷加強(qiáng)和鞏固關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的關(guān)鍵領(lǐng)域和重要行業(yè),而在一般競爭性的領(lǐng)域,需要為民間資本開拓更為廣闊的市場空間。應(yīng)重視民辦社會事業(yè),將其作為社會公共事業(yè)發(fā)展的重要組成部分和補(bǔ)充,應(yīng)在現(xiàn)有的規(guī)模上對其進(jìn)行合理布局,統(tǒng)籌規(guī)劃,為加快培育形成以政府投入為主民間投資為輔的公共服務(wù)體系創(chuàng)造條件[3]。

(二)完善信用制度

要建立個人獨資企業(yè)誠信檔案機(jī)構(gòu),讓社會大眾一起監(jiān)督個人獨資企業(yè)的經(jīng)營,當(dāng)然要制定調(diào)整誠信機(jī)構(gòu)的法律制度,確保企業(yè)的信息有序、正確、快速的納入誠信檔案表,可以以誠信檔案作為獎懲的依據(jù),嚴(yán)重違反誠信原則的企業(yè)應(yīng)予以嚴(yán)懲,信息檔案可以促進(jìn)個人獨資企業(yè)與市場間的交流和信息共享。要完善各種法律法規(guī)、制定各項優(yōu)惠政策來完善企業(yè)與個人信貸信用信息,使供方充分了解需方的信用情況,從而減少了借貸的盲目性、降低了借貸的風(fēng)險,促進(jìn)民間借貸規(guī)范化、陽光化。要通過相應(yīng)的政策鼓勵各種擔(dān)保機(jī)構(gòu)為個人獨資企業(yè)提供信用擔(dān)保,并要鼓勵中小企業(yè)依法開展多種形式的互助性融資擔(dān)保。各地政府要確實貫徹落實相關(guān)信用擔(dān)保政策并著手扶持和發(fā)展擔(dān)保業(yè),推進(jìn)個人獨資企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實現(xiàn)商業(yè)化運作,使其發(fā)展成為一個行業(yè)。

(三)完善稅收制度

為鼓勵和支持中小企業(yè)的發(fā)展,國家要制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策,允許符合條件的中小民營企業(yè)在稅收方面享受國家的稅收優(yōu)惠政策。例如,對于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的,投資、聯(lián)營的一方以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件,將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時,暫免征收土地增值稅;直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地可免征土地使用稅并可以按照國家規(guī)定對其所得免征、減征企業(yè)所得稅。要完善對中小企業(yè)從事公共污水處理等項目、中小企業(yè)進(jìn)行資源綜合利用、購置節(jié)能減排設(shè)施都可享受國家的稅收優(yōu)惠政策,企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同可以享受免征營業(yè)稅優(yōu)惠[4]。

(四)完善融資制度

要逐步擴(kuò)大小型微型企業(yè)集合債券、集合票據(jù)、短期融資券的發(fā)行規(guī)模,積極穩(wěn)妥發(fā)展創(chuàng)業(yè)投資和私募股權(quán)投資等融資工具,進(jìn)一步推動了交易所市場和場外市場的建設(shè),使小型微型企業(yè)股權(quán)質(zhì)押融資環(huán)境得到改善。積極發(fā)展小型微型企業(yè)貸款保證保險與信用保險。禁止商業(yè)銀行對小型微型企業(yè)貸款收取資金管理費、財務(wù)費等,嚴(yán)格限制對商業(yè)銀行向小型微型企業(yè)收取咨詢費、財產(chǎn)顧問費等費用。要加大對小型微型企業(yè)的信貸支持,使對小型微型企業(yè)的信貸支持得到加強(qiáng),細(xì)化對小型微型企業(yè)金融服務(wù)的差異化監(jiān)管政策,對小型微型企業(yè)貸款余額和客戶數(shù)量超過一定比例的商業(yè)銀行放寬機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入限制,允許其批量籌建同城支行和專營機(jī)構(gòu)網(wǎng)點,適當(dāng)提高對小型微型企業(yè)貸款不良率的容忍度。要設(shè)立中小企業(yè)信用擔(dān)保資金,采取業(yè)務(wù)補(bǔ)助、資本金投入等方式,鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)大資本規(guī)模,提高信用水平,增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力,鼓勵擔(dān)保機(jī)構(gòu)和再擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中心企業(yè)提供低費率融資擔(dān)保(再擔(dān)保)服務(wù),促進(jìn)中小企業(yè)融資環(huán)境有效改善[5]。

(五)完善政策環(huán)境

各級政府部門應(yīng)當(dāng)積極創(chuàng)造條件,提供必要的,相應(yīng)的信息和咨詢服務(wù),并根據(jù)中小企業(yè)發(fā)展的需要,在城鄉(xiāng)建設(shè)規(guī)劃中合理安排相應(yīng)的設(shè)施和場地,以利于中小企業(yè)的開辦。完善個人獨資企業(yè)的支持政策。如對符合國家支持和發(fā)展政策的高新技術(shù)中小企業(yè),在少數(shù)民族地區(qū)、貧困地區(qū)創(chuàng)辦的中小企業(yè),安置殘疾人員達(dá)到國家規(guī)定比例的中小企業(yè),可以在一定限期內(nèi)享受減征、免征所得稅的稅收優(yōu)惠政策。加大資金支持。對高科技型、創(chuàng)業(yè)型、勞動密集型中小企業(yè),可以通過設(shè)立中小企業(yè)服務(wù)體系發(fā)展專項資金和中小企業(yè)發(fā)展專項資金等形式,加大對個人獨資企業(yè)的資金支持[6]。也要加強(qiáng)對中小企業(yè)的宏觀指導(dǎo),建立完善中小民營企業(yè)服務(wù)體系,推動結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化指導(dǎo)服務(wù)體系的建設(shè),在法律和政策上應(yīng)給予個人獨資企業(yè)以特殊的保護(hù)與扶持,實現(xiàn)實質(zhì)上的公平,促進(jìn)我國個人獨資企業(yè)健康、快速發(fā)展。

[1]肖功為.基于價值鏈理論的中小企業(yè)社會責(zé)任的戰(zhàn)略培育[J].邵陽學(xué)院學(xué)報(社科版),2011,(6):40-42.

[2]陳穎,賀勇.我國股權(quán)激勵的發(fā)展歷程與現(xiàn)狀——基于股改前后的比較研究[J].邵陽學(xué)院學(xué)報(社科版),2011,(3):37-42.

[3]《國務(wù)院鼓勵支持非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干意見》[EB/OL].http://finance.jrj.com.cn/2010/03/2422017170152.shtml.

[4]肖功為.基于生命周期理論的中小企業(yè)社會責(zé)任戰(zhàn)略模式選擇[J].邵陽學(xué)院學(xué)報(社科版),2012,(6):53-56.

[5]王立芳.淺談經(jīng)濟(jì)危機(jī)中的中小企業(yè)融資問題[J].科技信息,2009,(6):4.

[6]中國中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)中心.中小企業(yè)政策百問百答[EB/OL].http://www.jlccsme.com/News/Detail-1666.aspx.