淺談全面預(yù)算管理在航運(yùn)企業(yè)中的應(yīng)用

中海(海南)海盛船務(wù)股份有限公司 王冬

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國際市場的大門逐步向我國的航運(yùn)企業(yè)打開，航運(yùn)企業(yè)在面臨國際市場外部的挑戰(zhàn)及行業(yè)內(nèi)部的變革的同時(shí)，如何通過加強(qiáng)企業(yè)的管理成為航運(yùn)企業(yè)首先需要解決的問題。針對航運(yùn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營流動(dòng)性、分散性較大的特點(diǎn)，在航運(yùn)企業(yè)中推行全面預(yù)算管理的應(yīng)用對整個(gè)運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都有著重大的意義。

1 全面預(yù)算管理在航運(yùn)企業(yè)中應(yīng)用的意義

航運(yùn)企業(yè)以船舶運(yùn)輸為主要經(jīng)營項(xiàng)目，因此與一般生產(chǎn)企業(yè)相比，航運(yùn)企業(yè)有其自身特點(diǎn)。首先，航運(yùn)企業(yè)是服務(wù)行業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品即是通過投入燃料、物料等成本費(fèi)用實(shí)現(xiàn)運(yùn)輸對象在空間上的轉(zhuǎn)移，與一般的生產(chǎn)企業(yè)不同，航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)和消費(fèi)具有同時(shí)性，而且生產(chǎn)空間具有流動(dòng)性和分散性，并且經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)。

針對航運(yùn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流動(dòng)性、分散性和不確定性等特點(diǎn)，航運(yùn)企業(yè)通過實(shí)行全面預(yù)算管理能明確企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，并能協(xié)調(diào)運(yùn)輸生產(chǎn)的各部門之間、運(yùn)輸管理部門與船舶及船員之間的關(guān)系，控制日常運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，既定的運(yùn)輸經(jīng)營活動(dòng)以運(yùn)算的形式加以量化，既可以確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略，也為企業(yè)績效考核提供了考核標(biāo)準(zhǔn)。

2 全面預(yù)算管理在航運(yùn)企業(yè)中的應(yīng)用途徑

全面預(yù)算管理不僅僅是企業(yè)管理的一部分，也是企業(yè)根據(jù)市場狀況對未來的生產(chǎn)經(jīng)營行為在可預(yù)測的時(shí)間范圍內(nèi)作出科學(xué)可行的投資經(jīng)營預(yù)算。因此，根據(jù)各行業(yè)市場環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部情況的不同，每個(gè)企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)架構(gòu)的制定和推行的手段也各不相同。由于航運(yùn)企業(yè)對市場有較大的依賴性，在市場中十分被動(dòng)，加上航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的分散性和流動(dòng)性，全面預(yù)算管理在航運(yùn)企業(yè)中要得到較大范圍和較深層次的應(yīng)用，本文認(rèn)為需從以下幾方面著手。

2.1 建立有效的全面預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部需建立一個(gè)專門的組織機(jī)構(gòu)，組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督各部門的預(yù)算工作及落實(shí)情況，定期進(jìn)行統(tǒng)一的跟蹤反饋，根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)修改或擬定新的方案，以保證全面預(yù)算的適應(yīng)性和靈活性，保持企業(yè)經(jīng)營的活力。企業(yè)一般要設(shè)立全面預(yù)算管理委員會(huì)、全面預(yù)算管理辦公室和預(yù)算執(zhí)行單位三個(gè)層次的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)。其中，預(yù)算管理委員會(huì)為公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的日常管理工作，直接對預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。企業(yè)各職能部門以及所屬各單位為企業(yè)預(yù)算執(zhí)行單位，所屬各單位各業(yè)務(wù)部門為所屬各單位預(yù)算執(zhí)行單位，統(tǒng)稱預(yù)算執(zhí)行單位。

2.2 建立并完善預(yù)算管理制度

由于航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營的分散性和流動(dòng)性較明顯，航運(yùn)企業(yè)的全面預(yù)算并不單純是企業(yè)管理層或某個(gè)部門可以全權(quán)負(fù)責(zé)的管理的，因此，需要企業(yè)內(nèi)部由上而下，環(huán)環(huán)相扣，各部門之間相互協(xié)調(diào)，相互平衡。因此，在公司內(nèi)部建立并完善預(yù)算管理制度，并在制度中落實(shí)預(yù)算管理職責(zé)，明確預(yù)算執(zhí)行單位的分工，指導(dǎo)規(guī)范公司的預(yù)算管理工作，是實(shí)施和保障全面預(yù)算管理工作的必要條件。

2.3 建立有效的全面預(yù)算管理編制流程

根據(jù)對航運(yùn)企業(yè)運(yùn)作流程的了解，針對航運(yùn)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)部運(yùn)作流程，全面預(yù)算管理編制流程大致可根據(jù)以下幾步進(jìn)行：

(1)預(yù)算管理委員會(huì)對未來企業(yè)發(fā)展的方向作出基本決策后，由預(yù)算管理辦公室將決策、方針及目標(biāo)內(nèi)容和精神傳達(dá)至各部門；

(2)預(yù)算管理辦公室組織各預(yù)算執(zhí)行單位以企業(yè)的總方針為方向，根據(jù)各自目標(biāo)制定科學(xué)可行的預(yù)算草案；

(3)預(yù)算管理辦公室搜集所有預(yù)算執(zhí)行單位的草案，根據(jù)草案內(nèi)容進(jìn)行梳理和分析，根據(jù)各執(zhí)行單位擬定的收入開支情況與企業(yè)目標(biāo)的契合度進(jìn)行調(diào)整；

(4)預(yù)算管理辦公室審議調(diào)整后的預(yù)算草案并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行研究，通過最終的企業(yè)預(yù)算和執(zhí)行單位的預(yù)算；

(5)將最后的全面預(yù)算方案下達(dá)各執(zhí)行單位落實(shí)執(zhí)行；

(6)定期跟蹤各預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行差異，并針對預(yù)算的落實(shí)情況考慮是否需對個(gè)別執(zhí)行單位的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

2.4 強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的過程控制和績效考核

由于企業(yè)通常根據(jù)年度預(yù)算制定年度經(jīng)營效益總目標(biāo)，企業(yè)往往更加注重目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)結(jié)果，對預(yù)算管理的過程并不控制，這樣使得預(yù)算管理的過程控制作用失去效應(yīng)。本文認(rèn)為，全面預(yù)算管理工作更應(yīng)該注重過程控制。企業(yè)應(yīng)在預(yù)算制度中制定月度定期預(yù)算考核分析會(huì)議制度，在每月的月度定期預(yù)算考核分析會(huì)中，對上月的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析，指出差異所在，并在下月的經(jīng)營活動(dòng)中加以改善，并在月度績效考核中對預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核調(diào)整，強(qiáng)化預(yù)算的考核作用。只有制定出科學(xué)的考核辦法，定期對各部門，乃至每個(gè)崗位的員工執(zhí)行情況進(jìn)行考核，監(jiān)督執(zhí)行情況的同時(shí)根據(jù)預(yù)算工作的具體落實(shí)情況進(jìn)行人員崗位或工作任務(wù)的調(diào)整，才能使全面預(yù)算管理體系的適應(yīng)性和實(shí)用性得到最大體現(xiàn)。

3 全面預(yù)算管理在航運(yùn)企業(yè)中推行應(yīng)注意的問題

3.1 提高企業(yè)內(nèi)部所有人員對全面預(yù)算管理的認(rèn)識

由于全面預(yù)算管理是以貨幣性的數(shù)據(jù)反映企業(yè)的整體預(yù)算，通常企業(yè)會(huì)將預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，這將會(huì)給企業(yè)的其他部門人員造成錯(cuò)覺，認(rèn)為預(yù)算就是財(cái)務(wù)部門的事情，對本部門所負(fù)擔(dān)的預(yù)算工作僅僅是敷衍了事，并沒有真正理解全面預(yù)算管理工作的性質(zhì)，更沒有參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核等系列工作。為更有效在航運(yùn)企業(yè)內(nèi)部推行全面預(yù)算管理，首先應(yīng)該使企業(yè)管理者意識到企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的重大意義，讓企業(yè)管理者所在的預(yù)算管理委員會(huì)真正發(fā)揮出預(yù)算的總指揮作用，只有企業(yè)管理者支持預(yù)算管理工作，讓各部門乃至每個(gè)企業(yè)員工都能共同參與，讓大家認(rèn)識到實(shí)行全面預(yù)算管理能讓企業(yè)建立自我約束、自我控制從而達(dá)到自我發(fā)展的良好循環(huán)機(jī)制，有效提高企業(yè)經(jīng)營管理效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展和前進(jìn)。

3.2 優(yōu)化預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

預(yù)算管理委員會(huì)作為公司預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，其委員成員應(yīng)該由公司的管理層人員擔(dān)任，委員會(huì)主任應(yīng)由總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由預(yù)算管理辦公室的直管副總經(jīng)理擔(dān)任，其他公司領(lǐng)導(dǎo)為委員。預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的日常管理工作。目前，大部分航運(yùn)企業(yè)將預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，對考核工作有諸多不便因素，例如財(cái)務(wù)部門對經(jīng)營業(yè)務(wù)部門的具體經(jīng)營事項(xiàng)不是很清楚，財(cái)務(wù)部門本身就是企業(yè)考核財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)體對象，按照企業(yè)內(nèi)部控制管理原則，不相容崗位不能由同一部門兼任，因此，預(yù)算管理辦公室應(yīng)設(shè)在企業(yè)管理發(fā)展部，而企業(yè)管理發(fā)展部作為企業(yè)重要的戰(zhàn)略部門，應(yīng)該集合了公司既懂業(yè)務(wù)又懂財(cái)務(wù)的優(yōu)秀人才。作為中立部門，企業(yè)管理發(fā)展部顯然更符合企業(yè)預(yù)算管理辦公室的職能要求。

3.3 全面預(yù)算管理工作與現(xiàn)行管理工作相結(jié)合

全面預(yù)算管理與現(xiàn)行各項(xiàng)管理工作有較大區(qū)別，前者是一種管理辦法和模式，后者是各職能部門具體職責(zé)的體現(xiàn)，盡管兩者存在差異，但不能將它們完全對立起來。相反，航運(yùn)企業(yè)的管理需要兩者的相互配合、相互支持，為了讓全面預(yù)算管理工作能發(fā)揮出更大的企業(yè)管理效應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該將預(yù)算管理工作和其他管理工作，如“內(nèi)部控制管理”、“對標(biāo)管理”等管理工作互相融合，使企業(yè)的管理工作發(fā)揮出協(xié)同效應(yīng)，取得管理工作的積極效果。

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[2] 劉興革.論全面預(yù)算管理存在的問題及解決對策[J].經(jīng)濟(jì)師,2005(9).