關(guān)于國(guó)庫(kù)集中支付工作中存在的問(wèn)題及建議

茅春紅

所謂的國(guó)庫(kù)集中支付制度，即立足于國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系與完善的財(cái)政支付信息系統(tǒng)及各大國(guó)有銀行之間的無(wú)縫實(shí)時(shí)資金清算系統(tǒng)，當(dāng)預(yù)算單位在進(jìn)行勞務(wù)、商品及支付款活動(dòng)時(shí)的財(cái)政性資金支出，需要提前向國(guó)庫(kù)集中支付機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，在獲得審核通過(guò)后由國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)體系負(fù)責(zé)將資金轉(zhuǎn)賬給相應(yīng)的收款人。這種新型的支付制度改善了傳統(tǒng)上財(cái)政資金層層分撥，最后收款人才可以獲得款項(xiàng)的做法，通過(guò)對(duì)中間環(huán)節(jié)的優(yōu)化，縮短了不必要的時(shí)間，提高了資金使用的效率。

國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)的組成大致可包括以下幾個(gè)方面：首先是國(guó)家財(cái)政部門(mén)在央行所開(kāi)設(shè)的資金賬戶(hù)；其次是財(cái)政部門(mén)在商業(yè)性質(zhì)銀行所開(kāi)設(shè)的財(cái)政零余額賬戶(hù)、預(yù)算單位零余額賬戶(hù)及預(yù)算外資金專(zhuān)戶(hù)，用做資金的清算、支付；最后是在政府財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)或授權(quán)下所開(kāi)設(shè)的非常規(guī)性質(zhì)的資金賬戶(hù)。國(guó)庫(kù)集中支付有效的減少了資金運(yùn)轉(zhuǎn)的中間環(huán)節(jié)，進(jìn)而避免了財(cái)政資金了非法占用、克扣等不規(guī)范行為，有利于保證財(cái)政資金的使用效益，在一定程度上遏制了所存在的財(cái)政貪腐問(wèn)題。

一、目前國(guó)庫(kù)集中支付工作中出現(xiàn)的若干問(wèn)題

1.國(guó)庫(kù)集中支付與部門(mén)預(yù)算存在差異。部門(mén)預(yù)算是進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付的前提基礎(chǔ)和重要保障，但部門(mén)預(yù)算有兩方面問(wèn)題，一是部門(mén)預(yù)算的支付周期較長(zhǎng)。政府部門(mén)預(yù)算需要經(jīng)人民代表大會(huì)首先審核，其次才移送財(cái)政相關(guān)部門(mén)進(jìn)行批復(fù)，人代會(huì)通常在年初舉行，這也導(dǎo)致年初預(yù)算執(zhí)行的力度不夠，二是在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，關(guān)于在非稅收預(yù)計(jì)的預(yù)算估計(jì)不當(dāng)，致使出現(xiàn)年中追加的情況出現(xiàn)，不利于編制及審核相應(yīng)的用款計(jì)劃。

2.資金支付過(guò)程不透明，存在暗箱操作的現(xiàn)象。國(guó)庫(kù)集中支付制度的出現(xiàn)很好的解決了此類(lèi)問(wèn)題，因?yàn)橹案鲉挝环稚⒌淖孕虚_(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)被取締，人民銀行設(shè)置單一的國(guó)庫(kù)賬戶(hù)，除了這一單一賬戶(hù)外，允許保留的僅有零余額賬戶(hù)和財(cái)政預(yù)算之外的資金賬戶(hù)，前者的授權(quán)對(duì)象是各預(yù)算單位，后者是代理銀行。但是目前許多單位并非如此，往往他們都要保存一個(gè)自己的賬戶(hù)，來(lái)負(fù)責(zé)自身運(yùn)營(yíng)的各項(xiàng)收支。每到年終，他們一方面為了避免余額被財(cái)政部門(mén)收回，另一方面擔(dān)心余額會(huì)影響下年度的財(cái)政撥款，所以總是找機(jī)會(huì)清空余額。

3.國(guó)庫(kù)支付中心的資金流向監(jiān)督機(jī)制不完善。這主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是沒(méi)按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的提現(xiàn)行為進(jìn)行監(jiān)督；二是各種超標(biāo)準(zhǔn)的開(kāi)支缺乏監(jiān)督。有些單位不按照年初的預(yù)算執(zhí)行，他們大肆的擴(kuò)張招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，現(xiàn)金額外流失嚴(yán)重，單位被授權(quán)的資金額度，幾乎全部被提現(xiàn)，“小金庫(kù)”現(xiàn)象滋長(zhǎng)，腐敗問(wèn)題不容忽視。

4.國(guó)庫(kù)集中支付過(guò)程中，直接支付率（直接支付額與總支付額的比值）偏低。在財(cái)政部關(guān)于資金支付的形式有兩種，一種是直接支付，包括專(zhuān)項(xiàng)支出、工資支出、各項(xiàng)轉(zhuǎn)移支出以及政府財(cái)政支出，這些資金直接流向用款單位或者供應(yīng)商；另一種是授權(quán)支付，包括分散的采購(gòu)以及很多的工程項(xiàng)目款項(xiàng)的支付，后者因?yàn)樽陨淼莫?dú)立性低，致使國(guó)庫(kù)集中支付的監(jiān)督和約束力度大大降低了。

5.國(guó)庫(kù)支付中心網(wǎng)絡(luò)技術(shù)水平低，清算資金的效率低。雖然，互聯(lián)網(wǎng)的高度普及，但是財(cái)政部門(mén)中比如征收單位、機(jī)關(guān)、財(cái)政預(yù)算以及國(guó)庫(kù)等還沒(méi)有真正意義上的達(dá)到全面的網(wǎng)絡(luò)普及，從這個(gè)意義上講，完善財(cái)政賬務(wù)網(wǎng)絡(luò)、信息系統(tǒng)，擁有自身的資金管理人員，是必不可少的一步。假如銀行資金清算系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)不完善，那么國(guó)庫(kù)資金就不能有效的收付，這是因?yàn)橘Y金必須要在商業(yè)銀行同中央銀行之間、商業(yè)銀行同商業(yè)銀行之間流動(dòng)，然而，庫(kù)、財(cái)、行之間沒(méi)有完善的網(wǎng)絡(luò)機(jī)制，各個(gè)流程諸如財(cái)政支付憑證向代理銀行的傳遞、財(cái)政預(yù)算控制額度及申請(qǐng)財(cái)政資金匯兌清單向人民銀行的傳遞、人民銀行將資金下?lián)艿酱磴y行的操作等都是借助人工完成，因?yàn)槿斯ば实拖?，資金清算速度難以滿(mǎn)足程序繁雜、業(yè)務(wù)量大的需求。

二、解決國(guó)庫(kù)集中支付中問(wèn)題的對(duì)策

1.深化財(cái)政預(yù)算編制體制改革。首先引進(jìn)科學(xué)的方法盡快盡早完成預(yù)算的編制，可以提前6個(gè)月或者一年對(duì)次年的預(yù)算進(jìn)行編制；其次完善預(yù)算編制內(nèi)容，對(duì)編制預(yù)算的內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，根據(jù)國(guó)庫(kù)集中支付制度的需求，以部門(mén)需要及支出項(xiàng)目的實(shí)際情況為方向進(jìn)行處理；最后，推進(jìn)制度改革。引進(jìn)國(guó)外比較成熟的經(jīng)驗(yàn)，將預(yù)算歷年制轉(zhuǎn)換為跨年制，為國(guó)庫(kù)集中支付制度的推行奠定了制度基礎(chǔ)。

2.重視財(cái)務(wù)員工業(yè)務(wù)水平的培訓(xùn)。國(guó)庫(kù)集中支付是從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式基礎(chǔ)上產(chǎn)生的一種新興模式，具有很強(qiáng)的政策性和覆蓋面。在這個(gè)新興事物的發(fā)展中一定要與時(shí)俱進(jìn)、精心組織，真正實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付。此外，隨著這個(gè)新興制度的發(fā)展，會(huì)計(jì)核算方式、支付的形式也跟著相應(yīng)的改變，綜合素質(zhì)高、財(cái)政核算能力高的財(cái)務(wù)人員成為了亟需的人才，因此，必須要對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平進(jìn)行培訓(xùn)，讓其對(duì)政策進(jìn)行熟悉，操作熟練，真正的能夠做好會(huì)計(jì)核算工作。

3.嚴(yán)格依照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的說(shuō)明，確保資金支付流向正規(guī)的渠道。國(guó)庫(kù)集中支付制度的初衷就是要嚴(yán)把資金支付的關(guān)口，確保資金不通過(guò)中間環(huán)節(jié)直接流向用款單位或者供應(yīng)商，這樣一來(lái)，私挪公款、收受回扣的現(xiàn)象被有效遏制了，因此從某種意義上講，貪污腐敗的根源也被堵住了。這個(gè)環(huán)節(jié)中，很重要的一環(huán)就是受理審核人員的執(zhí)法力度問(wèn)題，他們一定要嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的相關(guān)規(guī)定去執(zhí)行，此外，國(guó)庫(kù)集中支付情況還要受到財(cái)政、審計(jì)監(jiān)察部門(mén)的審查，如果發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，務(wù)必追究相關(guān)責(zé)任。

4.提高直接支付形式的適用度，擴(kuò)大直接支付在國(guó)庫(kù)集中支付中所占的比例。年初在進(jìn)行政府采購(gòu)預(yù)算的編制中，要盡量同部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行匹配同步，政府采購(gòu)要根據(jù)《政府采購(gòu)目錄》的要求去執(zhí)行，盡量多的將非直接支付形式納入到直接支付的行列之中。要對(duì)編制預(yù)算的形式進(jìn)行改革，盡量將項(xiàng)目資金預(yù)算并入部門(mén)預(yù)算中去，將財(cái)政支出金額以及流動(dòng)方向清晰的反映出來(lái)。財(cái)政部門(mén)要做好監(jiān)督工作，資金的預(yù)算、波動(dòng)、流通情況要透明化，充分發(fā)揮國(guó)庫(kù)集中支付的優(yōu)越性，真正的做好資金流動(dòng)安全的工作。

5.提高網(wǎng)絡(luò)化水平，讓銀行資金清算系統(tǒng)和財(cái)政信息系統(tǒng)覆蓋范圍更加寬廣。以財(cái)政部門(mén)作為總部，建立起自己專(zhuān)線(xiàn)網(wǎng)絡(luò)，將財(cái)務(wù)處理中心納入銀行、預(yù)算單位、國(guó)庫(kù)、財(cái)政部門(mén)以及征收機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)中去，要開(kāi)發(fā)出自身的財(cái)政資金清算系統(tǒng)，信息資源共享，全過(guò)程的對(duì)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行控制。

[1]王敏.國(guó)庫(kù)集中支付制度研究[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002.

[2]朱松柏.淺析國(guó)庫(kù)集中支付執(zhí)行中的問(wèn)題及對(duì)策[C].中國(guó)會(huì)議.2007.