淺談對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)和思考

常 青

一、進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義

（一）促進(jìn)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理水平方面的進(jìn)步

稅務(wù)籌劃在一定程度上會(huì)促進(jìn)企業(yè)在會(huì)計(jì)管理水平方面的進(jìn)步，這是因?yàn)槎悇?wù)籌劃就是在遵守稅法的前提下，為企業(yè)贏得最大程度的經(jīng)濟(jì)效益。這個(gè)過(guò)程中涉及到了對(duì)資金、成本和利潤(rùn)的統(tǒng)籌規(guī)劃，同時(shí)，這三個(gè)方面也是體現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的重要因素。所以，稅務(wù)籌劃是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的必要組成成分。

（二）企業(yè)獲得更大的利潤(rùn)，國(guó)家獲得更多的稅收

稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)和國(guó)家來(lái)說(shuō)，都有著積極的意義。從企業(yè)這一方面，通過(guò)稅務(wù)籌劃，企業(yè)在遵守稅法的前提下，減少了稅款支出成本，為企業(yè)贏得了更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。這部分經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)可以作為投資資本來(lái)為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和利潤(rùn)，促進(jìn)了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。從國(guó)家這一方面來(lái)說(shuō)，在表面上來(lái)看，通過(guò)稅務(wù)籌劃在一定程度上會(huì)減少國(guó)家的稅收收入，但是從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，稅務(wù)籌劃為企業(yè)組織減少稅款的同時(shí)，使得企業(yè)的投資方向得到了調(diào)整，保障了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的秩序井然地發(fā)展。

（三）有助于稅法的建設(shè)進(jìn)程

稅務(wù)籌劃能夠有效地減少偷稅避稅的行為。出現(xiàn)偷稅避稅這種違法的經(jīng)濟(jì)行為，在很大程度上是因?yàn)楂@得更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)這種動(dòng)機(jī)。而通過(guò)稅務(wù)籌劃獲得經(jīng)濟(jì)效益的行為是受到法律保護(hù)的合法行為，這在很大程度上遏制了偷稅避稅現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)了稅法的建設(shè)進(jìn)程。

另一方面，根據(jù)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方法，可以查找到稅法中的漏洞和不足，從而為稅法的補(bǔ)充、修訂提供合理的依據(jù)，進(jìn)一步促進(jìn)了法律的進(jìn)步和完善。

（四）提高了企業(yè)的法律意識(shí)

企業(yè)具有較高的遵紀(jì)守法意識(shí)能夠很大程度上促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步。而稅務(wù)籌劃就是在遵守稅法的前提下，對(duì)稅法有了一定程度的認(rèn)識(shí)和理解，然后通過(guò)一定的策略，達(dá)到獲得更多經(jīng)濟(jì)效益的目的。在這個(gè)過(guò)程中，培養(yǎng)了企業(yè)組織的遵紀(jì)守法意識(shí)。

二、稅務(wù)籌劃過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）顧此失彼的問(wèn)題

總體來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃本身來(lái)說(shuō)就是一門專項(xiàng)多的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在它的籌劃過(guò)程中會(huì)涉及到經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理的每一個(gè)層面。而稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)則是取得稅后最大化利潤(rùn)，以幫助企業(yè)、單位實(shí)現(xiàn)價(jià)值、利潤(rùn)的最大化，但是在開展稅務(wù)籌劃過(guò)程中，過(guò)分注重最終結(jié)果而往往就忽略的一些重要的小細(xì)節(jié)，這樣往往就會(huì)導(dǎo)致顧此失彼現(xiàn)象的發(fā)生，一旦稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)這樣的問(wèn)題，就會(huì)影響整個(gè)工作活動(dòng)的進(jìn)度，甚至?xí)绊懫髽I(yè)、單位的正常運(yùn)營(yíng)秩序，導(dǎo)致企業(yè)、單位內(nèi)部管理活動(dòng)出現(xiàn)紊亂的現(xiàn)象，從而對(duì)企業(yè)、單位帶來(lái)不必要的損失及風(fēng)險(xiǎn)。因此在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，應(yīng)該做到對(duì)于整體的情況進(jìn)行深刻的認(rèn)識(shí)和思考，對(duì)整體有個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，這樣的籌劃思路和戰(zhàn)略規(guī)劃才是合理規(guī)范的。

（二）片面地追求稅務(wù)籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益

稅務(wù)籌劃的成功是以企業(yè)、單位的財(cái)務(wù)管理水平、會(huì)計(jì)核算水平作為基礎(chǔ)的，他們的專業(yè)素質(zhì)與稅務(wù)籌劃有著直接的聯(lián)系，但是在進(jìn)行核算的過(guò)程中，有些企業(yè)過(guò)分地追求稅務(wù)籌劃帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣造成的最大問(wèn)題就是可能造成偷稅避稅的風(fēng)險(xiǎn)。還可能在稅法不斷完善的過(guò)程中，觸犯了法律的底線。

另一方面，企業(yè)組織為了追求經(jīng)濟(jì)效益，往往會(huì)忽略對(duì)整體的成本的分析和計(jì)算。雖然通過(guò)了稅務(wù)籌劃增加了一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，但是成本的增加和消耗，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況同樣有著很大的影響。

（三）稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)籌劃過(guò)程中主要有這幾種風(fēng)險(xiǎn)：政策性風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)、違法性風(fēng)險(xiǎn)等。因?yàn)槎悇?wù)籌劃是根據(jù)相關(guān)的法律政策來(lái)進(jìn)行的，政策和法律法規(guī)發(fā)生了相應(yīng)的變化，那么通過(guò)稅務(wù)籌劃獲得更大經(jīng)濟(jì)效益的目的可能就達(dá)不到，這時(shí)就會(huì)產(chǎn)生政策性風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不定性，在真正的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要根據(jù)市場(chǎng)情況做出合適的改變，這就會(huì)造成稅務(wù)籌劃的原來(lái)方案的失效，這個(gè)過(guò)程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)就是經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)。違法風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)樵诙悇?wù)籌劃過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)違反稅法的情況。這樣不僅不會(huì)給企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，反而會(huì)對(duì)企業(yè)造成一定程度的負(fù)面影響。

三、稅務(wù)籌劃問(wèn)題的對(duì)策

（一）正確理解稅務(wù)籌劃

首先要對(duì)稅務(wù)籌劃有個(gè)正確的理解，認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃與偷稅避稅不同，稅務(wù)籌劃是在遵守稅法的前提下，減少企業(yè)稅款，為企業(yè)贏得更大經(jīng)濟(jì)效益的行為。而偷稅避稅是一種違法的行為。由此可以看出，稅務(wù)籌劃與偷稅避稅是兩種完全不同的行為方式，并且其性質(zhì)也存在著根本性的差異，因此，一定要正確地辨別區(qū)分開這兩者的區(qū)別，正確理解稅務(wù)籌劃這一含義。

（二）把握實(shí)行稅務(wù)籌劃的范圍

實(shí)行稅務(wù)籌劃的目的就是為了獲得最大化的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。因此在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要統(tǒng)籌整個(gè)階段和環(huán)節(jié)，只是減少某個(gè)階段的或者某個(gè)環(huán)節(jié)的稅款，并不能使稅款降低到最小化。所以掌握稅務(wù)籌劃的范圍，有利于使稅務(wù)籌劃更具有現(xiàn)實(shí)意義。

（三）全面考慮稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)

之前我們已經(jīng)提過(guò)，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)涉及經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，最終目標(biāo)則是取得稅后最大化利潤(rùn)，以幫助企業(yè)、單位實(shí)現(xiàn)價(jià)值、利潤(rùn)的最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，無(wú)論是企業(yè)還是單位，在其所制定的經(jīng)營(yíng)方案和投資方案中，一定要根據(jù)自身的實(shí)際情況，進(jìn)行具體的、適合的預(yù)算、籌劃、實(shí)施活動(dòng)，其中這些環(huán)節(jié)都是相連的，一步錯(cuò)則步步錯(cuò)，所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，專項(xiàng)負(fù)責(zé)人一定要充分地考慮到每一個(gè)環(huán)節(jié)之間的利害關(guān)系與潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也要兼顧企業(yè)、單位的全局利益，只有這樣，才能在企業(yè)、單位利益、稅務(wù)籌劃中取得應(yīng)用的平衡，從而在保證稅務(wù)籌劃成功的同時(shí)，企業(yè)、單位也會(huì)贏得最大利潤(rùn)。

結(jié)論：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，追求最大化的經(jīng)濟(jì)效益成為了越來(lái)越多企業(yè)的目標(biāo)。為了增加其競(jìng)爭(zhēng)性，占據(jù)有利的市場(chǎng)份額，幾乎貫穿于整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃成為了企業(yè)競(jìng)相學(xué)習(xí)和發(fā)展的焦點(diǎn)。掌握稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行合理的統(tǒng)籌規(guī)劃。另外，在實(shí)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要不斷地積累經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)真的學(xué)習(xí)法律法規(guī)和相關(guān)政策，為實(shí)行稅務(wù)籌劃做好各方面的準(zhǔn)備，從而為企業(yè)贏得更大的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)積極地應(yīng)對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，探索更加有效的經(jīng)營(yíng)模式，熟悉各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，最大范圍地運(yùn)用稅務(wù)籌劃，為企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

[1]郭海霞，企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)，2010，（12）.

[2]盧元孝，企業(yè)所得稅法[M].稅法，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2010.

[3]徐泓，企業(yè)納稅籌劃[M]，納稅籌劃，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2008.