淺談我國中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理

■石立娜 四川省冶金地勘局

中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著十分重要的作用，是一支推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量。據(jù)統(tǒng)計(jì)，我國目前已有的中小企業(yè)超過800萬家，占我國企業(yè)總數(shù)的99%，其工業(yè)產(chǎn)值、實(shí)現(xiàn)利稅分別占全國的60%和40%左右，并提供了75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會。中小企業(yè)在保證充分競爭、活躍市場、組織創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新、解決就業(yè)、穩(wěn)定社會、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、改善人民生活、創(chuàng)造和培養(yǎng)企業(yè)家、推進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體制改革等方面具有大企業(yè)不可替代的作用。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容是十分豐富和多方面的，對不同規(guī)模的企業(yè)有著不同的管理程度。對于中小企業(yè)來講，如果大而全地進(jìn)行中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，往往會顧此失彼，浪費(fèi)時(shí)間和精力，反而達(dá)不到預(yù)期的效果。中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容有籌資管理、投資管理、利潤管理和財(cái)務(wù)成果的分析評價(jià)等。

1.籌資管理

企業(yè)無論經(jīng)營規(guī)模大小、經(jīng)營內(nèi)容如何，要想從事生產(chǎn)經(jīng)營都必須籌集所需資金。資金籌集是企業(yè)資金運(yùn)動的起點(diǎn)，是企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營的前提條件，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對企業(yè)的創(chuàng)建和生產(chǎn)經(jīng)營活動具有重要的意義。

中小企業(yè)在籌措其所需資本作出籌資決策時(shí)，首先要分析本企業(yè)可能的籌資渠道和籌資方法，比較它們的優(yōu)劣，綜合評價(jià)分析影響籌資活動的各種因素，使籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本相配合，選用最佳的籌資方式。中小企業(yè)籌資應(yīng)遵循以下原則：（1）必須嚴(yán)格遵守國家有關(guān)籌資方面的法律法規(guī)和制度，在公平合理的基礎(chǔ)上履行約定的義務(wù)，依法維護(hù)各方的合法權(quán)益；（2）企業(yè)是否需要籌資以及籌資多少，是由資本投放所決定的；（3）資本籌集量要根據(jù)投資需要量來確定，使資本籌集量與投資的需要達(dá)到平衡，既要滿足企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動和對外投資活動的需要，又要防止籌資過多造成資本過剩而降低資本收益水平；（4）要全面考察各種籌資方法和渠道，綜合分析各種因素，確定最優(yōu)籌資方法、渠道的組合，有效控制企業(yè)綜合資本成本和籌資風(fēng)險(xiǎn)；（5）適度的負(fù)債經(jīng)營可以有效提高自有資本的收益水平，但必須合理安排二者的比例關(guān)系，使負(fù)債的規(guī)模與自有資本的規(guī)模相適應(yīng)，既要保持適當(dāng)?shù)膬攤芰?，又要控制籌資風(fēng)險(xiǎn)的舉債能力。（6）籌資活動的進(jìn)程要按投資的時(shí)間合理安排，使籌資與投資在時(shí)間上相銜接，避免過早取得資本造成閑置浪費(fèi)或過遲取得資本而延誤投資的有利時(shí)機(jī)。

2.投資管理

中小企業(yè)在投資前必須進(jìn)行周密、細(xì)致的投資決策分析。根據(jù)現(xiàn)實(shí)的主客觀條件和所擁有的數(shù)據(jù)資料，提出各種備選方案，借助科學(xué)的理論及方法，對各種方案進(jìn)行可行性研究和論證并從中選擇和確定實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)預(yù)測目標(biāo)的最優(yōu)方案。決策的正確與否，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營效益的高低，乃至企業(yè)的盛衰與興亡。一個(gè)好的投資決策可以使企業(yè)的利潤激增；但是一個(gè)壞的投資決策則可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益從此一蹶不振，甚至破產(chǎn)。投資管理主要包括以下內(nèi)容：

（1）制定投資方案

投資方案是為了使企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)能夠生存和發(fā)展，在充分估計(jì)影響企業(yè)發(fā)展的各種因素的基礎(chǔ)上，對企業(yè)投資所作出的籌劃。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，中小企業(yè)投資受企業(yè)內(nèi)外多種因素的制約，在市場競爭機(jī)制的作用下，往往表現(xiàn)出一定程度的盲目性、隨機(jī)性和風(fēng)險(xiǎn)性，這對保證中小企業(yè)正常的投資活動，提高投資效益是十分不利的。

（2）投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)分析

在市場經(jīng)濟(jì)中，中小企業(yè)進(jìn)行投資活動，一方面受自身各種因素的制約，如資金配置、技術(shù)水平、管理能力等；另一方面又與企業(yè)環(huán)境中政治的、經(jīng)濟(jì)的、社會的各種因素有著千絲萬縷的聯(lián)系。投資環(huán)境中各種因素的變化，制約干擾著企業(yè)投資活動的順利進(jìn)行。由于投資活動本身及財(cái)務(wù)管理可控范圍及程度的局限性，致使投資活動的未來成本和收益難與預(yù)定目標(biāo)相吻合。因此投資活動中蘊(yùn)藏著種種風(fēng)險(xiǎn)因素，所以說有投資活動，就必然存在風(fēng)險(xiǎn)。

（3）選準(zhǔn)投資項(xiàng)目

中小企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)應(yīng)避免盲目上項(xiàng)目，盲目追求多樣化的傾向。投資項(xiàng)目應(yīng)以整個(gè)企業(yè)為核心，只有經(jīng)過科學(xué)、深入、詳細(xì)的調(diào)查，確實(shí)對提高中小企業(yè)長期經(jīng)濟(jì)效益有利的投資項(xiàng)目才可以進(jìn)行投資。

（4）編制投資預(yù)算

中小企業(yè)選準(zhǔn)投資項(xiàng)目作出了投資決策后，要慎重的組織好投資方案的實(shí)施工作。尤其是要編制投資預(yù)算，使投資方案具體化、行動化。確定投資額和投入時(shí)間、投資收益額和收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間，將投資額和收益額相對比，計(jì)算投資效果。

3.利潤分配管理

利潤分配是指在公司賺得的利潤中，有多少作為紅利發(fā)放給企業(yè)投資者，有多少留在企業(yè)中作為再投資用。在進(jìn)行分配時(shí)，既要考慮企業(yè)投資者近期利益的要求，定期發(fā)放一定紅利；又要考慮企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，留下一定的利潤作為保留盈余，以利于企業(yè)投資者獲得更多的利益。過高的紅利支付率，影響企業(yè)再投資的能力，會使未來收益減少，過低的紅利支付率，可能引起企業(yè)投資者不滿。利潤分配政策的制定受多種因素的影響，包括未來企業(yè)的投資機(jī)會，各種資金來源及其成本，企業(yè)投資者對當(dāng)期收入和未來收入的相對偏好等。

二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀

1.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的進(jìn)展

（1）財(cái)務(wù)改革取得成效

黨的十一屆三中全會以來，企業(yè)改革是經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。在企業(yè)改革中，財(cái)務(wù)改革內(nèi)容最豐富，變化最深刻，效果最明顯。從擴(kuò)權(quán)讓利到規(guī)范統(tǒng)一制度，國家財(cái)政與企業(yè)關(guān)系發(fā)生了根本變化。企業(yè)財(cái)務(wù)改革擴(kuò)大了中小企業(yè)理財(cái)自主權(quán)，促進(jìn)了企業(yè)運(yùn)行機(jī)制轉(zhuǎn)變。特別是實(shí)行新企業(yè)會計(jì)制度和稅收制度，為中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度奠定了基礎(chǔ)。

（2）強(qiáng)化管理效益提高

近年來，我國一些中小企業(yè)以財(cái)務(wù)管理為中心，強(qiáng)化內(nèi)部管理，經(jīng)濟(jì)效益得到了顯著的提高。重要原因之一就是他們真正做到面向市場轉(zhuǎn)變觀念，從傳統(tǒng)的管理模式中走出來，切實(shí)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理，特別是內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部管理，緊緊抓住企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理這個(gè)“綱”。管理抓好了，企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到了提高。

（3）出臺政策支持發(fā)展

1998年,江澤民總書記明確提出要從戰(zhàn)略高度重視中小企業(yè)的發(fā)展。為支持中小企業(yè)發(fā)展，政府出臺了一系列政策和措施。中國人民銀行1998年6月20頒發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步改善對中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》，提出了支持中小企業(yè)發(fā)展的8條措施；1988年10月19日頒發(fā)了《關(guān)于擴(kuò)大對小企業(yè)貸款利率浮動幅度的通知》，決定擴(kuò)大對小企業(yè)貸款利率浮動幅度；1999年11月17日頒發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)對小企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》，提出了進(jìn)一步強(qiáng)化和完善小企業(yè)金融服務(wù)的10條措施。

2.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題

（1）融資困難

銀行部門對中小企業(yè)貸款條件相當(dāng)嚴(yán)格，不敢輕易放款。特別是近兩年來，國有商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，在信貸管理中推行的授權(quán)授信制度以及資信評估制度主要是針對國有大中型企業(yè)的，使信貸資金流向國有大型企業(yè)得到進(jìn)一步強(qiáng)化，中小企業(yè)更加難以獲得貸款支持。據(jù)統(tǒng)計(jì)，中小企業(yè)貸款規(guī)模僅占信貸總額的8%左右，這與中小企業(yè)創(chuàng)造國內(nèi)生產(chǎn)總值的1/3、工業(yè)增加值的2/3、出口創(chuàng)匯的38%、和國家財(cái)政收入出的1/4的比例是極不相稱的。

（2）投資能力弱

中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資或借款十分困難，銀行即使同意中小企業(yè)貸款，也因高風(fēng)險(xiǎn)而縮短貸款期限，提高貸款利率，從而增加了中小企業(yè)融資的成本。由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多，投資風(fēng)險(xiǎn)也更大。銀行和企業(yè)總是盡快收回投資，中小企業(yè)難以擴(kuò)展經(jīng)營規(guī)模。

（3）財(cái)務(wù)控制薄弱

有些中小企業(yè)資金使用缺少計(jì)劃安排，對現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金不足或閑置；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，對應(yīng)收賬款的掛賬和回收沒有建立嚴(yán)格的管理制度，缺乏有力的催收措施，造成資金回收困難，導(dǎo)致部分應(yīng)收賬款形成呆壞賬；“重錢不重物”，對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位，財(cái)務(wù)管理職責(zé)不明，資產(chǎn)浪費(fèi)流失嚴(yán)重。

（4）管理者素質(zhì)低管理混亂

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個(gè)體、私營性質(zhì)。在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)、家族化管理現(xiàn)象嚴(yán)重，對財(cái)務(wù)管理的理論及方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究。職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，會計(jì)信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。另一方面，企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差，管理思想落后。有些企業(yè)管理者基于其自身的原因，沒有將財(cái)務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，缺乏現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理觀念，使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

三、解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在問題的對策

我國中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和自身雙重因素造成的。為了解決中小企業(yè)籌資難等問題，使中小企業(yè)健康發(fā)展，應(yīng)從以下方面入手：

1.拓寬融資渠道建立融資體系

解決中小企業(yè)直接融資問題可以從以下方面考慮：第一，政策性支持融資。利用政府產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟(jì)政策在支持中小企業(yè)發(fā)展的因素進(jìn)行融資，如中小企業(yè)融資政策、科技產(chǎn)業(yè)化政策、國債政策、西部大開發(fā)政策等。第二，創(chuàng)立二板市場。從資本市場直接融資將成為高新技術(shù)中小企業(yè)的一條可選路徑。第三，組建風(fēng)險(xiǎn)投資基金。我國應(yīng)盡快成立風(fēng)險(xiǎn)研究機(jī)構(gòu)，利用國內(nèi)有實(shí)力的大型企業(yè)、非銀行性金融機(jī)構(gòu)、海外資本、養(yǎng)老基金、社會游資以及政府提供的低息資金等，組建風(fēng)險(xiǎn)投資公司吸引社會閑散資金，選擇有發(fā)展前景的中小企業(yè)進(jìn)行投資。

建立中小企業(yè)間接融資體系可從以下方面考慮：第一，建立為中小企業(yè)融資服務(wù)的政策性金融機(jī)構(gòu)。其經(jīng)營目標(biāo)不以贏利為目的，而應(yīng)以專門配合、貫徹與實(shí)施政府的中小企業(yè)政策為己任。第二，發(fā)展民間金融機(jī)構(gòu)。通過規(guī)范化管理，可以在有條件的地區(qū)，由企業(yè)出資組建民間金融機(jī)構(gòu)，建立起互助金融體系。第三，建立中小企業(yè)基金。為解決中小企業(yè)貸款不足，可以通過建立中小企業(yè)服務(wù)基金的方式來扶持中小企業(yè)發(fā)展。第四，高科技含量融資。中小企業(yè)可以通過提高企業(yè)和產(chǎn)品的科技含量進(jìn)行融資。第五，大企業(yè)配套融資。國家鼓勵(lì)中小企業(yè)為大企業(yè)配套，銀行支持為大企業(yè)配套。商業(yè)銀行一般規(guī)定，只要有大企業(yè)的生產(chǎn)訂單、有效委托合同，大企業(yè)又提供擔(dān)保的就可以優(yōu)先進(jìn)行信貸支持。

2.科學(xué)投資降低風(fēng)險(xiǎn)

投資要面向市場，對投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，正確進(jìn)行投資決策，努力降低投資風(fēng)險(xiǎn)。第一，中小企業(yè)的投資應(yīng)以對內(nèi)投資方式為主。對內(nèi)投資主要有以下幾個(gè)方面：一是對新產(chǎn)品試制的投資。二是對技術(shù)設(shè)備更新改造的投資。三是人力資源的投資。應(yīng)特別注意人力資源的投資，從某種角度說，加強(qiáng)人力資源的投資，擁有一定的高素質(zhì)的管理及技術(shù)型人才，是企業(yè)制勝的法寶。第二，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在積累的資本達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險(xiǎn)。第三，規(guī)范項(xiàng)目投資程序。當(dāng)企業(yè)在資金、技術(shù)操作、管理能力等方面具備一定的實(shí)力之后，可以借鑒大型企業(yè)的普遍做法，規(guī)范項(xiàng)目的投資程序，實(shí)行投資監(jiān)理，對投資活動的各個(gè)階段做到精心設(shè)計(jì)和實(shí)施，要注意實(shí)施跟進(jìn)戰(zhàn)略，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化資金管理加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制

首先，中小企業(yè)要把強(qiáng)化資金管理作為推行現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，貫徹落實(shí)到企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)經(jīng)營者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識到管好、用好、控制好資金不單是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。要層層落實(shí)，共同協(xié)助管理。

第二，努力提高資金的使用效率，要使資金的來源和使用得到有效配合，使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳的效果。比如不能用短期借款來大量購買固定資產(chǎn)，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。要準(zhǔn)確預(yù)測資金收回和支付的時(shí)間。比如應(yīng)收賬款什么時(shí)候可收回，什么時(shí)候可進(jìn)貨等，都要做到心中有數(shù)，否則，易造成收支失衡，資金拮據(jù)。合理地進(jìn)行資金分配，流動資金和固定資金的占用應(yīng)做到合理組合。

第三，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)控制。建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的內(nèi)部控制制度，在物資采購、領(lǐng)用、銷售及樣品管理上建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護(hù)安全。對財(cái)產(chǎn)的管理與記錄必須分開，以形成有力的內(nèi)部牽制，決不能把資產(chǎn)管理、記錄、檢查核對等交由一個(gè)人來做。要定期檢查盤點(diǎn)，以保證賬實(shí)相符。不定期地進(jìn)行抽查，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

4.提高管理者素質(zhì)

目前，不少中小企業(yè)會計(jì)賬目不清，信息失真，財(cái)務(wù)管理混亂；企業(yè)設(shè)置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實(shí)虧或虛虧實(shí)盈的假象，偷稅漏稅等等。究其原因，一是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的法制觀念淡薄。二是會計(jì)人員素質(zhì)不高，又受制于領(lǐng)導(dǎo)，不能依法進(jìn)行核算和管理；要解決好上述問題，首先要從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)做起，不斷提高法律意識，增強(qiáng)法制觀念。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，對財(cái)會人員進(jìn)行繼續(xù)教育培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力和管理水平。

總之，中小企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，做好合理的財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃，為中小企業(yè)順利過渡到大型企業(yè)打好堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

[1]齊勇峰.《中小企業(yè)改革與發(fā)展實(shí)務(wù)》.中國經(jīng)濟(jì)出版社，1998年

[2]成秉權(quán).《企業(yè)財(cái)務(wù)管理》.中國財(cái)經(jīng)出版社，1995年

[3]劉偉東，陳鳳杰.《中小企業(yè)現(xiàn)代經(jīng)營》，2002年7月