基于掙值法的項(xiàng)目成本管理應(yīng)用研究

□文/馬建斌

（1.重慶郵電大學(xué)；2.重慶水利電力職業(yè)技術(shù)學(xué)院 重慶）

引言

建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)品與普通商品相比，具有建設(shè)周期長(zhǎng)、空間上的固定性、產(chǎn)品多樣性、體積龐大性、受自然環(huán)境和社會(huì)環(huán)境影響大等特征，因此項(xiàng)目在建設(shè)過(guò)程中的進(jìn)度、造價(jià)等均受各種不確定性因素的影響。為了保證工程項(xiàng)目能夠在預(yù)期的造價(jià)及合同工期內(nèi)順利完成，有必要在項(xiàng)目施工過(guò)程中進(jìn)行動(dòng)態(tài)跟蹤和有效的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題就及時(shí)采取處理措施，以免造成更大損失。

掙值法又稱偏差分析法，是對(duì)項(xiàng)目成本和進(jìn)度進(jìn)行綜合控制的重要方法。其基本要素是用貨幣量代替工程量來(lái)測(cè)量工程的進(jìn)度，不是以投入資金的多少來(lái)反映工程的進(jìn)展，而是以資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程成果的量來(lái)衡量。掙值法的貢獻(xiàn)在于將項(xiàng)目的費(fèi)用和進(jìn)度聯(lián)系在一起，進(jìn)行綜合度量及管理，從而能準(zhǔn)確地描述項(xiàng)目的實(shí)際實(shí)施狀態(tài)。掙值法的另一個(gè)優(yōu)點(diǎn)是可以有效地預(yù)測(cè)工程項(xiàng)目可能發(fā)生的費(fèi)用超支量和工期拖延值，從而及時(shí)采取必要的糾偏措施，為項(xiàng)目管理和有效控制提供切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，是項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)行績(jī)效管理不可或缺的工具。

一、掙值法的基本原理

掙值法（EV）是一種能全面衡量項(xiàng)目進(jìn)度、成本狀況的有效方法，其基本要素是用具體的貨幣量代替實(shí)際工程量來(lái)測(cè)評(píng)項(xiàng)目的進(jìn)度情況，其不以工程投入資金的多少來(lái)反映工程項(xiàng)目的進(jìn)展，而是以投入資金已經(jīng)轉(zhuǎn)化為工程項(xiàng)目成果的量來(lái)衡量，是一種完整和有效的項(xiàng)目監(jiān)控方法。它用三個(gè)變量來(lái)表達(dá)工程項(xiàng)目的實(shí)際狀態(tài)，并預(yù)測(cè)項(xiàng)目最終可能的完成時(shí)間和完工時(shí)的總費(fèi)用。

掙值法的基本原理是根據(jù)事先確定的項(xiàng)目計(jì)劃成本和控制標(biāo)準(zhǔn)，在項(xiàng)目實(shí)施后，采用比較法對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度和成本定期進(jìn)行分析，根據(jù)所出現(xiàn)的偏差調(diào)整相應(yīng)的工作計(jì)劃，并反饋到實(shí)際計(jì)劃中去。對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、成本進(jìn)行有效管理的關(guān)鍵是監(jiān)控項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本及工程進(jìn)度的狀況，及時(shí)與控制標(biāo)準(zhǔn)相比較，并結(jié)合其他可能的影響因素，采取必要的糾偏措施，修訂或更新項(xiàng)目計(jì)劃。并預(yù)測(cè)出在項(xiàng)目完成時(shí)的實(shí)際成本是否會(huì)超出預(yù)算、項(xiàng)目進(jìn)度是否會(huì)滯后。這種監(jiān)控必須貫穿于工程實(shí)施的全過(guò)程中。如果想只利用項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中某一時(shí)間點(diǎn)的監(jiān)測(cè)值，就判斷項(xiàng)目的最終成本是否超支或節(jié)余是不準(zhǔn)確的，因?yàn)轫?xiàng)目實(shí)際成本消耗量大的原因可能是進(jìn)度超前，也可能是因?yàn)槌杀境鲱A(yù)算；反之亦然。因此，掙值法主要通過(guò)對(duì)下面三個(gè)基本參數(shù)的分析比較，達(dá)到對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度、成本狀態(tài)進(jìn)行有效監(jiān)控的目的。

（一）掙值法的三個(gè)基本參數(shù)

1、計(jì)劃工作的預(yù)算費(fèi)用（BCWS）。根據(jù)進(jìn)度計(jì)劃安排在某一確定時(shí)期內(nèi)應(yīng)完成的工作內(nèi)容的預(yù)算費(fèi)用。該值是衡量工程進(jìn)度和工程費(fèi)用的一個(gè)既定標(biāo)準(zhǔn)，主要反映了在進(jìn)度計(jì)劃內(nèi)應(yīng)完成的工作量。如果合同在實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有變更，則該標(biāo)準(zhǔn)在項(xiàng)目實(shí)施中一般保持不變。如果合同變更影響了項(xiàng)目的成本和進(jìn)度，經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)認(rèn)可，BCWS基準(zhǔn)也應(yīng)作相應(yīng)的修改。

BCWS=計(jì)劃工程量×預(yù)算單價(jià)

2、已完工作的實(shí)際費(fèi)用（ACWP）。指項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中某一確定時(shí)間內(nèi)實(shí)際完成的工作內(nèi)容的實(shí)際費(fèi)用。

ACWP=已完工程量×實(shí)際單價(jià)

公式中的已完工作量并不等于實(shí)際完成的工程量，準(zhǔn)確地說(shuō)，應(yīng)該是指實(shí)際完成的計(jì)劃工作量。也就是說(shuō)，它并不考慮在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中實(shí)際工作總量不等于計(jì)劃工作總量的情況。

例如：某項(xiàng)目的計(jì)劃砌筑工程量為1，200m3，項(xiàng)目進(jìn)行到第8天時(shí)已完成了計(jì)劃工程量的80%，實(shí)際砌筑工程量1，000m3。則此時(shí)的已完成工程量應(yīng)該為960m3，而不是 1，000m3。

3、已完工作的預(yù)算費(fèi)用（BCWP）。指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中某一確定時(shí)期內(nèi)實(shí)際已經(jīng)完成的工作內(nèi)容的預(yù)算費(fèi)用，它反映滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度和績(jī)效，掙值從實(shí)際已完成工作的角度看“績(jī)效”，而不是傳統(tǒng)上從預(yù)算收支的情況看“績(jī)效”，真正實(shí)現(xiàn)了資金投入向工程項(xiàng)目成果中的轉(zhuǎn)化，反映了滿足質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度。

BCWP=已完工程量×預(yù)算單價(jià)

（二）掙值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)

1、成本偏差（CV），指檢查時(shí)刻BCWP與ACWP之間的差值，計(jì)算公式為：CV=BCWP-ACWP。

當(dāng)CV為負(fù)值時(shí)，表示已完工作的實(shí)際成本超過(guò)已完工作的預(yù)算成本，表明項(xiàng)目的實(shí)際執(zhí)行效果不佳；當(dāng)CV為正值時(shí)，表示實(shí)際消耗成本低于預(yù)算值，表明效率高，當(dāng)CV等于零時(shí)，表示實(shí)際消耗成本等于預(yù)算值。

2、進(jìn)度偏差（SV），指檢查時(shí)刻 BCWP與BCWS之間的差值，計(jì)算公式為：SV=BCWP-BCWS。

當(dāng)SV為正值時(shí)，表明項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度超前；當(dāng)SV為負(fù)值時(shí)，表明項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度超前延誤；當(dāng)SV等于零時(shí)，表明項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相一致。

3、成本績(jī)效指數(shù)（ CPI），指已完工作的預(yù)算成本（掙值）與已完工作的實(shí)際成本值之比，衡量的是正在進(jìn)行的項(xiàng)目成本效率，計(jì)算公式為：CPI=BCWP/ACWP。

當(dāng)CPI>1，表示已完工作的實(shí)際成本低于預(yù)算成本；CPI<1，表示超出預(yù)算成本；CPI=1，表示已完工作的實(shí)際成本與預(yù)算成本相吻合。經(jīng)驗(yàn)表明，從項(xiàng)目實(shí)施達(dá)到15%時(shí)起，如果在管理方法不做重大調(diào)整的情況下，直到工程結(jié)束，CPI指數(shù)都會(huì)保持著較好的穩(wěn)定性。因此，從項(xiàng)目實(shí)施達(dá)到15%時(shí)，CPI值就可以為項(xiàng)目經(jīng)理的正確決策起到一種預(yù)警作用。

4、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)（ SPI），指已完工作的預(yù)算成本（掙值）與計(jì)劃工作的預(yù)算成本值之比，用以衡量正在進(jìn)行項(xiàng)目的完工程度，計(jì)算公式為：SPI=BCWP/BCWS。

當(dāng)SPI>1，表示實(shí)際進(jìn)度超前；SPI<1，表示實(shí)際進(jìn)度之后；SPI=1，表示實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度相吻合。

由上述四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)可以看出，掙值在衡量項(xiàng)目的進(jìn)度偏差和成本偏差方面起著重要作用。為避免成本、進(jìn)度信息的失真，必須精確測(cè)定掙值。

二、掙值法在項(xiàng)目管理中的應(yīng)用

某裝飾工程公司承接一項(xiàng)酒店裝修改造工程，合同總價(jià)1，500萬(wàn)元，總工期6個(gè)月，前5個(gè)月各月完成費(fèi)用情況如表1所示。（表1）

表1 前5個(gè)月檢查記錄表

可以得出各月的已完工程預(yù)算費(fèi)用BCWP，實(shí)際完成預(yù)算費(fèi)用ACWP，前5個(gè)月的累計(jì)BCWP及累計(jì)BCWS如表2所示。（表 2）

從表2數(shù)據(jù)可以對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)展情況做出明確的測(cè)定和衡量，并能盡早發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目的成本和進(jìn)度差異。

1、5個(gè)月的累計(jì)計(jì)劃完成預(yù)算費(fèi)用BCWS為1，220萬(wàn)元，實(shí)際完成預(yù)算費(fèi)用ACWP為1，225萬(wàn)元。

2、5個(gè)月的費(fèi)用偏差 CV=BCWPACWP=1250-1225=25萬(wàn)元，由于CV為正，說(shuō)明費(fèi)用節(jié)約。

3、5個(gè)月的進(jìn)度偏差 SV=BCWPBCWS=1250-1220=30萬(wàn)元，由于SV為正，說(shuō)明進(jìn)度提前。

4、費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI=1250/1225=1.0204，由于CPI>1，說(shuō)明費(fèi)用節(jié)約。

5、進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=1250/1220=1.0246，由于SPI>1，說(shuō)明進(jìn)度提前。

可以看出，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用比已完工預(yù)算少，而且工作進(jìn)度也提前了，因此項(xiàng)目實(shí)施狀況良好，應(yīng)該繼續(xù)保持這種態(tài)勢(shì)。

表2 各月的BCWP、ACWP、前5個(gè)月的累計(jì)BCWP及累計(jì)BCWS

三、應(yīng)用掙值法的局限與意義

掙值分析法是一項(xiàng)重要的成本管理方法與技術(shù)，如果能較好地使用它，有助于提高項(xiàng)目管理者對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行有效地評(píng)估，更好地進(jìn)行項(xiàng)目決策。然而，目前很多項(xiàng)目的成本管理都還沒(méi)有應(yīng)用掙值法，其原因主要有三個(gè)：一是它強(qiáng)調(diào)動(dòng)態(tài)的跟蹤比較；二是強(qiáng)調(diào)操作中對(duì)完成百分比數(shù)據(jù)計(jì)算的重要性。很多項(xiàng)目，比如IT項(xiàng)目，由于沒(méi)有制定良好的計(jì)劃信息，所以跟蹤實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異時(shí)可能產(chǎn)生誤導(dǎo)信息；三是強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)信息收集的準(zhǔn)確有效。在分析整個(gè)項(xiàng)目實(shí)際成本控制結(jié)果的基礎(chǔ)上，利用掙值法預(yù)測(cè)項(xiàng)目未來(lái)成本的發(fā)展態(tài)勢(shì)和最終結(jié)果，對(duì)于項(xiàng)目進(jìn)度管理和成本控制，以及項(xiàng)目的集成管理都是非常有價(jià)值的。但這種預(yù)測(cè)一般需要項(xiàng)目在已經(jīng)完成工程量超過(guò)計(jì)劃總工作量的15%以上，根據(jù)該檢查時(shí)刻實(shí)際搜集的數(shù)據(jù)去做掙值分析和預(yù)測(cè)項(xiàng)目費(fèi)用未來(lái)發(fā)展變化和結(jié)果才有實(shí)際意義。

使用掙值法的重要前提就是必須注意搜集和保存項(xiàng)目在實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)度和費(fèi)用這兩個(gè)方面的數(shù)據(jù)。運(yùn)用掙值法分析和預(yù)測(cè)項(xiàng)目費(fèi)用的趨勢(shì)和結(jié)果，對(duì)于指導(dǎo)項(xiàng)目的進(jìn)度管理和費(fèi)用控制都是很重要的。一般情況下，掙值法分析和預(yù)測(cè)所獲取的信息有利于預(yù)防和糾正項(xiàng)目進(jìn)度滯后和成本超支，可以使項(xiàng)目在盡可能節(jié)約成本的前提下及時(shí)竣工。

四、結(jié)束語(yǔ)

如何有效而合理地運(yùn)用現(xiàn)代項(xiàng)目管理的基本理論與方法來(lái)指導(dǎo)實(shí)際工作已越來(lái)越受到人們的重視，因此對(duì)現(xiàn)代項(xiàng)目管理的基本理論和方法的理解與掌握已成為一項(xiàng)非常重要的工作。掙值法作為一種有效的項(xiàng)目管理技術(shù)與方法，避免了過(guò)去僅僅以某一個(gè)指標(biāo)值去監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r的弊端和不足，以三個(gè)基本參數(shù)、四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)為基礎(chǔ)，采用定量分析的方法判斷項(xiàng)目的進(jìn)度及費(fèi)用控制是否存在問(wèn)題，是否較為理想。完整的指標(biāo)體系全面反映了費(fèi)用和進(jìn)度狀況，可以有效地幫助各級(jí)項(xiàng)目管理人員進(jìn)行決策。

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