信息化對審計環(huán)境的影響探討

楊玉明

【摘 要】隨著時間的快速發(fā)展，信息化已經(jīng)普及到各個領(lǐng)域。社會信息化對審計工作帶來了便捷的同時，也給審計工作帶來了一定的弊端，本文對社會信息化對審計環(huán)境的影響進(jìn)行探討。

【關(guān)鍵詞】信息化；審計環(huán)境；變化；結(jié)構(gòu)

【中圖分類號】F239.1【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1672-5158（2013）02-0355-01

一、社會信息化引致審計環(huán)境變化

（一）信息技術(shù)的普及，使全球的經(jīng)濟(jì)有了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，由于信息的傳遞方式的極大改進(jìn)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生改變。社會信息化是指從有形的物質(zhì)產(chǎn)品創(chuàng)造價值的社會向無形的信息創(chuàng)造價值的新階段的轉(zhuǎn)化，也就是以物質(zhì)生產(chǎn)和物質(zhì)消費(fèi)為主，向以精神生產(chǎn)和精神消費(fèi)為主的階段的轉(zhuǎn)變。

信息化社會的特征主要表現(xiàn)為：智能化，即知識的生產(chǎn)成為主要的生產(chǎn)形式，知識是創(chuàng)造財富的主要來源；電子化，光電和網(wǎng)絡(luò)代替工業(yè)時代的機(jī)械化生產(chǎn)，即生產(chǎn)的柔性化；全球化，信息技術(shù)的發(fā)展，使得時間和空間的概念逐漸弱化，各種資源在網(wǎng)絡(luò)中可以不考慮地理上的聯(lián)系而重新組合；非群體化，即信息的交換越來越多地發(fā)生在個人之間。

社會信息化是多種技術(shù)的綜合的產(chǎn)物，也是政治、經(jīng)濟(jì)、社會、文化等諸多領(lǐng)域的整合，是在市場和競爭的推動下實(shí)現(xiàn)的，使經(jīng)濟(jì)和文化的相互交流與滲透日益廣泛和加強(qiáng)。信息化社會是開放性的社會，這不僅是指社會開放，也是心靈的開放。相關(guān)的統(tǒng)計研究表明，政府部門信息化水平主要側(cè)重政府的自動化辦公系統(tǒng)；企業(yè)則側(cè)重于企業(yè)電子商務(wù)，即企業(yè)接收網(wǎng)絡(luò)訂單和網(wǎng)上交易的情況；家庭信息化水平側(cè)重網(wǎng)絡(luò)接入狀況和網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等情況?，F(xiàn)代信息化技術(shù)在各個領(lǐng)域的運(yùn)用，使得人們獲取信息的能力大大提高，從而降低了交易成本，使經(jīng)濟(jì)的整體效率得到空前提高。

（二）信息技術(shù)改變了傳統(tǒng)的審計環(huán)境信息技術(shù)的綜合性和滲透性的特點(diǎn)，在宏觀上使整個社會的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作方式、管理體制、法律規(guī)章、思想觀念、商業(yè)活動方式、科研、教育、文化藝術(shù)活動方式以及生活娛樂等多方面都發(fā)生了巨大的變化。從微觀的角度看，信息技術(shù)同樣對企業(yè)運(yùn)行與發(fā)展產(chǎn)生了深刻的影響。在影響和決定企業(yè)的管理基礎(chǔ)、決策依據(jù)、競爭的諸多要素中，信息已經(jīng)成為第一重要因素，超越了物質(zhì)、能源等資源的影響力。企業(yè)信息化也不時地體現(xiàn)在企業(yè)文化的演變過程中，在為企業(yè)向?qū)W習(xí)型組織發(fā)展、開拓道路上，信息化居功至偉。在社會邁向信息化的過程中，企業(yè)的經(jīng)營理念、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營管理的流程、內(nèi)部控制等各個方面都發(fā)生了變化，從而使審計的環(huán)境呈現(xiàn)出了與傳統(tǒng)審計環(huán)境不同的特點(diǎn)。

（1）經(jīng)營理念的變化。個性化消費(fèi)已經(jīng)成為當(dāng)前消費(fèi)方式的主流，為顧客提供個性化服務(wù)業(yè)成為了企業(yè)間競爭的焦點(diǎn)。為了適應(yīng)競爭環(huán)境的變化，滿足顧客的需求，以顧客為中心，為顧客創(chuàng)造價值的理念出現(xiàn)。而信息技術(shù)在一定程度上促使了這一經(jīng)營理念的形成，同時也滿足了這一經(jīng)營理念的要求。企業(yè)利用信息技術(shù)對客戶資源進(jìn)行分析，針對所需產(chǎn)品的客戶群來生產(chǎn)和推銷產(chǎn)品，使產(chǎn)品具備并符合個性化的特點(diǎn)，真正做到多品種小批量，滿足不同客戶的需要。這樣既增強(qiáng)了營銷活動的針對性，減少盲目性，又實(shí)現(xiàn)了更好地為顧客服務(wù)的目的。

（2）組織結(jié)構(gòu)。與工業(yè)化的科層制和官僚制相反，信息化組織的管理幅度與管理層次呈反比。在信息化社會中，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)了扁平化的趨勢，即企業(yè)內(nèi)部決策的層次減少，管理幅度增加。與之相對應(yīng)的職能部門、管理崗位和操作崗位的職權(quán)和責(zé)任也發(fā)生了變化。企業(yè)信息化建設(shè)過程中，在對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組和優(yōu)化時，按系統(tǒng)要求進(jìn)行優(yōu)化，可以將職能化管理轉(zhuǎn)變?yōu)榱鞒袒芾?，有利于?shí)現(xiàn)組織扁平化，減少管理層次和傳遞環(huán)節(jié)，進(jìn)而直接增強(qiáng)各專業(yè)管理的透明強(qiáng)度，使得管理更加合理。目前企業(yè)普遍開展的資源計劃ERP管理，企業(yè)這一集中、集成系統(tǒng)為企業(yè)進(jìn)行大幅度組織變革提供了絕好機(jī)會，可以將采購、銷售、財務(wù)等職能管理納入一體。

在ERP等系統(tǒng)支持下，企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)了動態(tài)化、扁平化的改進(jìn)。另外，企業(yè)需要對環(huán)境的變化進(jìn)行嚴(yán)密監(jiān)控并作出迅速而正確的反應(yīng)，有效的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的建立成為必要。為應(yīng)對信息化環(huán)境中的海量信息，及時做出反應(yīng)，相關(guān)職能部門主動、積極收集有用信息，及時傳遞到企業(yè)的數(shù)據(jù)庫，進(jìn)行集中分析和決策。在傳統(tǒng)企業(yè)管理模式下，企業(yè)的權(quán)力分配呈金字塔結(jié)構(gòu)，最高管理者處于金字塔頂端，控制著所有的部門，職能部門權(quán)力十分有限。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時代，最高管理者權(quán)利集中管理的模式發(fā)生了巨大的改變，一般將權(quán)力移交到各個職能部門，主要起到協(xié)助支持的作用，將企業(yè)各個職能部門進(jìn)行整合，可以優(yōu)化組織企業(yè)前景和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。在信息化環(huán)境下，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)更加復(fù)雜，成為一個聯(lián)系緊密的系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括職能結(jié)構(gòu)、項目結(jié)構(gòu)、矩陣結(jié)構(gòu)、交叉結(jié)構(gòu)和任務(wù)小組等組成部分，這樣的系統(tǒng)應(yīng)變能力強(qiáng)，可以自動適應(yīng)環(huán)境變化。隨著信息技術(shù)日趨成熟，企業(yè)的應(yīng)變能力增強(qiáng)，企業(yè)在內(nèi)部管理范圍內(nèi)可以輕松、迅捷實(shí)現(xiàn)信息的收集和共享，成為替代以往中層組織收集、掌握重要信息的重要機(jī)構(gòu)。作為系統(tǒng)一部分，獨(dú)立職能健全的部門，擁有更高的獨(dú)立決策權(quán)力，在招聘和培訓(xùn)本部門職員方面可以發(fā)揮更大的作用。

（3）經(jīng)營管理的流程。信息技術(shù)，包括網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)，各種經(jīng)營管理軟件的使用，使得數(shù)字技術(shù)越來越多的在通信、營銷和數(shù)據(jù)處理中使用，在使管理者更快捷獲取公司內(nèi)外部信息的同時，也改變了企業(yè)的經(jīng)營管理的流程。具體包括管理流程、業(yè)務(wù)流程和技術(shù)工藝流程等。黨的十六大提出了“信息化帶動工業(yè)化”戰(zhàn)略措施，企業(yè)可以借此契機(jī)對管理流程進(jìn)行優(yōu)化，通過發(fā)展網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高信息收集、傳遞與處理速度，獲得更加真實(shí)、全面、及時的數(shù)據(jù)推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略決策，健全資金收支計劃與監(jiān)控程序。企業(yè)也可以運(yùn)用現(xiàn)代管理技術(shù)和計量經(jīng)濟(jì)學(xué)最新成果建立成本分析控制模型，從數(shù)量關(guān)系上定位，實(shí)時對企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)控預(yù)警，對企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營成本進(jìn)行精確控制。

（4）內(nèi)部控制。信息化條件下，由于管理理念、組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程和工作方式等都發(fā)生了改變，這就使得企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段、控制環(huán)節(jié)、控制方式等也隨之發(fā)生了巨大變化。在信息化環(huán)境下，企業(yè)的內(nèi)部控制可以分為一般控制和應(yīng)用控制。一般控制屬于企業(yè)整體層次的控制活動，如對數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)庫、系統(tǒng)開發(fā)和程序維護(hù)等的控制。應(yīng)用控制是用來確保特定系統(tǒng)，如銷售訂單處理、應(yīng)付賬款和工資應(yīng)用系統(tǒng)等的完整性。企業(yè)信息化意味著企業(yè)的日常交易和活動都通過信息系統(tǒng)處理的，例如，在信息化環(huán)境中，交易授權(quán)可能是由計算機(jī)程序中的編碼規(guī)則進(jìn)行的。

（5）審計風(fēng)險。信息系統(tǒng)成為審計對象是，只有將實(shí)際業(yè)務(wù)與系統(tǒng)緊密結(jié)合才能發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)控制方面的缺陷，而要在簡短的時間內(nèi)發(fā)現(xiàn)全部缺陷是十分困難的。同時，系統(tǒng)控制方面的缺陷也可能成為某些舞弊的庇護(hù)傘和借口。這就要求審計人員必須能夠熟練地處理各種數(shù)據(jù)，同時具備一定的信息技術(shù)專業(yè)知識，能夠迅速地將日常業(yè)務(wù)與信息系統(tǒng)緊密結(jié)合，發(fā)現(xiàn)其漏洞和潛在風(fēng)險。近年來，社會公眾對審計期望越來越高，審計期望差距在擴(kuò)大。在信息化條件下，人們對審計的期望值也越來越高，而審計對象卻越來越復(fù)雜和難以識別，這就導(dǎo)致了審計風(fēng)險的進(jìn)一步加大。社會的信息化改變了審計環(huán)境。

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