加強(qiáng)資金監(jiān)管提高建筑施工企業(yè)效益

摘 要：文章論述了施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性，現(xiàn)階段資金管理存在的問(wèn)題，加強(qiáng)資金管理的重點(diǎn)及措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè) 資金管理 問(wèn)題 重點(diǎn)及措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-249-02

資金作為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的源泉，是企業(yè)設(shè)立、生存、發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要資源，被稱(chēng)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的“血液”。資金管理的好壞不僅衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，而且直接影響到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和生存發(fā)展。有效的資金控制和管理，可以提高經(jīng)濟(jì)效益，降低施工成本，因此，如何科學(xué)管理現(xiàn)金流，在滿(mǎn)足日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資發(fā)展的情況下，保持合理資本結(jié)構(gòu)及合理的現(xiàn)金水平對(duì)施工企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。

一、建筑施工企業(yè)現(xiàn)階段資金管理存在的問(wèn)題

1.資金分散，流動(dòng)性差。一是工程項(xiàng)目分散，開(kāi)立銀行賬戶(hù)網(wǎng)點(diǎn)眾多，資金管理不規(guī)范，資金占用不盡合理，造成資金閑置，周轉(zhuǎn)緩慢。二是招投標(biāo)市場(chǎng)不規(guī)范，低價(jià)中標(biāo)、墊資中標(biāo)現(xiàn)象普遍存在，導(dǎo)致工程項(xiàng)目資金來(lái)源先天不足，資金不能滿(mǎn)足施工的需要。三是業(yè)主要求交納現(xiàn)金履約保證金或銀行履約保函，部分地方工程項(xiàng)目業(yè)主不能及時(shí)支付工程款，施工企業(yè)長(zhǎng)期墊資施工，使本來(lái)就十分緊張的資金狀況雪上加霜。四是各個(gè)項(xiàng)目部和分公司容易形成幾個(gè)小的利益核心，對(duì)公司的資金集中管理存有對(duì)立情緒，人為地隱瞞資金回收和使用，使資金使用體外循環(huán)，不能納入公司集中統(tǒng)一管理。

2.監(jiān)管力度不夠，資金流向與控制脫節(jié)。施工企業(yè)資金管理整個(gè)過(guò)程中時(shí)刻不能缺少對(duì)資金的監(jiān)管，應(yīng)當(dāng)協(xié)調(diào)資金流向與控制。但是就目前來(lái)說(shuō)，很多施工企業(yè)忽視了對(duì)資金管理與控制的監(jiān)控與監(jiān)督。在收款環(huán)節(jié)，沒(méi)有按照合同中約定的付款額度進(jìn)行結(jié)算；在付款環(huán)節(jié)時(shí)常出現(xiàn)一些項(xiàng)目資金挪用的現(xiàn)象，沒(méi)能做到專(zhuān)款專(zhuān)用，從而大大降低了項(xiàng)目資金的使用效率。

3.內(nèi)部資金管理機(jī)制不完善，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。由于資本金不足引起的資金周轉(zhuǎn)困難在建筑施工企業(yè)普遍存在，形成總公司貸款鏈，即總公司向銀行貸款，二級(jí)單位或工程項(xiàng)目向總公司貸款，甚至依靠借新債還舊債來(lái)維護(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部貸款不規(guī)范，總公司對(duì)項(xiàng)目貸款與否，既不能借鑒商業(yè)銀行的程序?qū)徟芍鞴茴I(lǐng)導(dǎo)根據(jù)項(xiàng)目需要審批，又不能履行擔(dān)保責(zé)任，項(xiàng)目最后嚴(yán)重虧損而形成不良貸款，損失只能由總公司承擔(dān)。同時(shí)，由于內(nèi)部控制缺乏強(qiáng)有力的約束手段和項(xiàng)目分散等客觀條件的影響，造成總公司的監(jiān)督不到位，不容易在事前發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

二、建筑施工企業(yè)資金管理的重點(diǎn)

1.加強(qiáng)資金計(jì)劃管理，科學(xué)核定資金占用量。企業(yè)應(yīng)以需要與節(jié)約兼顧為基本原則，采用先進(jìn)合理的核算，確定資金的合理占用量，這是資金管理的基礎(chǔ)。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)穩(wěn)健性原則來(lái)說(shuō)，編制資金計(jì)劃是解決此問(wèn)題較好的方法。一個(gè)合理的資金計(jì)劃，應(yīng)是在保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的前提下，努力挖掘企業(yè)內(nèi)部資金潛力，加強(qiáng)應(yīng)收賬款和備用金等其他應(yīng)收款項(xiàng)的管理，節(jié)約成本費(fèi)用支出，通過(guò)資金收支的平衡、物資供需的平衡進(jìn)行編制。在加強(qiáng)資金計(jì)劃管理中，要經(jīng)常檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，跟蹤分析資金動(dòng)態(tài)，合理調(diào)度資金，使資金的使用達(dá)到最優(yōu)化。

2.充分使用自有資金，控制融資額度。建筑施工企業(yè)的資金來(lái)源主要有三個(gè)方面：一是自有資金；二是收回的工程款；三是外部金融機(jī)構(gòu)貸款。隨著社會(huì)的發(fā)展，雖然企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模不斷擴(kuò)大，施工項(xiàng)目不斷增加，除非是國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，國(guó)家不會(huì)對(duì)施工企業(yè)注入任何資金，企業(yè)自有資金很有限，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿(mǎn)足施工生產(chǎn)的需要，加之墊資施工、業(yè)主拖欠工程款，使建筑施工企業(yè)債臺(tái)高筑，高負(fù)債經(jīng)營(yíng)，承擔(dān)高額利息。對(duì)此問(wèn)題，要認(rèn)真做好兩個(gè)方面的工作：一是不隨便承包墊資施工工程，以合同為依據(jù)保證按時(shí)收回工程款，盡快收回拖欠的工程款，增加自有資金擁有量。二是控制銀行貸款規(guī)模，改變?nèi)谫Y結(jié)構(gòu)。負(fù)債經(jīng)營(yíng)是必要的，但負(fù)債額度應(yīng)充分論證，一要從資金的實(shí)際需要量出發(fā)，能少貸款的盡量少貸，不要只貸不還，日積月累，債臺(tái)越筑越高，發(fā)現(xiàn)有閑余資金時(shí)應(yīng)立即償還貸款。二要對(duì)貸款帶來(lái)的純收益（利潤(rùn)）和應(yīng)支付的貸款利息進(jìn)行分析比較，確定貸款的效益性。通過(guò)資金調(diào)度平衡，始終保持貸款額度的合理性。

3.合理使用資金，提高資金利用率。一是企業(yè)對(duì)資金的使用，必須明確權(quán)限，明確責(zé)任，規(guī)范使用原則，實(shí)施過(guò)程控制，以保證資金使用的合法性和效益性。二是財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)資金的使用要嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)錯(cuò)誤決策要以理以事予以說(shuō)明和抵制。三是優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)配置，合理調(diào)整資金占用結(jié)構(gòu)，如企業(yè)的固定資金占用過(guò)大，一方面要控制設(shè)備購(gòu)置，減少設(shè)備資金的投入；另一方面要加強(qiáng)設(shè)備調(diào)度，適當(dāng)采取設(shè)備租賃，以滿(mǎn)足施工生產(chǎn)的需要。通過(guò)優(yōu)化資產(chǎn)配置，使各種資金占用趨于合理。

三、加強(qiáng)建筑施工企業(yè)資金管理的措施

1.標(biāo)前分析?；?xiàng)目復(fù)雜多樣，區(qū)域分布也比較分散，尤其受地理環(huán)境、氣候條件影響較大，因此施工企業(yè)必須全面分析。因?yàn)橥稑?biāo)是施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的第一步，要搞好資金管理必須從它抓起。因此，從資金管理的角度來(lái)說(shuō)，投標(biāo)之前應(yīng)當(dāng)科學(xué)運(yùn)籌，精心測(cè)算，主要抓住四個(gè)環(huán)節(jié)：一是了解建設(shè)單位資金及其到位情況；二是了解建設(shè)單位的資質(zhì)等級(jí)及其信譽(yù)程度；三是掌握所投項(xiàng)目的立項(xiàng)審批情況；四是合理確定自身的最低標(biāo)價(jià)。這樣可以保證施工企業(yè)不盲目投標(biāo)、施工管理中各項(xiàng)保證金的及時(shí)回收和工程款按期計(jì)量支付。如果該項(xiàng)目需要施工單位墊資施工的話(huà)，還應(yīng)認(rèn)真分析研究，全面考慮企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也就是說(shuō)，必須考慮到墊資期限、存款與貸款利息的差額以及建設(shè)單位的償還能力等諸多因素。通過(guò)全面分析之后再?zèng)Q定該標(biāo)是否可投，不支持有標(biāo)必投，盲目追求中標(biāo)率或只講求產(chǎn)值不講求效益的片面思想。

2.全程細(xì)控。施工企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：一是資金收入方面，工程款是否及時(shí)到位；應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收；完工項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠；是否及時(shí)撤場(chǎng)；當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因。推行資金集中管控，實(shí)現(xiàn)支出報(bào)賬制的財(cái)務(wù)管理模式，每收回一筆工程款后，應(yīng)及時(shí)上報(bào)企業(yè)總部，對(duì)需要的資金使用計(jì)劃也一同上報(bào)，使總部能夠及時(shí)了解和掌握項(xiàng)目資金的來(lái)源和使用情況，并對(duì)本期工程收入做到心中有數(shù)，對(duì)現(xiàn)金支出的合理性做到全面掌握，及時(shí)糾正不合理的款項(xiàng)支出。二是資金支付方面，施工企業(yè)在投標(biāo)過(guò)程中，向建設(shè)單位支付的投標(biāo)保證金，財(cái)務(wù)部門(mén)要建立投標(biāo)保證金明細(xì)賬，并對(duì)每筆保證金的發(fā)生時(shí)間、金額和債務(wù)人做到心中有數(shù)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部門(mén)取得聯(lián)系，在招標(biāo)文件規(guī)定時(shí)間內(nèi)，落實(shí)專(zhuān)人負(fù)責(zé)催收，以便企業(yè)及時(shí)收回保證金。企業(yè)在中標(biāo)后，向建設(shè)單位支付的履約保函和履約保證金，財(cái)務(wù)部門(mén)同樣要建立履約保函明細(xì)臺(tái)賬和履約保證金明細(xì)賬，逐筆登記受益單位、履約金額、辦理時(shí)間、退回時(shí)間、辦理銀行等情況，根據(jù)招標(biāo)文件或施工合同規(guī)定的返還方式和時(shí)間，定期進(jìn)行核對(duì)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)成立催收小組，并明確責(zé)任人和催收目標(biāo)，確保按期收回保函和保證金。施工企業(yè)對(duì)個(gè)別拖欠時(shí)間長(zhǎng)、情況復(fù)雜的保證金或保函，在資料準(zhǔn)備齊全，申述理由充分和法律受理有效期內(nèi)，力爭(zhēng)通過(guò)法律手段，追回保證金，規(guī)避壞賬債權(quán)的隱患。在資金支付上，嚴(yán)格統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)總部委派一個(gè)會(huì)計(jì)人員建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)平臺(tái)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)目資金使用計(jì)劃的審批傳遞、支付、制作憑證，公司配備一位財(cái)務(wù)總監(jiān)對(duì)所有項(xiàng)目的開(kāi)支進(jìn)行復(fù)核。同時(shí)工程項(xiàng)目委派一位報(bào)賬員（出納）按資金使用計(jì)劃報(bào)賬。這種操作模式可以每日對(duì)資金收支進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行彈性預(yù)算，保持安全資金流量，同時(shí)這種模式能使財(cái)務(wù)支出的合法性、合規(guī)性得以保障，避免項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)各自為政的局面出現(xiàn)，使財(cái)務(wù)操作規(guī)范化、提高財(cái)務(wù)管理的效益和效率。

3.內(nèi)部立章。施工企業(yè)為有效降低資金使用成本，充分發(fā)揮融資能力，最大限度地滿(mǎn)足企業(yè)整體的資金需要，提高整體履約能力，就需制定相應(yīng)的資金管理規(guī)定。例如中廈建設(shè)有限公司就資金利用率低下等問(wèn)題，制定了《資金有償使用管理規(guī)定》。具體操作是：所屬各分公司于每年年度終了之前一個(gè)月制定出下一年度的資金使用計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部；公司財(cái)務(wù)部綜合考慮資金需求，根據(jù)銀行可用信用額度情況，制定出具體的融資計(jì)劃，經(jīng)公司經(jīng)理辦公會(huì)研究同意后，報(bào)公司董事會(huì)審批；公司財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的融資計(jì)劃，在規(guī)定的時(shí)間和額度內(nèi)，及時(shí)通過(guò)銀行貸款、銀行承兌匯票等方式籌集所需資金，以保證公司資金能正常周轉(zhuǎn)；分公司根據(jù)用款計(jì)劃，向總公司申請(qǐng)所需資金，資金撥付到位，應(yīng)專(zhuān)款專(zhuān)用，到期及時(shí)歸還；公司按銀行貸款利率每月向分公司收取借款利息，并加收一定金額的融資費(fèi)用。此規(guī)定一方面滿(mǎn)足了分公司的資金需求，另一方面降低了公司的資金成本，解決了公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金需求。

4.銀企互動(dòng)。施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占用大量的保證金，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的逐年增長(zhǎng)又使得企業(yè)需要大量的資金投入，因此企業(yè)需要做好與銀行的評(píng)級(jí)授信工作。例如中廈建設(shè)有限公司連續(xù)五年被開(kāi)戶(hù)行評(píng)定為AA和AA+級(jí)信用等級(jí)客戶(hù)，授信總額度由幾千萬(wàn)元增至上億元。其中，貸款額度為7500萬(wàn)元，剩余部分可用于保函、信貸證明等任何信貸項(xiàng)目。尤其在投標(biāo)保函、履約保函及職工工薪保證金方面，銀行質(zhì)押資金由原來(lái)保函金額的20%下降到10%，職工工薪保證金由原來(lái)的100%減至到50%，這樣大大減少了施工企業(yè)資金的占用。甚至有些項(xiàng)目保函僅憑我公司信用擔(dān)保，無(wú)需資金保證，銀行即可出具保函，在更大程度上減少了施工企業(yè)資金的占用。例如中廈建設(shè)有限公司2012年各銀行共辦理中標(biāo)項(xiàng)目履約保函金額為8826萬(wàn)元，而銀行質(zhì)押資金僅為1323.90萬(wàn)元，節(jié)約資金占用85%。由此，企業(yè)通過(guò)與銀行的緊密合作，可以保證企業(yè)的資金需求，保證企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)暢通。

面對(duì)建筑施工企業(yè)中存在的眾多資金管理問(wèn)題，施工企業(yè)必須制定正確的工程投標(biāo)政策，運(yùn)用科研技術(shù)措施，控制費(fèi)用支出。在資金管理上必須建立一套行之有效的管理制度，從完善機(jī)制、健全制度入手，努力使資金運(yùn)動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)處于可控狀態(tài)，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，盤(pán)活沉淀資金，加大監(jiān)控力度，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。強(qiáng)化施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部的管理，加強(qiáng)資金的監(jiān)督和控制，擴(kuò)大企業(yè)資金的來(lái)源，加強(qiáng)銀行和企業(yè)的合作，降低風(fēng)險(xiǎn)，確?？铐?xiàng)按期收回，使施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益得到最大限度的提高。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過(guò)各種途徑降低施工成本，不斷提升企業(yè)自身的綜合實(shí)力，以確保建筑施工企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)；

1.李月紅.建筑施工企業(yè)資金管理問(wèn)題研究.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2011（6）

2.馬淑紅.建筑施工企業(yè)資金集中管理核算的必要性.中國(guó)市場(chǎng)，2011（6）

（作者單位：中廈建設(shè)有限公司 浙江溫州 325000）

（責(zé)編：李雪）