內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

摘要：眾所周知，社會保險基金作為社會保險制度穩(wěn)定、可靠運行的基礎，具有非常重要的意義，而內部控制理論有利于社保目標的實現(xiàn)，因此，將內部控制理論應用于社會保險基金管理中有利于我們國家社?；鸬陌踩c穩(wěn)定，有利于每個參保人員的個人利益最大化，有利于社會的安定和諧。本文首先分析了社會保險基金管理的基本特點，然后又提出了社會保險基金管理中的一些問題，最后再將內部控制理論應用于社會保險基金管理工作中。

關鍵詞：內部控制理論 社會保險基金管理 特點 應用

社會保險基金是社會保險制度穩(wěn)定、可靠運行的基礎。我們國家始終高度重視社會保險基金的安全問題，這是由于社會保險基金不僅關系到社會保險事業(yè)的發(fā)展，還關系到整個社會的安全與穩(wěn)定。自2006年上海社?；鸢赴l(fā)以來，我一直都在思考一個問題：如何保障企業(yè)發(fā)展過程中社會保險基金的安全和基金的保值增值？企業(yè)內部的管理運作是社?；鸢踩牡谝坏榔琳?。

內部控制理論主要是指通過對風險管理程度進行提高與加強，進而實現(xiàn)社會保險組織的根本目標，將內部控制理論應用于社會保險基金管理過程中，加強社會保險基金管理的內部控制，是確保社會保險基金安全、穩(wěn)定運行的關鍵所在。

1 社會保險基金管理的內涵

1.1 社會保險基金管理的基本概念

所謂的社會保險基金管理主要是指為保障勞動者基本生活，按照我們國家社會保險基金管理的相關法律法規(guī)，而開展的社會保險基金籌集、待遇支付、保險基金增值保值的行為和過程。最近幾年，隨著我們國家社會保險制度的不斷改革和深化，社保覆蓋的范圍也處于擴大的過程中，參保的人數(shù)變得越來越多，社會保險基金的規(guī)模出現(xiàn)了增長，如下圖所示，為我們國家某區(qū)從2004年至2008年的社會保險基金的收支規(guī)模圖，從下圖我們可以看出，該區(qū)社會保險基金的收支規(guī)模是處于逐年增長的狀態(tài)，其中，2008年五項社保的總收支規(guī)模已經超過了一百億。

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1.2 社會保險基金管理的基本特點

目前，我們國家社會保險基金管理采用的是分級管理模式，社保的基金全部納進社會保障基金的財政專戶中，依據我們國家的具體要求，對這些基金進行統(tǒng)一管理，并且按照險種的不同，分別對其進行建賬核算，實行專款專用的方法，嚴禁相互擠占以及相互調劑，無論是單位或者個人，都不可以擅自挪用基金。

1.3 社會保險基金管理的模式

社會保險基金管理模式包括信托基金管理模式，如政府或者由政府相關部門進行管理的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等險種；基金會管理模式，通過基金會形式組織管理社會保險基金，如地方住房公積金，其管理遵循相關的法律法規(guī)和信托法進行資金運營。商業(yè)性基金管理模式，由政府規(guī)劃并授權的基金公司組織實施社會保險的基金管理模式。

2 社會保險基金管理中的問題

2.1 缺乏一定的安全意識

目前，我們國家社會保險基金存在法律意識淡薄、誠信意識欠缺等現(xiàn)象。雖然近幾年關于社會保險法律法規(guī)的不斷完善，但還存在多多少少的問題有待解決。一方面，有一部分從事社會保險的人員，其法律意識較為淡薄，當他們面對金錢利益時，無法進行自我約束，很容易放縱自己去實施對社?；鹩泻Φ男袨榛顒?；另一方面，有些參保人員以及定點醫(yī)院所具有的誠信意識也較為淡薄，例如在報銷醫(yī)療費用的過程中，他們會使用假的票據來報銷，這樣很容易危害到社?；鸬陌踩?。

2.2 內部控制制度不健全

由于最近幾年社會保險基金的政策以及業(yè)務的運作方式發(fā)生了比較大的變化，使得在制定內部控制制度的時候經常出現(xiàn)滯后現(xiàn)象，進而導致有些環(huán)節(jié)發(fā)生了制度真空的狀況，此時，社會保險基金管理工作變得無依無據，嚴重影響到了社?；鸸芾淼某尚?。與此同時，由于在支付以及征繳等業(yè)務環(huán)節(jié)中，相關操作的流程不太規(guī)范，沒有嚴謹?shù)臉I(yè)務審核制度和標準的業(yè)務操作流程，如果流程出現(xiàn)調整，或者新增了一些工作內容，就有可能導致崗位之間發(fā)生脫節(jié)，進而使得基金的支付環(huán)節(jié)發(fā)生疏漏。

2.3 信息系統(tǒng)的控制出現(xiàn)漏洞

有些地區(qū)的原信息系統(tǒng)數(shù)據庫出現(xiàn)了操作權限的漏洞：通常情況下，網絡計算機操作人員能夠進入到系統(tǒng)中，并對數(shù)據進行無記錄式的刪改，由于對缺乏一定條件或者無復核程序的支付沒有任何制約，因此，操作人員能夠隨意地修改參保人員的賬號以及名稱等私人信息，并且不會留下任何的痕跡，這就使得社會保險資金的流失出現(xiàn)了一定程度的安全隱患。

2.4 監(jiān)督檢查評估需要進一步提高

對內部控制進行監(jiān)督的工作人員所需要的配備設施沒有進行較為有效的落實，社保單位的內部缺少相關的專職人員，絕大多數(shù)工作人員屬于財務部門的人員，他們無法將自身的精力以及時間都投入到監(jiān)督工作中，使得社會保險基金管理處于非常被動的狀態(tài)。與此同時，對內審進行監(jiān)督的力度也需要適當?shù)奶岣摺?/p>

3 內部控制理論在社會保險基金管理中的應用

通過實際調查發(fā)現(xiàn)，為了保證社會保險基金的安全，各級的社保經辦機構開始總結以往的經驗教訓，建章立制，試圖組建一個管理科學、運作規(guī)范、監(jiān)控有效的內部控制體系，由于內部控制體系需要一個強有力的理論作為支撐，因此，我們首先需要探討研究社?；鹬袃炔靠刂评碚?，并將其應用于社會保險基金管理過程中，其做法如下：

3.1 加強社保人員的專業(yè)教育、強化他們的基金安全意識

各級社保經辦機構組織企業(yè)相關人員進行專題業(yè)務的培訓，使得廣大的社保工作人員都樹立起安全意識、責任意識以及風險意識。利用正、反面雙重教育，提高工作人員所具有的法制觀念，強化他們的社?；鸢踩庾R，進而有利于規(guī)范社會保險基金的管理工作。

3.2 加強基金的風險管理、提高風險防范的能力

對風險點進行廣泛、科學地查找，安排各個險種的經辦人員，讓他們科學結合自身的崗位職責，對風險點進行逐一地查找，社?；鸬墓芾聿块T依照相關的流程以及項目對風險進行逐一的排查，掌握好風險的項目以及風險的等級，并給出科學有效的防控措施。

3.3 加強信息系統(tǒng)的建設與控制

搜集出各級社保經辦機構對于支付、征繳、財務等模塊所具有的業(yè)務需求，進而對系統(tǒng)進行不斷地升級，填補系統(tǒng)的漏洞，提高系統(tǒng)的工作效率?，F(xiàn)如今，我們國家部分市區(qū)的社會保險已經達到全市聯(lián)網的狀態(tài)，其數(shù)據庫由市中心進行統(tǒng)一的維護與管理，進而防止系統(tǒng)的管理人員對數(shù)據進行自行修改等行為，提高了社?；鸸芾硭哂械陌踩禂?shù)。與此同時，為了加強信息權限管理工作，09年，國家頒發(fā)了《北京市四險信息系統(tǒng)權限管理辦法》，用其來規(guī)范用戶權限的相關行為，并把用戶權限主要分為以下幾點：管理權限、公用查詢權限以及操作權限。

3.4 開展檢查評估工作、提高內部控制的監(jiān)督水平

在檢查評估方面，主要進展如下所示：

①提高內部控制監(jiān)督隊伍的建設規(guī)模，合理配置相關的工作人員，采取專業(yè)授課以及課題座談等方式對員工進行專業(yè)的培訓，安排工作討論交流會議，提高內部控制監(jiān)督人員的業(yè)務能力。

②全部貫徹落實內部控制評估工作，依據湖北省人社廳的相關部署，各級社保經辦機構需要設立內部控制監(jiān)督工作的臺賬，并且每月按時將內部控制監(jiān)督情況上報到上一級組織單位，進而提升內部控制監(jiān)督的水平。

③建立起社?；饍葘彽膶ｉT機構，例如社?；鸨O(jiān)督管理中心，其職責是對基金的征繳、支出以及結余情況進行專門的監(jiān)督與檢查，也就是說對基金的收入戶、支出戶以及結余戶進行監(jiān)督與檢查，為社會保險基金的內部監(jiān)督提供更加有力的組織保證。

4 結語

通過上面的敘述我們了解到，社會保險基金作為社會保險制度穩(wěn)定、可靠運行的基礎，具有非常重要的意義，而內部控制理論主要是指通過對風險管理程度進行提高與加強，實現(xiàn)社會保險組織的根本目標，因此，將內部控制理論應用于社會保險基金管理中有利于我們國家社?；鸬陌踩c穩(wěn)定，有利于我們國家社保工作的持續(xù)開展。

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作者簡介：涂欣（1982-），男，湖北襄陽人，現(xiàn)在就職于國網湖北省電力公司襄陽供電公司人力資源部，自2008年10月以來從事社?；鸸芾?，中級工程師職稱，研究方向為社會保險基金管理。