關(guān)于施工企業(yè)全面預(yù)算的管理

曲東

摘要：管理者在新形勢下的必然選擇是通過全面預(yù)算管理，改善物流和資金流，協(xié)調(diào)和優(yōu)化配置企業(yè)資源，最終達到提高經(jīng)營質(zhì)量的目的。發(fā)達國家成功企業(yè)多年積累的經(jīng)驗之一是推行全面預(yù)算管理，通過預(yù)算目標的分解、編制，匯總與審核、執(zhí)行與調(diào)整，評價與考核，將對企業(yè)起到規(guī)劃發(fā)展、統(tǒng)一行動、溝通認識、控制經(jīng)營與激勵業(yè)績等方面的作用。本文敘述了全面預(yù)算管理的概念、作用，并提出如何做好全面預(yù)算管理工作。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 全面預(yù)算 作用對策

全面預(yù)算管理實現(xiàn)了全面的整合，全面預(yù)算管理是指企業(yè)在戰(zhàn)略目標的指引下，通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制、考評與激勵等一系列活動，對企業(yè)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流，對未來的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進行預(yù)測和籌劃，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，是集規(guī)劃、控制、考核于一體的系統(tǒng)化管理工程，可以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理方法。因此全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的必然要求，是提升企業(yè)治理能力和管理水平的必然選擇，也是實現(xiàn)企業(yè)管理目標的必由之路。

1 施工企業(yè)全面預(yù)算管理的概念及特點

施工企業(yè)的全面預(yù)算管理就是通過編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、修訂預(yù)算、考核和評價預(yù)算使企業(yè)經(jīng)濟資源的流入和流出能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)先、有效控制；使企業(yè)的施工管理、財務(wù)管理、質(zhì)量管理、物資設(shè)備管理、安全管理、人力資源管理等企業(yè)管理的子系統(tǒng)能夠相互協(xié)調(diào)，實現(xiàn)企業(yè)年度的經(jīng)營目標。施工企業(yè)以其高市場化的特點，決定了其管理模式多樣、組織相對靈活、工程項目自成完整體系等特點，使建筑施工企業(yè)全面預(yù)算管理體系建設(shè)，與其他企業(yè)的全面預(yù)算管理建設(shè)存在較大的差別，有著很強的個性化，就是同為建筑施工企業(yè)，其全面預(yù)算管理的體系建設(shè)也可能有所差異。

2 全面預(yù)算管理在企業(yè)中的作用

2.1 考核企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門的工作績效 為了強化員工的責(zé)任感并調(diào)動起每位員工的積極性，需要規(guī)范并約束企業(yè)內(nèi)部各生產(chǎn)環(huán)節(jié)人員的經(jīng)濟行為，它可以使企業(yè)的考評更加清晰、客觀、具體，用預(yù)算進行績效考評具有較強的可比性。

2.2 控制企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門的日常經(jīng)營活動 為使日常的經(jīng)濟活動有效地控制在預(yù)算范圍之內(nèi)，在預(yù)算執(zhí)行中，各預(yù)算責(zé)任部門都必須參與計算、計量、對比和分析，尋找預(yù)算與實際執(zhí)行中發(fā)生的差異并加以糾正，重點處理例外事項。

2.3 協(xié)調(diào)企業(yè)各預(yù)算責(zé)任部門的工作 為使企業(yè)整個計劃體系完整而切合實際、相互銜接，企業(yè)各部門的計劃可以通過預(yù)算的編制得到最好的協(xié)調(diào)，市場營銷計劃、物資供應(yīng)計劃、資金計劃和人員組合等相互協(xié)調(diào)，全面預(yù)算以利潤最大化來謀求它們的最佳結(jié)合點。

2.4 明確企業(yè)的奮斗目標 對于營業(yè)收入、業(yè)務(wù)量、成本與消費、經(jīng)營成果等應(yīng)該達到的水平，企業(yè)需要施工全面預(yù)算的編制，這樣可以使企業(yè)各職能部門圍繞這些因素來進行，并將達到目標所應(yīng)采取的方法和措施，同時通過反復(fù)的預(yù)算平衡，制定出完整的預(yù)算書面方案，再制定目標所依據(jù)的主要設(shè)想和意圖，各責(zé)任部門和下屬單位從各方面確保完成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。應(yīng)付外部環(huán)境變化的對策等均詳細地列出來。為減少經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險，需據(jù)此安排自己所負責(zé)的經(jīng)濟活動。

3 如何做好全面預(yù)算管理

3.1 充分重視過程控制，堅持以企業(yè)戰(zhàn)略和國家政策為導(dǎo)向 建筑行業(yè)是一個很特殊的行業(yè)，施工企業(yè)預(yù)算管理的另一個重要導(dǎo)向是密切跟隨國家政策，如果國家要加大基建投資，就要加大承攬力度，而國家對基礎(chǔ)建設(shè)投資的政策直接決定著建筑市場的大小，必須先有市場才能談到生產(chǎn)、發(fā)展，新簽合同額預(yù)算要跨越式地增長，收入預(yù)算才相應(yīng)地增長，編制必須隨國家的變化而變化，施工企業(yè)的預(yù)算不能憑老經(jīng)驗預(yù)測，國內(nèi)的基建投資是有極限的。另一方面，如果在預(yù)算年度中，國家政策發(fā)生變化，為使預(yù)算適應(yīng)變化了的市場行情，就要適時地對本年度的預(yù)算指標值進行適當?shù)恼{(diào)整。在全面預(yù)算實施過程中，一方面要考評預(yù)算執(zhí)行的過程，另一方面要考評企業(yè)及各個部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，這樣可以避免在預(yù)算結(jié)束時才發(fā)現(xiàn)問題，及時發(fā)現(xiàn)問題，重視過程控制就是要在預(yù)算執(zhí)行過程中及時地進行預(yù)算控制，及時解決問題，如果時過境遷，可能會給企業(yè)造成損失。企業(yè)是一個盈利組織，股東和企業(yè)管理當局必然會對它的發(fā)展有一個長遠規(guī)劃，它的股東從建立之初就希望它不斷發(fā)展壯大，戰(zhàn)略規(guī)劃要逐漸地具體體現(xiàn)在每個年度預(yù)算上，對企業(yè)實施戰(zhàn)略管理只有這樣才能保證企業(yè)戰(zhàn)略目標逐步得以實現(xiàn)，這就客觀上要求預(yù)算管理要以戰(zhàn)略管理為導(dǎo)向。

3.2 細化工程項目預(yù)算指標，以責(zé)任成本管理為基礎(chǔ) 工程項目是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)也是重點。施工企業(yè)均是由數(shù)個工程項目組成，幾乎所有的收入和利潤均來自工程項目，我們只有將這些工程項目做好了，才能最終保障工作的順利完成。工程項目的責(zé)任成本也就是項目的目標成本，是在上場初期通過對每道工序所需要的工費、材料費、機械使用費及其他間接費進行科學(xué)、合理的預(yù)測得到的，即項目部對企業(yè)簽定的經(jīng)濟承包合同規(guī)定的成本，再減去稅金和項目的盈利指標，通過對責(zé)任成本的分析，可以將預(yù)算指標細化到工序，這將有利于工程項目全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、分析和考核，進而又可以劃分到各班組（成本責(zé)任中心）。

3.3 樹立全員參與意識 企業(yè)預(yù)算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)、方方面面，全員參與是指企業(yè)的全體員工都要參與預(yù)算管理過程。而這些環(huán)節(jié)的工作都是由企業(yè)不同的個人和部門分擔的。實際上，如何去完成預(yù)算，預(yù)算編制的水平如何，預(yù)算的實際執(zhí)行者就所承擔的工作而言應(yīng)當是最為熟悉情況的。所以，我們應(yīng)當為更好地實施預(yù)算管理獻計獻策，只有使他們得到重視，預(yù)算管理工作的推進才有可靠的基礎(chǔ)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，預(yù)算才易于被員工接受，同時我們要動員企業(yè)全體員工主動參與預(yù)算的編制和控制。

3.4 充分重視非貨幣度量，堅持以價值管理為主線 預(yù)算管理應(yīng)該以價值為主線，因為企業(yè)預(yù)算從本質(zhì)來看主要還是各種資源的價值體現(xiàn)。當然這并不排除和貶低非貨幣度量的必要性和重要性，盡管企業(yè)的經(jīng)濟活動預(yù)算有些也能以非貨幣加以度量， 貨幣度量仍然是最基本的，有時候得格外重視非財務(wù)指標。我們只有充分重視非貨幣度量，堅持以價值管理為主線，充分把這個方面利用起來，才能保障我們接下來的工作順利完成，才能最終使我們的工作得到進一步的發(fā)展與完善。使整個工作水平上升到一個新的臺階。

3.5 建立健全的激勵、考核機制 通過預(yù)算管理全過程來激發(fā)員工的主動性、積極性，實施預(yù)算管理本身就具有一種潛在的激勵作用，順利地完成預(yù)算任務(wù)，達成企業(yè)的經(jīng)營目標。

預(yù)算管理要達到以激勵為手段，以預(yù)算為依據(jù)，所謂自主管理是指企業(yè)在自身責(zé)任范圍內(nèi)，主動分析動因，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，為保證責(zé)任預(yù)算的完成，各責(zé)任部門以批準的部門責(zé)任預(yù)算為其行動目標，實現(xiàn)企業(yè)各個部門的自主管理的境界。同時應(yīng)自行找出解決問題的措施并付諸實施。自主管理以本部門的積極主動的管理為主，以企業(yè)預(yù)算管理委員會的指導(dǎo)和協(xié)調(diào)為輔，形成靠經(jīng)濟活動的實際執(zhí)行者來實施相應(yīng)的預(yù)算管理。

人的需求根據(jù)行為科學(xué)的需求理論是多方面的。人的需求的多樣性導(dǎo)致了人的行為的多樣性，因為未滿足的需求會導(dǎo)致動機，而動機又會引發(fā)人的行為。所以，對我們所希望的行為予以積極地引導(dǎo)。有些行為是我們所希望的，也有一些行為是我們所不希望的。我們就需要對企業(yè)全體員工實施激勵措施，我們需要引導(dǎo)企業(yè)員工積極地參與預(yù)算編制，就實施預(yù)算管理而言，自主地控制預(yù)算的執(zhí)行情況，對我們所不希望的行為予以約束和限制。首先要引導(dǎo)各級負責(zé)人重視預(yù)算管理，其次，使每一人的收入都和預(yù)算指標的執(zhí)行情況掛鉤，將預(yù)算指標細化到各班組甚至是每一個人，引導(dǎo)全員自覺參與預(yù)算管理。應(yīng)該將預(yù)算指標和子公司、工程項目負責(zé)人的業(yè)績考核掛鉤。最后，要建立一套針對全員的完善的激勵機制，不僅要有近期的激勵，還要有遠期的激勵目標，不僅要考慮物質(zhì)上的激勵，而且要考慮精神上的激勵，使預(yù)算考核有據(jù)可依。只有預(yù)測做好了，才能確保各項工作順利進行。

4 結(jié)束語

全面預(yù)算管理目前已經(jīng)成為現(xiàn)代化施工企業(yè)重要的管理模式，在企業(yè)內(nèi)部通過推行全面預(yù)算管理建立以預(yù)算為導(dǎo)向的工作機制，確保資金有序、高效運轉(zhuǎn)，優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)經(jīng)營效益，在激烈的市場競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

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