發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

陳海凌

摘 要 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化和電力體制改革的不斷深入，我國(guó)電力行業(yè)引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制勢(shì)在必行。受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國(guó)發(fā)電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著一定的不足，本文結(jié)合筆者自身經(jīng)驗(yàn)，分析了我國(guó)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出進(jìn)行基于電力需求的發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變的措施。

關(guān)鍵詞 發(fā)電企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 創(chuàng)新研究

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

近年來(lái)，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)一步深入，我國(guó)電力行業(yè)獲得了蓬勃的發(fā)展。電力體制改革提出“廠網(wǎng)分家、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”，在行業(yè)中打破壟斷、引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，發(fā)電企業(yè)成為獨(dú)立的法人，將自主經(jīng)營(yíng)并自負(fù)盈虧。

作為生產(chǎn)和供應(yīng)電能的重要基地，隨著電力行業(yè)的逐步市場(chǎng)化、電煤價(jià)格的不斷波動(dòng)和加強(qiáng)“資產(chǎn)優(yōu)良”電網(wǎng)建設(shè)的目標(biāo)提出，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中對(duì)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提出了更高的要求。

隨著財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要性日益凸顯，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新研究、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細(xì)化”管理過(guò)渡，既是電網(wǎng)發(fā)展的需要，也是發(fā)電企業(yè)優(yōu)化和整理電力企業(yè)資源、提升企業(yè)管理水平的必由之路。下文筆者結(jié)合自身經(jīng)驗(yàn)，就發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)創(chuàng)新提出自己的一些看法。

一、我國(guó)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀和問(wèn)題分析

作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，電力行業(yè)具有天然的壟斷性，雖然經(jīng)歷了體制改革，電力行業(yè)在逐步引入競(jìng)爭(zhēng)，但是電力行業(yè)的特殊性決定了在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)電力企業(yè)不可能進(jìn)入完全的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

隨著現(xiàn)代財(cái)務(wù)推進(jìn)人、財(cái)、物集約化管理的發(fā)展，發(fā)電企業(yè)鼓勵(lì)推行財(cái)務(wù)集約化，進(jìn)行會(huì)計(jì)集中核算和資本集中運(yùn)作，企業(yè)財(cái)務(wù)管理從核算型財(cái)務(wù)向預(yù)算管理型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，資金管理從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)信息匯總從分期報(bào)告向?qū)崟r(shí)動(dòng)態(tài)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)管理模式發(fā)生了深刻的變化。

然而，長(zhǎng)期的壟斷經(jīng)營(yíng)使我國(guó)發(fā)電企業(yè)普遍財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，也給新形勢(shì)下發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究帶來(lái)了一定問(wèn)題，主要表現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)管理思想觀念較為落后。

受行業(yè)特征的影響，很多發(fā)電企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)是從技術(shù)崗位升遷到經(jīng)營(yíng)管理崗位的，這種方式有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更能熟悉和摸透一線工作情況，但是專業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)的缺乏也給他們的思維帶來(lái)一定局限，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為發(fā)電企業(yè)的效益是靠生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，而與財(cái)務(wù)管理沒(méi)有直接關(guān)系。重生產(chǎn)和安全、輕經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)的現(xiàn)象在行業(yè)內(nèi)普遍存在。

（二）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)較為缺乏。

隨著電力體制改革的不斷深入，“廠網(wǎng)分家、競(jìng)價(jià)上網(wǎng)”的實(shí)行，使電力行業(yè)內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，市場(chǎng)特征日益明顯。然而，很多企業(yè)仍未能轉(zhuǎn)變觀念，面對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化，仍然使用傳統(tǒng)的“規(guī)范化”財(cái)務(wù)方式，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門未能真正置身于市場(chǎng)角度考慮，針對(duì)電煤價(jià)格的變化，也未能積極制定靈活的財(cái)務(wù)措施，來(lái)壓縮成本、降低開(kāi)支。同時(shí)，競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)的缺乏使很多電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理在預(yù)算管理、融資手段、投資管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等方面長(zhǎng)期因循守舊，缺少創(chuàng)新。

（三）財(cái)務(wù)管理范圍相對(duì)狹窄。

全面的企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)該具有分析和預(yù)測(cè)功能，并能進(jìn)行完善的資金管理、成本管理、收入及利潤(rùn)分配等。然而，目前大部分發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理僅局限于資金管理和成本管理，而未能參與企業(yè)計(jì)劃和決策。例如，在企業(yè)進(jìn)行設(shè)備檢修和改造時(shí)，如果缺少財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)的參與，可能導(dǎo)致管理者因?yàn)閷?duì)多個(gè)設(shè)備改造方案缺少經(jīng)濟(jì)性對(duì)比和分析，而導(dǎo)致投資成本加大，設(shè)備更新改造未能達(dá)到理想收益。

（四）財(cái)務(wù)管理手段相對(duì)單一。

發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理要求能夠結(jié)合企業(yè)的業(yè)務(wù)需求、整合企業(yè)核心業(yè)務(wù)流程、建立信息化平臺(tái)、進(jìn)行全過(guò)程的財(cái)務(wù)預(yù)算管控和資金調(diào)控，實(shí)施財(cái)務(wù)精細(xì)化管理，達(dá)到資源配置的最優(yōu)化。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)分析方法，顯然已經(jīng)不再適用。然而，受多方面因素的影響，我國(guó)發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理手段相對(duì)單一，很多當(dāng)今主流的科學(xué)管理方式，如：全面預(yù)算管理、動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息、 融資手段多樣化等，未能得到有效的推廣。

（五）企業(yè)財(cái)務(wù)信息化水平不高。

隨著計(jì)算機(jī)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化在許多企業(yè)獲得了廣泛應(yīng)用，不僅提高了企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算的效率，也有利于企業(yè)信息化創(chuàng)新。然而，很多發(fā)電企業(yè)雖然也引進(jìn)了電算化軟件，但財(cái)務(wù)人員的應(yīng)用水平不高，電算化軟件只起到了替代手工記賬的作用，很多的軟件增值功能利用還處于空白，對(duì)電算化軟件的利用率很低，這也成為企業(yè)財(cái)務(wù)信息化發(fā)展的瓶頸之一。

綜上所述，現(xiàn)階段我國(guó)發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理雖然取得了一定成果，但在管理意識(shí)、管理范圍、管理手段和信息化水平等方面，還存在一定差距，亟待創(chuàng)新。

二、我國(guó)發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究

結(jié)合上述分析，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵，在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理由“規(guī)范化”向“精細(xì)化”轉(zhuǎn)變，基于電力系統(tǒng)的業(yè)務(wù)需求，構(gòu)建包括綜合分析預(yù)警、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)平臺(tái)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)平臺(tái)在內(nèi)的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。

如圖1所示，基于電力業(yè)務(wù)需求的財(cái)務(wù)精細(xì)化管理平臺(tái)包含預(yù)算精細(xì)化管理和資金精細(xì)化管理兩部分，又可細(xì)分為生產(chǎn)精細(xì)化、資產(chǎn)精細(xì)化、營(yíng)銷精細(xì)化、工程精細(xì)化四個(gè)單元。下文將主要結(jié)合這些內(nèi)容，淺談發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新研究的方法。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理僅包括可以用貨幣表現(xiàn)的企業(yè)有形資產(chǎn)的計(jì)量和評(píng)價(jià)，對(duì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的創(chuàng)新體現(xiàn)在構(gòu)建一套與新時(shí)期電網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略定位相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體系，不僅包括有形資產(chǎn)，也包括各種軟實(shí)力與無(wú)形資產(chǎn)。

（一）進(jìn)行科學(xué)的全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，可能存在資金收支缺少統(tǒng)一統(tǒng)籌規(guī)劃、現(xiàn)金流量不穩(wěn)、隨意性較大等情況。所以，加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理創(chuàng)新，應(yīng)著力綜合預(yù)算、會(huì)計(jì)預(yù)算和業(yè)績(jī)考核三位一體的全面預(yù)算管理體制。

新的全面預(yù)算管理體制下，應(yīng)對(duì)公司的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流等進(jìn)行整合， 不僅對(duì)生產(chǎn)、基建、勞資等傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目進(jìn)行預(yù)算管理，對(duì)物資供應(yīng)、營(yíng)銷等環(huán)節(jié)也開(kāi)展全方位的資金預(yù)算。

應(yīng)堅(jiān)持“所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都必須納入預(yù)算，所有預(yù)算收支都必須延伸到項(xiàng)目，所有預(yù)算項(xiàng)目都必須細(xì)化到月度”的原則，實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理，借助專業(yè)的財(cái)務(wù)軟件，將企業(yè)預(yù)算從過(guò)去的年度預(yù)算進(jìn)行分解，調(diào)整為季度和月度預(yù)算。并將傳統(tǒng)的固定預(yù)算方式調(diào)整為滾動(dòng)預(yù)算方式，在一個(gè)預(yù)算周期結(jié)束后，結(jié)合預(yù)算的指標(biāo)完成情況進(jìn)行分析和調(diào)整，找出薄弱環(huán)節(jié)并改進(jìn)，對(duì)下一個(gè)預(yù)算周期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算。

另外，企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)不斷學(xué)習(xí)預(yù)算編制方法，注意對(duì)不同的預(yù)算項(xiàng)目選擇不同的預(yù)算編制方法，構(gòu)筑預(yù)算保障制度。不斷完善項(xiàng)目預(yù)算的指標(biāo)和計(jì)量依據(jù)，并制定合理的考核標(biāo)準(zhǔn)，在預(yù)算創(chuàng)新中注意避免不切實(shí)際的預(yù)算現(xiàn)象。

（二）使用靈活的融資手段，實(shí)現(xiàn)融資手段創(chuàng)新。

近年來(lái)，我國(guó)電網(wǎng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，發(fā)電企業(yè)在建工程不斷增多，資金需求量大，電網(wǎng)企業(yè)面臨這資產(chǎn)負(fù)債率急劇上升的問(wèn)題，電網(wǎng)建設(shè)累積歷史欠賬，經(jīng)常面臨電網(wǎng)“卡脖子”問(wèn)題。所以，在發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新中，應(yīng)將拓寬電網(wǎng)籌資渠道、使用靈活的融資手段作為重點(diǎn)內(nèi)容。

目前，我國(guó)電網(wǎng)建設(shè)和發(fā)展任務(wù)較重，但自有資金不足，所需融資數(shù)量巨大，融資方式又主要來(lái)自單一的銀行貸款，給發(fā)電企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)極大壓力。為滿足電網(wǎng)工程建設(shè)的資金需要，應(yīng)創(chuàng)新企業(yè)融資方式，使用靈活的融資手段，在確保正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，提高資金的集中度，并積極拓展銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票、短期融資、拆入資金等融資應(yīng)急機(jī)制，降低資金成本。

（三）加強(qiáng)資金控制，實(shí)現(xiàn)資金管理創(chuàng)新。

資金是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的血液，確保資金控制的有效性，是企業(yè)完成目標(biāo)利潤(rùn)的前提條件。發(fā)電企業(yè)加強(qiáng)資金控制，應(yīng)從以下幾方面著手：

首先，切實(shí)有效的落實(shí)電費(fèi)回收責(zé)任，加大電費(fèi)回收的力度，不斷完善銀電聯(lián)網(wǎng)的繳費(fèi)手段，建立客戶信用等級(jí)評(píng)價(jià)體系，并普及語(yǔ)音提示和自動(dòng)催費(fèi)系統(tǒng) ，進(jìn)一步推廣推廣網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)時(shí)劃撥電費(fèi)。實(shí)行“收支兩條線”管理，即：電費(fèi)收入每日由銀行自動(dòng)上繳，并成立結(jié)算中心，完成統(tǒng)一核算、統(tǒng)一賬戶、統(tǒng)一管理，而城農(nóng)網(wǎng)資金專戶存儲(chǔ)，削弱資金使用額度。

其次，加強(qiáng)成本控制，實(shí)行費(fèi)用統(tǒng)管制度。發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門根據(jù)資金需求計(jì)劃，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的資金進(jìn)行統(tǒng)一安排和歸口管理，并充分考慮各部門之間的資金余缺，合理利用閑置資金，我國(guó)電網(wǎng)進(jìn)入了超速發(fā)展的擴(kuò)張期，應(yīng)建立資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)體系和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一方面提高企業(yè)資金的利用效率，另一方面，充分的資金余缺有利于保障緊急項(xiàng)目和重點(diǎn)工程的順利完成。

（四）加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息創(chuàng)新。

隨著我國(guó)信息化程度的不斷提高，企業(yè)會(huì)計(jì)電算化普及程度也日益增強(qiáng)。發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)包含龐大的數(shù)據(jù)，從生產(chǎn)調(diào)度信息、資產(chǎn)管理信息到業(yè)務(wù)作業(yè)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)管理等，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新應(yīng)加快信息化水平，用信息化來(lái)促進(jìn)財(cái)務(wù)現(xiàn)代化，為發(fā)電企業(yè)財(cái)務(wù)管理搭建優(yōu)良的信息平臺(tái)。

基于此，發(fā)電企業(yè)應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)信息化的軟硬件投資，建設(shè)科學(xué)高效的財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件平臺(tái)，并加大對(duì)財(cái)務(wù)信息化人員的培訓(xùn)，在財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程中引入精細(xì)化管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)人員有更多的精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中，做好成本管理和預(yù)算管理。

（五）提供實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)信息，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的創(chuàng)新。

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)告以三大報(bào)表為核心，有標(biāo)準(zhǔn)的通用格式。隨著信息化技術(shù)的發(fā)展，為了提供更加形象和準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，應(yīng)該創(chuàng)新財(cái)務(wù)報(bào)告，實(shí)現(xiàn)報(bào)告形式多樣化。結(jié)合電力體制改革的需求，將主業(yè)、輔業(yè)、多經(jīng)的財(cái)務(wù)分開(kāi)報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容以報(bào)表和財(cái)務(wù)信息為主，輔以圖形、聲音等多媒體方式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的創(chuàng)新。

三、結(jié)語(yǔ)

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷進(jìn)步，我國(guó)電力企業(yè)經(jīng)歷了從政府干預(yù)到成為企業(yè)制度的巨大變化，財(cái)務(wù)管理工作也從原始的增減記賬法和政府撥款發(fā)展到借貸記賬法和資本金制度，工作方式從原始的手工記賬發(fā)展到會(huì)計(jì)電算化。相信隨著電力企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展會(huì)更加美好。

（作者單位：華電福建發(fā)電有限公司）