企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

楊鎮(zhèn)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，當(dāng)代企業(yè)越來(lái)越重視對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制的研究。內(nèi)控制度作為企業(yè)管理中的重要組成不分，如果不能有效地實(shí)施會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的風(fēng)險(xiǎn)。本文根據(jù)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展歷程中存在的問(wèn)題，提出了相應(yīng)的解決策略。

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.內(nèi)部控制沒(méi)有得到足夠的的重視

當(dāng)前我國(guó)的企業(yè)中，管理人員對(duì)內(nèi)部控制沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，并且觀(guān)念陳舊，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制的作用僅僅局限于財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與可靠性以及資產(chǎn)的安全與完整性，對(duì)于生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的效率與效果則涉及甚少，造成無(wú)法從整體全局出發(fā)。有的企業(yè)雖然看到了內(nèi)部控制的作用，也在逐步的采取一些有效的措施來(lái)解決內(nèi)控出現(xiàn)的問(wèn)題；然而由于缺少經(jīng)驗(yàn)，以及對(duì)激勵(lì)機(jī)制與約束機(jī)制的理解偏差，內(nèi)部控制的效果沒(méi)有得到有效的發(fā)揮。

2.內(nèi)部控制人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不高

從制度的制定到執(zhí)行都需要人來(lái)完成，企業(yè)員工的素養(yǎng)是內(nèi)部控制制度效果的主要決定因素。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制的職業(yè)培訓(xùn)比較少，導(dǎo)致員工的職業(yè)道德素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)、自覺(jué)性與警惕性差，不能?chē)?yán)格遵守內(nèi)部控制制度，甚至企業(yè)的內(nèi)部存在管理人員濫用職權(quán)、營(yíng)私舞弊等行為。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)涵不能充分理解和消化，不能充分駕馭內(nèi)部控制制度，難以發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

3.缺乏健全的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

理論上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間相輔相成。但是在實(shí)際操作過(guò)程中，我國(guó)的很多企業(yè)忽略了內(nèi)審的監(jiān)督作用，造成內(nèi)審職能沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的效果。企業(yè)內(nèi)控是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程，所以要想確保內(nèi)控制度切實(shí)執(zhí)行且有一個(gè)良好的效果，就必須進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督。

4.內(nèi)部控制制度不完善，內(nèi)控相關(guān)法律不健全

自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)出臺(tái)了一系列涉及內(nèi)部控制制度的法規(guī)，內(nèi)控制度在不斷的完善與改進(jìn)，但是由于我國(guó)的內(nèi)控制度的理論研究起步比較晚，內(nèi)控制度與國(guó)際水平相比仍舊不夠完善。

改善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控的效果，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控的持續(xù)有效的運(yùn)行。不斷發(fā)揮內(nèi)審的監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)控的合理有效性，監(jiān)督內(nèi)控是否有效地執(zhí)行并及時(shí)的反饋相關(guān)信息。在實(shí)際監(jiān)督中，內(nèi)審?fù)ㄟ^(guò)檢查和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控存在的問(wèn)題與不足，并且針對(duì)其進(jìn)行改進(jìn)。同時(shí)，與管理層積極有效的溝通，以確保內(nèi)控真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。有時(shí)，公司可以借助外部審計(jì)力量，對(duì)公司的內(nèi)部控制進(jìn)行提供意見(jiàn)以參考。這樣不但有利于準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)不足與疏漏，制定補(bǔ)救措施，還有利于提夠年終審計(jì)的質(zhì)量。

2.加強(qiáng)人力資源的管理，建立良好的誠(chéng)信道德環(huán)境

企業(yè)員工職業(yè)素養(yǎng)與勝任能力的高低決定著企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施效果與落實(shí)情況，所以企業(yè)的不斷發(fā)展以及內(nèi)控制度工作的執(zhí)行情況一定要注重員工的素質(zhì)與能力，始終以人為本，創(chuàng)造良好的職業(yè)道德環(huán)境。唯有這樣，才能夠把領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任落實(shí)到實(shí)處，要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度的宣傳力度，通過(guò)宣傳和教育讓員工明白內(nèi)控管理的意義，防止員工有抵觸心理情況的發(fā)生；通過(guò)給員工培訓(xùn)，不斷更新新知識(shí)與業(yè)務(wù)技能，提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，防止違規(guī)事項(xiàng)的出現(xiàn)。

3.加大內(nèi)控的執(zhí)行力度

企業(yè)不斷完善自身組織結(jié)構(gòu)框架。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的管理理念，運(yùn)用先進(jìn)的管理手段與技巧，借鑒先進(jìn)的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身的管理實(shí)踐理念，逐步形成適合自己的的經(jīng)營(yíng)風(fēng)格。不斷完善監(jiān)督體系，建立崗位責(zé)任制度與內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制，不僅明確每個(gè)部門(mén)的責(zé)任，而且責(zé)任到人，并且企業(yè)要建立完善的內(nèi)審機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)審的監(jiān)督作用。

4.完善企業(yè)控制的環(huán)境，加快我國(guó)內(nèi)控制度的建設(shè)

國(guó)家要進(jìn)一步健全與完善企業(yè)的內(nèi)控制度的建設(shè)，加快內(nèi)控體系框架的形成，規(guī)定好企業(yè)內(nèi)控準(zhǔn)則與實(shí)施細(xì)則。不斷完善企業(yè)管理機(jī)制，確立以董事會(huì)為核心，理順現(xiàn)有的管理機(jī)制，完善法人治理結(jié)構(gòu)框架，形成職責(zé)清晰、崗位明確、各司其職的互相牽制的有效運(yùn)行機(jī)制。利用各種有效地科技手段與技術(shù)，結(jié)合企業(yè)信息化實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控，為企業(yè)各相關(guān)人員提供準(zhǔn)確有效的信息，并且及時(shí)取得反饋。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，我國(guó)近年來(lái)在內(nèi)部控制方面緊跟國(guó)外的先進(jìn)水平，關(guān)注內(nèi)部控制理論的發(fā)展和研究成果，但必須承認(rèn)的是我國(guó)的內(nèi)部控制方面研究仍然比較落后。對(duì)于內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系，還沒(méi)有形成內(nèi)部控制的整體框架。對(duì)于這種情況必須改進(jìn)內(nèi)部控制的治理基礎(chǔ)，完善控制環(huán)境，建立健全風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制，順應(yīng)內(nèi)控外部化趨勢(shì)，整合內(nèi)外部監(jiān)督資源，融入我國(guó)的傳統(tǒng)文化和“人本主義”思想，最終實(shí)現(xiàn)“自我控制”。

（作者單位：濰坊工程職業(yè)學(xué)院）