完善商業(yè)銀行財務內控環(huán)境的措施探討

葉樺

摘要：本文首先對商業(yè)銀行的內控環(huán)境的現(xiàn)狀進行了分析和總結，接著，針對現(xiàn)階段商業(yè)銀行在運營過程中出現(xiàn)的各種問題，提出了完善商業(yè)銀行財務內控環(huán)境的措施，具有一定的參考價值。

關鍵詞：商業(yè)銀行；財務內控環(huán)境；風險防范

中圖分類號：F832 文獻標志碼：A 文章編號：1000-8772（2013）15-0107-02

近年來，隨著全球經濟的多元化發(fā)展，國內商業(yè)銀行逐漸趨于國際化發(fā)展，同時，商業(yè)銀行在運營過程中充滿了各種競爭，其風險升級的速度較往年更快，這在很大程度上對商業(yè)銀行的安全性運營和發(fā)展造成了影響；那么，針對以上情形，商業(yè)銀行應如何完善其財務內部控制環(huán)境，最大限度的避免在正常運營過程中出現(xiàn)的各種風險，為商業(yè)銀行的安全運行創(chuàng)造一個良好的工作環(huán)境，這已經成為商業(yè)銀行在發(fā)展過程中所面臨的一個非常嚴峻且重要的課題。

1 商業(yè)銀行內部控制的現(xiàn)狀

對于商業(yè)銀行來講，科學的內部控制就是其在運營過程中所要實現(xiàn)的目標。建立健全商業(yè)銀行的內部控制機制，除了可為風險管理體系的進一步完善提供有利的保障，進而實現(xiàn)公司內部結構的整改和健全，同時也能進一步推進風險管理措施的正常實施。近年來，商業(yè)銀行在不斷的發(fā)展過程中，其財務內控環(huán)境也逐漸得到了完善。

1.1配置了相應的內部控制機構

商業(yè)銀行根據中國人民銀行內部控制的各項要求，提高了其內部控制制度的建設力度，同時在建設過程中也建立了相應的內部控制組織機構，明確了商業(yè)銀行財務內部控制的各項原則與所要實現(xiàn)的各項目標。

1.2制定了貸款風險預防機制

通過法人授權，國內商業(yè)銀行確定了各貸款審批機構的工作范圍，同時也建立了較為完善、科學的貸款審批制度；通過這種方式，不僅提高了貸款決策水平，同時也在一定程度上明確并規(guī)范了貸款審批責任與程序。

1.3商業(yè)銀行不斷健全其財務內部控制

最近幾年來，各級政府不斷健全了和商業(yè)銀行內部控制息息相關的各項立法，當然，銀行的內部控制建設工作同樣也引起了商業(yè)銀行各級領導的高度重視和關注，同時，商業(yè)銀行在政府的不斷推動下，逐漸完善了其內部控制制度，從商業(yè)銀行運營的現(xiàn)狀來看，基本上已形成了一個彼此制約和監(jiān)督的內部控制機制。

2 商業(yè)銀行內部控制存在的問題

由于我國的商業(yè)銀行起步較晚，同時在其發(fā)展過程中又受到了各種傳統(tǒng)因素及管理模式等的限制，其內部控制依然存在以下問題。

2.1內部控制環(huán)境的建設工作滯后

對于商業(yè)銀行來說，推進其內部控制實施的基礎就是建立一個良好的內部環(huán)境，但是，國內多數商業(yè)銀行的內部控制環(huán)境依然存在各種不足，主要表現(xiàn)為：①銀行內部組織機構不健全，公司總經理與董事長兩職務由同一人任職，監(jiān)事會與董事會形同虛設，這對銀行管理層的監(jiān)督造成了一定的影響，同時，“銀行內部人控制”的現(xiàn)象極為普遍，嚴重制約了銀行內部控制制度的有效實施；②銀行內部控制缺乏一定的文化氛圍，職工缺乏內控思想和規(guī)避銀行風險的意識，無法確保銀行長足發(fā)展，這在一定程度上對銀行內部控制的實施造成了影響。

2.2缺乏完善的風險管理體系

國內多數商業(yè)銀行在其發(fā)展和運營過程中，只是一味的擴張其內部業(yè)務的需求，造成其風險管理問題的顯露，這主要表現(xiàn)為：①缺乏統(tǒng)一的銀行內部風險管理機構，對各風險管理無法進行集中管理和控制；②嚴重缺乏風險管理方面的人才，在一定程度上對風險管理水平的進一步提高形成制約；③風險評估的范圍只是局限于對信貸風險的評估，缺乏對操作風險等進行評估的機制；④風險評估手段落后，無法滿足現(xiàn)代化發(fā)展的需求。

2.3缺乏科學的內部控制機制

國內多數商業(yè)銀行都缺乏一套科學的內部控制機制，如果業(yè)務操作出現(xiàn)問題，所采取的措施就是制定一個業(yè)務規(guī)范，并沒有隨著銀行業(yè)務的發(fā)展和環(huán)境的改變及時地進行修訂和補充。部分內部控制制度不具有操作性和有效性，而有的內部控制制度也缺乏一定的過程控制。

2.4缺乏內部控制信息和溝通

從國內商業(yè)銀行的運營過程來看，多數商業(yè)銀行都缺乏內部控制信息與溝通渠道，這主要表現(xiàn)為：①銀行收集的各項信息只是局限于業(yè)務操作范圍中已經明確規(guī)定的一些基礎信息，而沒有重視對其他相關信息的收集；②未及時對收集到的各種業(yè)務信息進行分析與整理；③信息溝通方式不當。國內商業(yè)銀行內部屬于一個層次較多的組織機構，由于其管理鏈條較長。對形成的各種信息的傳遞工作帶來了困難，影響各種信息間的溝通，致使銀行內部控制決策的失誤。

3 完善商業(yè)銀行財務內控環(huán)境的措施

3.1優(yōu)化銀行內部組織機構及人員配置

其一，銀行董事會的全部成員必須擁有足夠的專業(yè)知識、判斷力，并對履行自身職責；審計委員會或董事會之間權力獨立，彼此不具備控制與管理關系；董事會與財務負責人應該及時了解完整的財務信息，從而能夠第一時間進行評估，獲取敏感信息，最大限度避免不當行為。其二，一個銀行的組織結構，能夠對其權利、責任造成比較大的影響，同時受到影響的還包括工作任務的分配。通過標準化的責權分配，為職責之間劃定明確的界限。

3.2創(chuàng)建良好的銀行內控文化

首先，對于銀行管理層來講，應具備充分的財務內控意識，同時以此為基點，最大限度的對從事會計業(yè)務的工作人員應具有的內控觀念進行正確的引導。銀行管理人員在內部控制上的態(tài)度，在一定程度上決定了銀行是否具有一個良好的內部控制環(huán)境，只有不斷的提高銀行管理層的內控意識，同時正確引導從事會計業(yè)務的工作人員，方可有效激發(fā)會計人員的積極性，進而為會計人員實現(xiàn)一個良好的內控思想提供保障。其次，銀行應不斷形成一個以人為本的內部控制文化的氛圍。對于一家企業(yè)來說，其取得成功的最為直接、根本的原因就是其內部的文化氛圍?？梢哉f，現(xiàn)代企業(yè)間的競爭，除了人才及資本等之間的競爭外，更多的取決于企業(yè)內部文化實力間的競爭。隨著市場經濟的不斷發(fā)展和進步，特別是隨著文化經濟的發(fā)展，只有制定一個以人為本的企業(yè)內部文化制度，方可引導廣大職工的價值觀念；企業(yè)文化屬于一種價值觀念，通過企業(yè)文化來影響人們表現(xiàn)出的各種行為。所以，對于商業(yè)銀行來講，應具有其獨特的文化氛圍。

3.3建立健全銀行內部控制機制

國內商業(yè)銀行趨于國際化發(fā)展的要求，就是不斷完善并健全其內部控制機制。所以，應按照國家相關規(guī)定，同時，充分結合商業(yè)銀行運行的實際情況，對傳統(tǒng)的內部控制機制作出徹底的修訂，及時消除制度上的各種缺陷和不足。商業(yè)銀行在運營過程中，應逐漸健全其內部控制機制，同時針對涌現(xiàn)出的各種新問題，及時制定一套科學、有效的控制制度。為了最大限度的確保銀行內控制度間的統(tǒng)一性，商業(yè)銀行應建立專門的內控制度制定和管理部門，負責銀行內部控制度和內控管理行為規(guī)范的制定和執(zhí)行中的管理。

3.4建立內部控制信息和溝通體系

首先，通過通訊和信息處理技術，創(chuàng)建一個信息收集、處理并能及時反饋的銀行內部控制信息系統(tǒng)，實現(xiàn)各項經營活動等的信息支持；其次，不斷健全銀行內部的信息溝通渠道，通過網絡通訊技術，實現(xiàn)信息間的準確傳遞，最大限度的為管理層獲取相關信息創(chuàng)造條件，實現(xiàn)對發(fā)展策略等的調整，提高了領導決策的主動性與針對性。在商業(yè)銀行的各經營管理活動中，實現(xiàn)了相關信息的交流和溝通，從而使員工能及時收集并交換信息。

3.5制定監(jiān)督檢查制度

對于商業(yè)銀行來說，應不斷引進鑒國外先進技術和相關經驗，同時確立其在經濟市場中的地位；商業(yè)銀行應及時創(chuàng)建一個符合現(xiàn)代化發(fā)展需求的監(jiān)督檢查制度，在銀行內部，推行一整套銀行業(yè)務運作過程中環(huán)環(huán)相扣的、動態(tài)的監(jiān)督機制，及時判斷監(jiān)控對象的變化情況。

3.6推進員工隊伍建設，加強員工風險識別及防范能力

因為員工的操作風險始終貫穿于銀行的每個業(yè)務操作層面及相應的工作環(huán)節(jié)中，所以，對于商業(yè)銀行來說，在運營過程中應“以人為本”為核心，不斷推進員工隊伍的建設工作，強化其對各種風險的預防能力。加強全體員工的操作風險防范教育培訓工作，加強對業(yè)務、制度、辦法以及工作流程的培訓，掌握并熟悉各種工作制度的相關要求，熟悉并了解各項業(yè)務操作流程及風險環(huán)節(jié)。要大力開展員工職業(yè)道德、法紀觀念教育，強化其思想防線。嚴格規(guī)范重要崗位和敏感環(huán)節(jié)工作人員八小時的內外行為，杜絕員工故意行為，防范操作風險。同時，建立多層次、執(zhí)行有力的問責與懲處制度，對違規(guī)操作或操作風險事件相關責任人員加大問責追究力度，進一步防范和杜絕違規(guī)操作行為。

3.7發(fā)揮信息管理技術的防范優(yōu)勢

隨著社會經濟的全球化發(fā)展，信息管理技術得到了前所未有的變化，這就突出了信息系統(tǒng)建設的必要性與重要性?，F(xiàn)階段，在各企業(yè)內部已逐漸滲透了對信息系統(tǒng)管理及互聯(lián)網技術的運用，但是，對于商業(yè)銀行來說，用于其操作風險的防范工具及相應的手段還有很大的完善及運用空間。我們從商業(yè)銀行表現(xiàn)出的各種金融案件的特點可以看出，銀行需依賴于計算機系統(tǒng)的管理，在其不斷運營的過程中健全其各個業(yè)務處理程序，嚴格控制超越權限的違規(guī)操作行為，盡可能的對一些由于員工個人疏忽或故意行為而導致的業(yè)務操作失誤進行避免；最大限度的發(fā)揮計算機系統(tǒng)對業(yè)務操作運行的實時監(jiān)控能力，盡量把每項業(yè)務風險的控制要素控制在計算機系統(tǒng)的控制范圍內，根據事權劃分及事中控制的原則，在計算機系統(tǒng)中配置一些控制環(huán)節(jié)，通過這種方式來實現(xiàn)人為操作風險的控制。商業(yè)銀行在運營過程中，應逐漸完善并優(yōu)化計算機系統(tǒng)風險管理的功能，及時處理數據分析、風險評估及風險預警等，加強商業(yè)銀行在風險管理過程中的信息化程度。

4、結語

上世紀九十年代中后期，隨著各種金融工具交易的不斷出現(xiàn)，各大銀行都面臨著市場經濟所帶來的各種風險。

隨著國內金融市場的不斷改革和發(fā)展，在全球范圍內，中國的市場經濟逐漸變成了重要的角色，在很大程度上影響著世界市場經濟的發(fā)展，正是這種趨勢的出現(xiàn)，給國內各商業(yè)銀行創(chuàng)造了前所未有的機遇和發(fā)展的空間，當然，機遇總是和風險相伴，在發(fā)展機遇出現(xiàn)的同時也出現(xiàn)了各種風險和挑戰(zhàn)。對于商業(yè)銀行來說，建立健全其內部控制體系并使之有效運行，是遏制不良資產上升、防范內部案件、有效防止商業(yè)銀行發(fā)生金融風險的關鍵所在。隨著商業(yè)銀行的股份制改造，加強商業(yè)銀行內部控制環(huán)境的建設，同時針對商業(yè)銀行現(xiàn)階段所面臨的各項問題，制定行之有效的內控措施是從業(yè)人員須解決的問題，本文針對以上情況提出了相應的措施，具有一定的參考價值。

（責任編輯：陳麗敏）