淺析會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的方法

李玉芬

摘要：隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來越多，會(huì)計(jì)電算化成為了會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，它是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效管理的工具，是企業(yè)的自動(dòng)預(yù)警系統(tǒng)和維護(hù)系統(tǒng)。本文主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部；會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

一、引言

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目的是為了保護(hù)公司資產(chǎn)、確保企業(yè)內(nèi)部信息的完整和安全、保證企業(yè)的管理政策有效的實(shí)施，這樣不但提高了企業(yè)的經(jīng)營效率，降低了經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，還防止和杜絕了公司舞弊、腐敗行為的發(fā)生。隨著電子信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部里建立起了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理發(fā)生了巨大的變化：一方面，由于計(jì)算機(jī)的使用，使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理速度大大加快，其準(zhǔn)確性和可靠度與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)相比也有了很大的提高，減少或杜絕了因?yàn)槿藶槭韬黾坝?jì)算失誤而造成的損失；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的使用也同樣為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多新的問題，產(chǎn)生了一些弊端，對(duì)傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生了極大的沖擊。

二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響

1.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制形式的變化

會(huì)計(jì)使用計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，使得會(huì)計(jì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核算的環(huán)境發(fā)生了較大的變化，會(huì)計(jì)部門的人員開始由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員，開始向由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家轉(zhuǎn)變。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

2.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制內(nèi)容發(fā)生了變化

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)是基于windows系統(tǒng)下的一個(gè)人機(jī)交互界面，它更具隱蔽性，所以其控制的內(nèi)容也更為復(fù)雜多變。可以概括為以下幾方面：計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)人員的分工和新的內(nèi)部牽制；系統(tǒng)安全控制及開發(fā)、系統(tǒng)資料書面化控制；系統(tǒng)操作管理控制；系統(tǒng)的輸入輸出控制及計(jì)算處理控制。

3.會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重心發(fā)生了偏移

在電算化系統(tǒng)工作環(huán)境下，除了人執(zhí)行控制這個(gè)系統(tǒng)外，許多的內(nèi)部控制過程主要通過軟件自動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。因此，在電算化系統(tǒng)中，控制的重心已經(jīng)不僅僅是人，而變成了多方面的控制，例如：人工處理控制；原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制；人機(jī)交互處理控制；會(huì)計(jì)信息輸出控制等，已經(jīng)從單一的由人控制變?yōu)槎鄻O化控制。

三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

如今，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，人類開始步入信息時(shí)代，越來越多的高新技術(shù)產(chǎn)品不斷涌現(xiàn)并進(jìn)入人們的生活，影響著人們的方方面面。但是，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化下會(huì)計(jì)內(nèi)部控制也存在著一些弊端，例如：財(cái)務(wù)軟件缺乏兼容性，系統(tǒng)內(nèi)部銜接性差，致使內(nèi)部控制難度大；數(shù)據(jù)保密性、安全性差，致使非法篡改現(xiàn)象嚴(yán)重等等。針對(duì)這些問題，我們應(yīng)該找出并實(shí)施相應(yīng)的措施，確保能夠進(jìn)行較理想的管理。

1.操作程序控制制度化

為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理的效率和質(zhì)量，減少人為差錯(cuò)的概率，企業(yè)內(nèi)部之間應(yīng)該制定嚴(yán)格可行的操作流程。這種操作流程主要針對(duì)計(jì)算機(jī)在處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過程中的具體操作步驟，主要包括各種操作命令、外部設(shè)備的使用說明以及突發(fā)情況的處理等。其具體主要包括：（1）計(jì)算機(jī)處理的各種數(shù)據(jù)需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并有原始發(fā)票作為憑證；（2）在對(duì)數(shù)據(jù)錄入時(shí)若對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生疑問，應(yīng)及時(shí)上報(bào)并核對(duì)，不可私自修改；（3）開機(jī)后，會(huì)計(jì)操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場(chǎng)，避免數(shù)據(jù)被人擅自修改或拷貝。當(dāng)然，這些制度及操作流程的實(shí)施和完善需要一定的過程，更需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷變化。只有完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算控制

會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算的目的是為了防止和降低會(huì)計(jì)核算的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)決策者必須引起高度重視。必須對(duì)核算環(huán)節(jié)嚴(yán)格把關(guān)，保證賬務(wù)處理數(shù)據(jù)的正確性和規(guī)范性，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整。其中會(huì)計(jì)核算控制的內(nèi)容主要包括：原始數(shù)據(jù)的審查，在錄入計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理前都必須經(jīng)過權(quán)級(jí)審批后才能錄入，且必須準(zhǔn)確、完整地進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入。對(duì)于不正確的或存在疑問的數(shù)據(jù)，都必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理不錯(cuò)不亂。而對(duì)于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出同樣要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，確保輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相一致。

3.強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制

強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部系統(tǒng)安全首先從人員方面，杜絕未經(jīng)授權(quán)的人員擅自使用系統(tǒng)中的任何資源，其次對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及時(shí)更新，清理減少計(jì)算機(jī)故障及其他等方面入手，主要的控制措施包括：訂立內(nèi)部操作制度；設(shè)置操作權(quán)限限制，操作人員身份的密碼控制；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)等。針對(duì)這些方面，系統(tǒng)管理員可采用一些安全技術(shù)，比如；對(duì)數(shù)據(jù)加密技術(shù)、認(rèn)證技術(shù)等。通過上述技術(shù)企業(yè)能夠基確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

四、結(jié)束語

總之，發(fā)展會(huì)計(jì)電算化，是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化及促進(jìn)改革的重要保證。加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制，有利于各單位更好地組織會(huì)計(jì)工作，為單位決策提供準(zhǔn)確、及時(shí)的會(huì)計(jì)信息，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

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