探析事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

葉麗勤

摘要：事業(yè)單位是我國社會機(jī)構(gòu)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著服務(wù)社會，獲取社會效益的責(zé)任。隨著我國財(cái)政改革的不斷深入推進(jìn)，事業(yè)單位需要及時進(jìn)行內(nèi)部調(diào)整，實(shí)現(xiàn)長期生存和發(fā)展，因此加強(qiáng)內(nèi)部控制就成為各事業(yè)單位的頭等要事。本文依據(jù)目前我國事業(yè)單位發(fā)展的總體現(xiàn)狀，深入剖析各事業(yè)單位在內(nèi)部控制工作中面臨的問題，并研究相應(yīng)的解決方案，以進(jìn)一步挖掘事業(yè)單位發(fā)展的潛力，加快進(jìn)行事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；解決對策；可持續(xù)

事業(yè)單位內(nèi)部控制是一種策略與程序的組合體，基本上由會計(jì)控制和管理控制兩大部分組成，單位通過對固定資產(chǎn)、會計(jì)信息、預(yù)算編制、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的控制與管理，達(dá)到自身的業(yè)務(wù)目標(biāo)，增強(qiáng)單位資產(chǎn)的安全系數(shù)，提升集體的工作效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制能否有效發(fā)揮其作用機(jī)制，關(guān)系到單位抵御風(fēng)險的能力，關(guān)系到單位財(cái)政監(jiān)督的力度，關(guān)系到單位實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展的藍(lán)圖。因此內(nèi)部控制體系已越來越成為事業(yè)單位融入現(xiàn)代化管理的重要手段，對事業(yè)單位進(jìn)一步轉(zhuǎn)結(jié)構(gòu)、調(diào)職能起到促進(jìn)作用。當(dāng)前我國事業(yè)單位仍存在大量不科學(xué)、不合理的運(yùn)營現(xiàn)象，這都與內(nèi)部控制組建不完善，不能充分發(fā)揮控制作用有很大牽連，建立強(qiáng)大的內(nèi)部控制機(jī)制是擺在事業(yè)單位面前的重難點(diǎn)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.職責(zé)分配不合理

目前我國事業(yè)單位普遍存在崗位設(shè)置不合理，職務(wù)分配不明晰，人員配備不充足，權(quán)責(zé)分離不明確的問題。這些分配環(huán)節(jié)上的漏洞，導(dǎo)致事業(yè)單位的分工細(xì)化程度較低，各部門運(yùn)營水平參差不齊，相互間的合作與協(xié)調(diào)不夠充分，整個單位的工作體系不能得到科學(xué)的整合，嚴(yán)重影響了工作效率。并且事業(yè)單位缺乏專業(yè)化的部門人才，一人身兼數(shù)職的情況比比皆是，辦事不精細(xì)，辦事不科學(xué)的問題比較突出，影響了事業(yè)單位的社會形象，引進(jìn)專業(yè)化人才進(jìn)入事業(yè)單位刻不容緩。職責(zé)分配的不合理，也帶來了事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管的不到位，造成固定資產(chǎn)的使用不合理，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，事后缺乏科學(xué)的評估機(jī)制，極易衍生經(jīng)濟(jì)腐敗的問題。

2.內(nèi)控機(jī)制不系統(tǒng)

目前我國各事業(yè)單位尚未建立起一套完整的內(nèi)部控制機(jī)制，表現(xiàn)為有的部門具備內(nèi)部控制程序，而有的部門尚未涉足，這種不平衡性導(dǎo)致機(jī)制的覆蓋不全面，控制工作難以同步進(jìn)行，各自為政的特點(diǎn)突出，阻礙了單位整體化的構(gòu)建模式。由于內(nèi)控機(jī)制的不健全，使得整個事業(yè)單位管理系統(tǒng)缺乏控制力，工作松散化問題突出，管理的流程度較低，業(yè)務(wù)信息流通不順暢。同時也影響了對單位固定資產(chǎn)的管理，在對資產(chǎn)使用的過程中，由于缺乏相應(yīng)的控制機(jī)制，資產(chǎn)的投入或是不到位，或是超出計(jì)劃，造成了國有資產(chǎn)的稀缺或浪費(fèi)，抑制了單位的良性發(fā)展。

3.預(yù)算控制不科學(xué)

預(yù)算工作是事業(yè)單位正常運(yùn)行的基礎(chǔ)性環(huán)節(jié)，但我們的事業(yè)單位在預(yù)算過程中表現(xiàn)出控制力不強(qiáng)的特點(diǎn)，編制預(yù)算普遍缺乏明確的預(yù)算目標(biāo)，單位領(lǐng)導(dǎo)層面對預(yù)算編制的重視程度不足，預(yù)算環(huán)節(jié)形式風(fēng)盛行。編制工作表現(xiàn)出模式化，在進(jìn)行預(yù)算編制前沒有考慮好單位資金使用的現(xiàn)狀，只是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行傳統(tǒng)編制，致使經(jīng)常出現(xiàn)預(yù)算支出與實(shí)際支出嚴(yán)重不符的情況。在預(yù)算執(zhí)行階段，缺乏有力的控制，預(yù)算的約束控制力明顯不足。這些都影響了事業(yè)單位后續(xù)工作的進(jìn)行，延遲了單位的發(fā)展周期。

二、改善內(nèi)部控制的對策

1.科學(xué)設(shè)崗，安插人才

各事業(yè)單位要重視崗位設(shè)置的重要性，從管理意識上把該項(xiàng)工作重視起來，合理科學(xué)地設(shè)置各項(xiàng)崗位，明確職務(wù)的分配，削除一人多崗的現(xiàn)象。加強(qiáng)專業(yè)部門的組建與合并，樹立部門聯(lián)合的觀念，提升部門之間相互協(xié)調(diào)，互相帶動的能力，形成相互牽制，同步工作的局面。要合適、合理、合時的組建監(jiān)管部門，增強(qiáng)事業(yè)單位的監(jiān)督控制能力，明確工作人員的權(quán)責(zé)和權(quán)限，建立相應(yīng)的崗位責(zé)任機(jī)制，對違法違規(guī)的工作行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，用有力的內(nèi)部控制凈化工作環(huán)境。事業(yè)單位要及時引進(jìn)管理人才，不斷充實(shí)各個部門。上崗前要進(jìn)行相關(guān)的崗位培訓(xùn)，著力培養(yǎng)管理型的復(fù)合人才，提升崗位的專業(yè)化程度，為內(nèi)控力的提升提供強(qiáng)大的智力支持。

2.建規(guī)立制，全面覆蓋

各事業(yè)單位要依據(jù)國家法律法規(guī)，依法建立和健全內(nèi)部控制制度，確保國有財(cái)產(chǎn)的安全，為社會提供更好的服務(wù)。在建立內(nèi)控制度的過程中，管理人員要注意找準(zhǔn)控制環(huán)節(jié)，疏通控制流程，做到分階段管理，統(tǒng)一運(yùn)行的靈活控制方法。內(nèi)控制度的建立要科學(xué)，覆蓋要全面，事業(yè)單位的每一個部門，部門的每一名人員都要納入內(nèi)部控制體系，讓內(nèi)控真正起發(fā)揮出應(yīng)有的作用。各事業(yè)單位要明確控制的重點(diǎn)，尤其重視單位固定資產(chǎn)的管理與控制，嚴(yán)防資產(chǎn)使用中的漏洞，強(qiáng)化節(jié)約意識，提升使用效率。利用制度劃分責(zé)任，限制管理的權(quán)限，適當(dāng)下放權(quán)力，讓所有的工作人員從上到下都能參與到內(nèi)控工作中來，從而提高普通員工的工作積極性，促進(jìn)單位結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)變，向可持續(xù)發(fā)展的規(guī)劃邁進(jìn)。

3.控制預(yù)算，抵御風(fēng)險

各事業(yè)單位要認(rèn)清預(yù)算的基礎(chǔ)性地位，把疏通預(yù)算執(zhí)行，完善預(yù)算編制，提高預(yù)算質(zhì)量當(dāng)做事業(yè)單位的基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)來抓。各部門要對預(yù)算編制進(jìn)行合理的細(xì)化，科學(xué)編制部門預(yù)算，促使各部門，各機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算溝通，準(zhǔn)確挑撥預(yù)算資金，做到“及時、到位、適量”的預(yù)算目標(biāo)。要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際規(guī)模，部門實(shí)際的財(cái)力，進(jìn)行預(yù)算安排，做好項(xiàng)目支出的記錄，逐步增強(qiáng)預(yù)算的約束力和控制力。從而促進(jìn)預(yù)算工作具體化、嚴(yán)謹(jǐn)化、規(guī)范化，提高預(yù)算的效率，增強(qiáng)抵御經(jīng)濟(jì)風(fēng)險的能力。

綜上分析可以看到，內(nèi)部控制是未來事業(yè)單位發(fā)展的墊腳石，通過內(nèi)控能力的提升，進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位的結(jié)構(gòu)，是未來事業(yè)單位改革的重點(diǎn)。事業(yè)單位的所有人員都要增強(qiáng)責(zé)任意識，勇?lián)母锏闹負(fù)?dān)，為內(nèi)部控制機(jī)制的建立與健全積極出謀劃策，保質(zhì)保量地完成任務(wù)，讓內(nèi)控、單位、社會三者實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

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