產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)研究

常慶彬

【摘 要】 產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)近年發(fā)展迅速，集聚效應(yīng)不斷增強(qiáng)。在發(fā)展的同時(shí)，也出現(xiàn)了不少問題，尤其在資金管理方面，直接影響到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的健康發(fā)展。如何發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，提出資金審計(jì)的方案，保障資金安全，是擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。

【關(guān)鍵詞】 產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)； 資金； 籌集

產(chǎn)業(yè)集聚是產(chǎn)業(yè)在空間上的規(guī)模集聚，已成為世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)典范。通過產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)發(fā)展，可以促進(jìn)當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)，帶動(dòng)人口集中，創(chuàng)造出更大規(guī)模、更高水平的生產(chǎn)需求和消費(fèi)需求，以產(chǎn)業(yè)發(fā)展加快城鎮(zhèn)化進(jìn)程，最終實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展。

資金是產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)生存和發(fā)展的血液。資金管理得好壞，影響到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)效益。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)表現(xiàn)在對(duì)資金的劃撥、管理、效益等方面，檢查資金的流量、流向及安全完整與有關(guān)計(jì)劃、標(biāo)準(zhǔn)的相符程度，對(duì)其科學(xué)性、合規(guī)性和效益性作出評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)的建議。

一、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)存在問題

（一）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)項(xiàng)目多，資金審計(jì)難度大

一般情況下，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)前期基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目多，投資大、資金流動(dòng)量也大。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)涉及單位多，有管理機(jī)構(gòu)、公共服務(wù)單位，還有工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)等。由于部門繁雜，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不統(tǒng)一、項(xiàng)目基礎(chǔ)核算不規(guī)范等，這無形中給資金審計(jì)增加了難度。

（二）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)相關(guān)審計(jì)法律不完善

近幾年，國內(nèi)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)突飛猛進(jìn)地發(fā)展，尤其是河南省產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)。但是，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的專門審計(jì)法律不完善。從資料上看，河南省新鄉(xiāng)、開封、光山縣、長葛等有些地市開始意識(shí)到產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計(jì)存在問題，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《審計(jì)實(shí)施條例》和《審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定制定了具體《辦法》?！掇k法》的出臺(tái)，為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計(jì)依法開展工作提供了依據(jù)，對(duì)規(guī)范產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理，提高資金使用效益，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行職責(zé)，保證產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)科學(xué)發(fā)展起到了很好的作用。

（三）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金使用上的問題

產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)在資金管理上，存在一些不容忽視的問題。主要是：一是資金管理形式不統(tǒng)一，政出多門；二是收支不規(guī)范，工作經(jīng)費(fèi)擠占項(xiàng)目資金、大額資金保存在個(gè)人手中，有的領(lǐng)導(dǎo)將資金以個(gè)人名義存放最多的達(dá)到上百萬元，出現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)。三是挪用資金，資金手續(xù)、使用等方面存在一些問題，有的資金沒有用于征地，而是挪作他用。

（四）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源復(fù)雜

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源主要表現(xiàn)為：一是財(cái)政資金。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)公共投資、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和補(bǔ)助資金，“三農(nóng)”、科技、教育、衛(wèi)生、文化、社會(huì)保障等由財(cái)政供給民生項(xiàng)目。二是銀行貸款。三是招商引資。四是地方政府性債務(wù)。五是吸收外資。六是民間資本。七是企業(yè)自籌資金等其他渠道。由于產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金來源層次多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，且來源不穩(wěn)定、隨意性大，給審計(jì)人員的審查帶來很大的難度。

二、加強(qiáng)對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)重點(diǎn)：財(cái)政預(yù)算資金和產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)目的：揭露和查處損失浪費(fèi)、侵占挪用資金等問題。

（一）審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)控制度

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)內(nèi)控制度審查主要有兩個(gè)方面。一是內(nèi)控制度是否完善。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)有沒有相應(yīng)的資金管理制度。二是檢查內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行，財(cái)務(wù)信息是否可靠，貸款資金使用是否“專項(xiàng)、合規(guī)、高效”。在審計(jì)中要考評(píng)資金是否實(shí)行專戶管理，封閉運(yùn)行；專款收支是否實(shí)行授權(quán)審批，賬、錢、物的管理是否分離；有無制度流于形式、資金賬外運(yùn)行、支出審批把關(guān)不嚴(yán)、管理不善以及由此引發(fā)的違法違紀(jì)問題。貸款投放是否符合產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)要求，是否存在銀行為了本身經(jīng)濟(jì)利益和片面規(guī)避信貸風(fēng)險(xiǎn)，改變放款用途，導(dǎo)致貸款明顯偏離目標(biāo)，騙取貸款貼息，使得項(xiàng)目沒有效益或效益低等問題。

（二）財(cái)政資金審計(jì)

在預(yù)算資金審計(jì)中，審計(jì)人員可以在財(cái)政預(yù)算草案的編制、追加預(yù)算的審批和撥付等環(huán)節(jié)，監(jiān)督產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)是否從材料供應(yīng)、設(shè)備購置等方面實(shí)施了預(yù)算管理。同時(shí)還要檢查對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)優(yōu)惠政策是否執(zhí)行到位，應(yīng)該撥付的補(bǔ)貼資金是否及時(shí)足額撥付。特別是對(duì)有財(cái)政資金投入的公共投資建設(shè)項(xiàng)目，要監(jiān)督到位，防止出現(xiàn)“半拉子”工程、“政績工程”和“豆腐渣”工程，確保各項(xiàng)工程質(zhì)量。

（三）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金審計(jì)

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)工程建設(shè)項(xiàng)目，占用了大量資金，是審計(jì)監(jiān)管重點(diǎn)。

1.審計(jì)工作的總體目標(biāo)

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程資金的項(xiàng)目立項(xiàng)、資金撥付、管理、使用等情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。通過審查、規(guī)范和糾正基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程資金存在的問題，審定工程決算投資額，提高資金使用效益和強(qiáng)化項(xiàng)目管理，為產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作服務(wù)。

2.審計(jì)工資重點(diǎn)內(nèi)容

（1）項(xiàng)目前期審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)；政府投資的建設(shè)資金到位情況；征用地、搬遷費(fèi)用支出情況；“三通一平”等前期費(fèi)用支出情況。

（2）竣工決算審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容：竣工決算報(bào)告的真實(shí)、合法情況；項(xiàng)目規(guī)模及總投資的執(zhí)行和資金到位情況；交付使用資產(chǎn)情況；工程造價(jià)及工程價(jià)款結(jié)算和支付情況；現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)變更情況；稅費(fèi)的繳納情況；法律、法規(guī)規(guī)定需要審計(jì)的其他事項(xiàng)。對(duì)重大工程建設(shè)項(xiàng)目的隱蔽工程簽證、工程驗(yàn)收、竣工決算等提出預(yù)審意見。

3.審計(jì)工作的組織實(shí)施

（1）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會(huì)成立審計(jì)監(jiān)督辦公室，具體負(fù)責(zé)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計(jì)工作，配合審計(jì)局做好集聚區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作。

（2）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會(huì)每年將已竣工工程項(xiàng)目資金收支、項(xiàng)目計(jì)劃、工程實(shí)施、項(xiàng)目竣工決算資料情況報(bào)審計(jì)局，審計(jì)局將竣工工程項(xiàng)目資金審計(jì)納入年度審計(jì)工作計(jì)劃，進(jìn)行工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)。

（四）審查資金是否及時(shí)到位

審計(jì)部門對(duì)照產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的文件，以資金流向?yàn)橹饕€索，重點(diǎn)對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)主管部門、財(cái)政部門、發(fā)改委等有關(guān)部門和用款單位進(jìn)行審計(jì)，檢查資金是否到了產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)，投入到項(xiàng)目的資金在使用上是否遵循節(jié)約原則；檢查有無因資金投入不及時(shí)造成資源閑置問題，有無隨意降低項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、有無隨意提高項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、虛列工程支出、擴(kuò)大項(xiàng)目支出比重等影響資金使用效益、影響項(xiàng)目進(jìn)度的問題；檢查有無改變資金用途滯留、擠占、未按規(guī)定用途使用的情況以及資金使用效果如何。另外對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)在資金籌集審計(jì)過程中，檢查有無違反國家政策的集資行為。

審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)政部頒布的財(cái)務(wù)制度執(zhí)行，并同項(xiàng)目資金分開管理和核算。加強(qiáng)資金和項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)管理，通過銀行支付補(bǔ)償款，嚴(yán)禁大額資金以個(gè)人名義存放在個(gè)人手中。項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，并同項(xiàng)目資金分開管理和核算，嚴(yán)禁擠占項(xiàng)目資金。

三、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金績效審計(jì)

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計(jì)要注意兩個(gè)問題：一是規(guī)范程序，注重證據(jù)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。確保資金效益評(píng)價(jià)的客觀公正，避免對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行效益評(píng)價(jià)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是剔除不可比因素。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益分析要在核實(shí)資金的基礎(chǔ)上進(jìn)行，注意剔除不可比因素。如自然災(zāi)害、企業(yè)重組等，這些都會(huì)對(duì)資金效益分析結(jié)果產(chǎn)生直接影響，如果不剔除這些因素，就會(huì)人為夸大或縮小資金的使用效益。

（一）產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金效益審計(jì)，主要有評(píng)價(jià)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，三個(gè)目標(biāo)不能顧此失彼，要達(dá)到和諧統(tǒng)一。

1.審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金投入科學(xué)性

從現(xiàn)行情況看，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的實(shí)施，先制定規(guī)劃，確定投資方向，由相關(guān)部門綜合評(píng)估。因此，對(duì)資金的效益考核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注立項(xiàng)是否科學(xué)，是否具有前瞻性，是否有經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，是否有社會(huì)效益目標(biāo)，是否有生態(tài)效益目標(biāo)，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策，是否進(jìn)行了可行性研究，是否存在先立項(xiàng)、后評(píng)估的現(xiàn)象等。

2.審查資金決策合理性

項(xiàng)目決策過程是否客觀公正，是否經(jīng)過集體決策，是否進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施是否進(jìn)行了招投標(biāo)。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金管理必須強(qiáng)化，內(nèi)容主要側(cè)重于政策、目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，是否把節(jié)能、降耗、減排的考核放在與產(chǎn)值產(chǎn)量考核同等的地位上，節(jié)能減排降耗的各項(xiàng)管理制度是否建立健全，有關(guān)措施是否切實(shí)可行，以及責(zé)任的落實(shí)完成是否及時(shí)。

（二）審查資金投資效益

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)效益是指產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)按計(jì)劃建成后，受益區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、生產(chǎn)效率提高、生產(chǎn)生活環(huán)境的改善和提高程度。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)投資效益是資金效益評(píng)價(jià)的核心內(nèi)容。在實(shí)際過程中，應(yīng)根據(jù)不同產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)的情況，根據(jù)各地實(shí)際設(shè)置不同分析指標(biāo)，進(jìn)行單項(xiàng)效益分析。對(duì)資金投資效益的考核，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注有無地方政府為追求任期內(nèi)的政績，將資金投向急功近利的行業(yè)尋求短期收益的行為，是否推動(dòng)本地經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)，是否存在管理不善、工程質(zhì)量等問題造成效益低下甚至損害利益、破壞生態(tài)環(huán)境等行為。

（三）審查產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和生態(tài)效益是否并重

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、環(huán)境效益的統(tǒng)一。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)經(jīng)濟(jì)效益評(píng)價(jià)：是否進(jìn)一步拉長優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈條，是否加快企業(yè)發(fā)展整合各種資源，是否集聚了生產(chǎn)要素，是否調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)聚合效應(yīng)是否凸現(xiàn)。

從資金的特點(diǎn)和運(yùn)行狀況來看，僅從經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行評(píng)價(jià)是片面的、不科學(xué)的。因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)集聚區(qū)關(guān)注更多的是社會(huì)效益和生態(tài)效益。在資金審計(jì)效益評(píng)價(jià)中，要注意定量分析與定性分析相結(jié)合，財(cái)務(wù)指標(biāo)分析與非財(cái)務(wù)指標(biāo)分析相結(jié)合，貨幣性指標(biāo)分析與非貨幣性指標(biāo)分析相結(jié)合，兼顧經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和生態(tài)效益，局部效益與整體效益、短期效益與長期效益、直接效益與間接效益、內(nèi)部效益與外部效益、有形效益與無形效益之間的關(guān)系。審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)，能夠量化的盡量進(jìn)行定量分析，對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的評(píng)價(jià)側(cè)重量化評(píng)價(jià)。對(duì)社會(huì)效益和生態(tài)效益應(yīng)以定性分析為主，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)是否與社區(qū)互動(dòng)發(fā)展，即是否以擴(kuò)大社會(huì)就業(yè)方式履行了消費(fèi)社會(huì)責(zé)任；是否周邊環(huán)境有所改善；審計(jì)評(píng)價(jià)中要防止只重經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)而忽視社會(huì)和生態(tài)效益指標(biāo)。

四、結(jié)果運(yùn)用和法律責(zé)任

產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員審計(jì)監(jiān)督辦公室做好日常工作。審計(jì)局對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)審計(jì)結(jié)束后，要出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，要依法追究有關(guān)單位和當(dāng)事人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的要移交紀(jì)檢、監(jiān)察或司法部門處理，并報(bào)告當(dāng)?shù)厝嗣裾?。產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)管理委員會(huì)要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定，采納審計(jì)建議。同時(shí)，按照規(guī)定程序向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果，接受社會(huì)監(jiān)督。

作為一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)資金審計(jì)是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)應(yīng)運(yùn)而生的一種全新的審計(jì)模式，通過審計(jì)分析和客觀評(píng)價(jià)資金效益，分析制約資金效益發(fā)揮的因素，提出改進(jìn)和加強(qiáng)的建議。

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