論天健文化建設(shè)

【摘 要】 天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)合時(shí)代要求，根據(jù)自身實(shí)際，提出了天健文化建設(shè)綱要十句話，對(duì)天健文化的內(nèi)涵進(jìn)行了深度解讀。文章在分析行業(yè)發(fā)展的宏觀形勢(shì)和天健內(nèi)部治理建設(shè)的基礎(chǔ)上，闡明了天健中華一流、世界著名的愿景和自強(qiáng)不息、厚德載物的精神，提煉出天健核心價(jià)值理念：誠(chéng)信、公正、務(wù)實(shí)、專業(yè)。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)師事務(wù)所； 文化； 建設(shè)

文化，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下顯得十分蒼白，但是在歷史長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展命題中卻又是十分重要的。誠(chéng)若諾貝爾文學(xué)獎(jiǎng)獲得者莫言所說：“文學(xué)和科學(xué)比確實(shí)沒有什么用處。但是它的沒有用處正是它偉大的用處?！卑凑罩泄仓醒搿蛾P(guān)于深化文化體制改革，推動(dòng)社會(huì)主義文化大發(fā)展大繁榮若干重要問題的決定》的提法：文化是民族的血脈，文化是人民的精神家園，文化是我們民族和一切事業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的強(qiáng)大的精神動(dòng)力。黨的十八大報(bào)告在強(qiáng)調(diào)社會(huì)主義核心價(jià)值體系的基礎(chǔ)上，提出了社會(huì)主義核心價(jià)值體系：倡導(dǎo)富強(qiáng)、民主、文明、和諧，倡導(dǎo)自由、平等、公平、法治，倡導(dǎo)愛國(guó)、敬業(yè)、誠(chéng)信、友善。這里從國(guó)家、社會(huì)和個(gè)人對(duì)社會(huì)主義價(jià)值觀作出了規(guī)定。

中華人民共和國(guó)財(cái)政部副部長(zhǎng)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委書記王軍在2012年2月全國(guó)會(huì)計(jì)管理工作會(huì)議上提出了中國(guó)會(huì)計(jì)精神，即“誠(chéng)實(shí)守信、客觀公正、開放包容、創(chuàng)新進(jìn)取?！蔽覀兊睦斫猓骸罢\(chéng)實(shí)守信、客觀公正”是本行業(yè)的專業(yè)要求和職業(yè)特征；“開放包容、創(chuàng)新進(jìn)取”是當(dāng)今社會(huì)的價(jià)值取向和時(shí)代特色。會(huì)計(jì)文化的提出，將有力地推動(dòng)我國(guó)從會(huì)計(jì)大國(guó)建設(shè)成為會(huì)計(jì)強(qiáng)國(guó)。與此同時(shí)，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委和中注協(xié)確定2013年的行業(yè)主題和載體為文化建設(shè)年。

綜合上述形勢(shì)，根據(jù)自身實(shí)際，天健管理委員會(huì)提出以下十句話作為天健文化建設(shè)綱要。

一、中華一流、世界著名的愿景

發(fā)展目標(biāo)的制定既要?jiǎng)?wù)實(shí)，又要通過奮斗能夠?qū)崿F(xiàn)。我們充滿自信地說，中華一流的目標(biāo)，天健已經(jīng)初步實(shí)現(xiàn)。在證券市場(chǎng)、在政府和行業(yè)主管部門中，天健都擁有較好的口碑。天健曾兩度獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)公開表?yè)P(yáng)；天健2008年獲中國(guó)著名商標(biāo)稱號(hào)；中共天健委員會(huì)2012年6月獲得中組部授予的“全國(guó)創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)先進(jìn)基層黨組織”榮譽(yù)稱號(hào)。這些成就的獲得來之不易，彌足珍貴。但是離世界著名的目標(biāo)還存在很大的距離，有待我們?nèi)シe極探求。這正是：路漫漫其修遠(yuǎn)兮，吾將上下而求索。

目前全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所共有7 216家（不含分所850家），注冊(cè)會(huì)計(jì)師95 000名。根據(jù)中注協(xié)發(fā)布的百?gòu)?qiáng)排名，天健已在2012年位列全國(guó)內(nèi)資所三甲。

最近兩年的全國(guó)前十強(qiáng)排名，基本格局沒有實(shí)質(zhì)變化，只不過是有些事務(wù)所的排名進(jìn)行了調(diào)換。排名第一和第二的立信和中瑞岳華位置互換。原來第三位國(guó)富浩華列第五位，原第四和第五的天健和信永中和依次上升一位。原第六和第七位的大信與大華所位置互換。原第十的天健正信同北京京都合并，改名為致同，快速地做大了規(guī)模，因此原第九、原第十位置互換。由表1可見，天健是目前全國(guó)十強(qiáng)中唯一純中華民族品牌事務(wù)所。

國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)文件指出，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所就是在人才、品牌、規(guī)模、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平等方面居于行業(yè)領(lǐng)先地位，能夠?yàn)槲覈?guó)企業(yè)“走出去”提供國(guó)際化綜合服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。商務(wù)部《服務(wù)貿(mào)易發(fā)展“十二五”規(guī)劃綱要》中明確了會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)的發(fā)展目標(biāo)：推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)國(guó)際化，推動(dòng)會(huì)計(jì)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與主要經(jīng)濟(jì)體等效；建立適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的不同規(guī)模的會(huì)計(jì)服務(wù)階梯體系，促進(jìn)大型會(huì)計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)國(guó)際化發(fā)展，提供跨境綜合服務(wù)，用5年左右的時(shí)間，著力培育10家左右執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)能力、收入規(guī)模和市場(chǎng)影響具有國(guó)際水準(zhǔn)的事務(wù)所，在此基礎(chǔ)上至少有3家本土品牌事務(wù)所邁入世界前30強(qiáng)之列。這也揭示著中國(guó)本土大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所向國(guó)際著名目標(biāo)的方向前進(jìn)。

二、專業(yè)報(bào)國(guó)、服務(wù)社會(huì)的宗旨

宗旨的含義就是主要的思想、意圖或目的。社會(huì)上和行業(yè)內(nèi)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所宗旨經(jīng)常會(huì)用“以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展”或“客戶第一，服務(wù)至上”來概括和宣傳。仔細(xì)深究，便覺欠妥，因?yàn)檫@些表述都只是一種經(jīng)營(yíng)手段，宛如“以傭金開拓市場(chǎng)，用酒瓶擺平客戶”也是一種手段，只不過這手段不是很高尚。因?yàn)樗鼈兌紱]有回答辦事務(wù)所的目的是什么。

天健以“專業(yè)報(bào)國(guó)、服務(wù)社會(huì)”作為事務(wù)所宗旨的依據(jù)在于：

一是《注冊(cè)會(huì)計(jì)法》第一條規(guī)定：“為了發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，制定本法?！边@就開宗明義地指出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能作用是鑒證和服務(wù)。

二是國(guó)辦發(fā)[2009]56號(hào)文件把注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的職能作用提升到一個(gè)空前的高度，指出“建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展，需要大力發(fā)展會(huì)計(jì)、審計(jì)等經(jīng)濟(jì)鑒證類中介行業(yè)。加快發(fā)展我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)，對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全具有重要意義?！庇纱?，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職能作用總結(jié)為四句話就是“完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)信息安全”。它拓展了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)職能的內(nèi)涵和外延。

三是近年來，中注協(xié)提出的行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)思想是：“以服務(wù)國(guó)家建設(shè)為主題，以誠(chéng)信建設(shè)為主線。”

四是2012年4月，時(shí)任中央政治局常委、國(guó)家副主席習(xí)近平在《關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)中服務(wù)國(guó)家建設(shè)有關(guān)情況的報(bào)告》上作出重要批示：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)中把加強(qiáng)行業(yè)黨建與行業(yè)發(fā)展緊密結(jié)合起來，以富有成效的黨建工作促進(jìn)了行業(yè)專業(yè)化、規(guī)范化水平的提升，進(jìn)而提高了服務(wù)國(guó)家建設(shè)的能力和水平，希望再接再厲，緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線，進(jìn)一步完善行業(yè)黨建工作機(jī)制、夯實(shí)黨建工作基礎(chǔ)，以行業(yè)發(fā)展和服務(wù)國(guó)家建設(shè)的優(yōu)異成績(jī)迎接黨的十八大勝利召開。”這表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)服務(wù)國(guó)家建設(shè)的宗旨得到了黨和國(guó)家最高領(lǐng)導(dǎo)人的肯定。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)，不論是從事鑒證業(yè)務(wù)還是咨詢業(yè)務(wù)，都要擁有服務(wù)意識(shí)、服務(wù)態(tài)度、服務(wù)觀念；要對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，對(duì)投資者負(fù)責(zé)，對(duì)社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對(duì)政府負(fù)責(zé)。華爾街口號(hào)提到“客戶第一，起碼第二，絕非最后?！边@對(duì)我們來說也具有借鑒意義。我們要擁有“想客戶之所想，急客戶之所急”的服務(wù)理念，更要有“站著做人，跪著服務(wù)”的心態(tài)。業(yè)務(wù)人員要按照業(yè)務(wù)約定書的要求按時(shí)保質(zhì)保量地完成本職工作，就是把專業(yè)報(bào)國(guó)、服務(wù)社會(huì)的宗旨內(nèi)化于心、外化于行的工作體現(xiàn)。

三、立足本土、面向國(guó)際的視野

視野的高低，決定事業(yè)的大小。中國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所絕大多數(shù)是從掛靠于政府部門或事業(yè)單位下屬機(jī)構(gòu)發(fā)展起來的。行業(yè)在1998—1999年經(jīng)過脫鉤改制之后發(fā)展成為執(zhí)業(yè)人員自主投資、自主經(jīng)營(yíng)、自我管理、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體。本土化是我們生存和發(fā)展的基本條件。

中國(guó)經(jīng)過30多年的改革開放取得了巨大的成就，2010年，中國(guó)成為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，從原來引進(jìn)外資的輸入國(guó)變成資本輸出國(guó)。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的兩方面的特征：一是企業(yè)的規(guī)模和實(shí)力越來越大，進(jìn)入世界500強(qiáng)的中國(guó)企業(yè)越來越多，需要有與之相適應(yīng)的大型事務(wù)所提供相應(yīng)的鑒證和咨詢服務(wù)；二是中國(guó)企業(yè)國(guó)際化進(jìn)程加快，每個(gè)國(guó)家都有數(shù)百家中資企業(yè)，整個(gè)非洲大陸有兩萬余家中資企業(yè)，但這幾個(gè)國(guó)家都沒有中國(guó)的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。經(jīng)濟(jì)全球化，勢(shì)必要求會(huì)計(jì)國(guó)際化；會(huì)計(jì)國(guó)際化，勢(shì)必要求審計(jì)國(guó)際化。這就要求中國(guó)大型事務(wù)所順應(yīng)時(shí)勢(shì)、與時(shí)俱進(jìn)，把國(guó)際化作為自身發(fā)展的戰(zhàn)略決策選擇。

2010年12月7日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)內(nèi)地會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)審核推薦委員會(huì)，與香港財(cái)經(jīng)事務(wù)及庫(kù)務(wù)局、香港證監(jiān)會(huì)、香港聯(lián)合交易所、香港財(cái)務(wù)匯報(bào)局、香港會(huì)計(jì)師公會(huì)聯(lián)合授予境內(nèi)立信、天健、立信大華、信永中和、國(guó)富浩華、京都天華、中瑞岳華、大信8家H股和安永華明、普華永道中天、德勤華永、畢馬威華振國(guó)際四大，共12家內(nèi)地大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事H股企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的資格，意味著中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告在香港聯(lián)交所獲得認(rèn)可。對(duì)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，H股審計(jì)資格的確定，在事務(wù)所國(guó)際化道路中具有里程碑意義。

國(guó)際化有兩種方式，一是被動(dòng)國(guó)際化，比如本土事務(wù)所加盟國(guó)際會(huì)計(jì)公司，實(shí)際上是借助原有國(guó)際會(huì)計(jì)公司的網(wǎng)絡(luò)；二是主動(dòng)國(guó)際化，就是主動(dòng)去組建國(guó)際會(huì)計(jì)公司，發(fā)展國(guó)際執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡(luò)。

天健已經(jīng)在香港、臺(tái)灣建立了成員所，之后擇機(jī)將在美國(guó)、歐洲、澳洲、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)發(fā)展服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。國(guó)際網(wǎng)絡(luò)建設(shè)態(tài)度要積極，步子要穩(wěn)妥，要借鑒國(guó)際會(huì)計(jì)公司的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，采取三步走策略，即聯(lián)系所、關(guān)聯(lián)所、成員所，積極推動(dòng)天健執(zhí)業(yè)人才、組織架構(gòu)和執(zhí)業(yè)領(lǐng)域的國(guó)際化。

四、規(guī)范執(zhí)業(yè)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的理念

天健的執(zhí)業(yè)特色是規(guī)范、穩(wěn)健。筆者認(rèn)為，事務(wù)所只有規(guī)范和穩(wěn)健才能走得長(zhǎng)遠(yuǎn)。

我們倡導(dǎo)一線執(zhí)業(yè)講規(guī)范，執(zhí)業(yè)工作規(guī)范化；二線工作講服務(wù)，管理工作制度化。在各個(gè)執(zhí)業(yè)領(lǐng)域中，都有相應(yīng)的操作規(guī)范和執(zhí)業(yè)指南，同時(shí)我們內(nèi)部還有執(zhí)業(yè)技術(shù)委員會(huì)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，分行業(yè)的基本信息參考資料，年度審計(jì)提示，以有效地指導(dǎo)實(shí)務(wù)工作。規(guī)范執(zhí)業(yè)的目的就在于保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提高執(zhí)業(yè)聲譽(yù)，維護(hù)執(zhí)業(yè)品牌。悠悠萬事，唯此為大，不可懈怠。

制度的先進(jìn)是根本的先進(jìn)。內(nèi)部管理必須制度化，在總分所體制下，在規(guī)模不斷擴(kuò)大的狀況下，在人員流動(dòng)的情況下，顯得尤為重要。二線內(nèi)部管理制度包括：合伙人管理委員會(huì)專門委員會(huì)工作規(guī)則、分所管理規(guī)則、員工招聘工作、員工職級(jí)系列、員工勞動(dòng)合同、年度考核、從業(yè)人員繼續(xù)教育、檔案管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)承接、證券期貨鑒證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字、業(yè)務(wù)報(bào)備文件報(bào)告制作及文印、電子計(jì)算機(jī)（電腦）管理、實(shí)習(xí)生管理諸方面。

五、一業(yè)為主、多元發(fā)展的戰(zhàn)略

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)主體一定要形成自己的特色，堅(jiān)持自己的特色，發(fā)揚(yáng)自己的特色。自1992年開始，天健就獲得了財(cái)政部授予的從事股份制社會(huì)募集公司審計(jì)資格（即后來的財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合審批的證券期貨相關(guān)審計(jì)資格）。經(jīng)過二十多年的發(fā)展，證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)已經(jīng)成為天健的主業(yè)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，按承辦上市公司年報(bào)家數(shù)排位，天健位列全國(guó)前茅。一定要鞏固天健在這個(gè)行業(yè)的全國(guó)領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)地位，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)者愈強(qiáng)，大者恒大。

我們要正確處理好專業(yè)化與多元化的關(guān)系，做到“部門專業(yè)化發(fā)展，全所多元化經(jīng)營(yíng)”。具體而言，就是項(xiàng)目小組和執(zhí)業(yè)個(gè)人要專業(yè)化發(fā)展，全所業(yè)務(wù)要多元化經(jīng)營(yíng)。

行業(yè)“十二五”發(fā)展規(guī)劃中也提出了整合專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)事務(wù)所多元化發(fā)展、一體化管理、品牌化經(jīng)營(yíng)，引導(dǎo)和推動(dòng)形成以審計(jì)鑒證為核心的專業(yè)服務(wù)產(chǎn)業(yè)化體系，實(shí)現(xiàn)行業(yè)產(chǎn)業(yè)化升級(jí)。多元經(jīng)營(yíng)不僅是拓展生存空間、規(guī)避執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的需要，更是滿足客戶多元需求、提升自身社會(huì)價(jià)值的體現(xiàn)。

天健目前的收入結(jié)構(gòu)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到國(guó)際四大的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和服務(wù)結(jié)構(gòu)。國(guó)際四大基本上是審計(jì)、稅務(wù)、管理咨詢?nèi)痔煜拢旖t是審計(jì)一枝獨(dú)秀。同時(shí)，同中注協(xié)的“十二五”規(guī)劃相比，它要求2011—2015年，整個(gè)行業(yè)的審計(jì)鑒證收入與非鑒證收入之比從目前的82：18變成50：50，天健也有一定的差距。為了縮小這一差距，在多元化領(lǐng)域當(dāng)中，天健至少要超過行業(yè)發(fā)展平均水平。

對(duì)于天健的關(guān)聯(lián)單位，要按照以下發(fā)展方向與目標(biāo)要求：

·審計(jì)：保持證券審計(jì)全國(guó)領(lǐng)先地位，確保H股審計(jì)資格。

·評(píng)估：積極穩(wěn)妥開展母子公司試點(diǎn)，確保全國(guó)十強(qiáng)。

·稅務(wù)：2012向4A級(jí)沖擊；爭(zhēng)取在三年內(nèi)晉升5A級(jí)，進(jìn)入全國(guó)十強(qiáng)。

·工程：整合天健范圍全國(guó)力量，以天健品牌三年內(nèi)向全國(guó)十強(qiáng)沖擊。

·咨詢：做大規(guī)模，利用內(nèi)控咨詢、內(nèi)控制度建設(shè)、內(nèi)控評(píng)價(jià)的春風(fēng)和時(shí)機(jī)，做強(qiáng)實(shí)力，形成特色，唱響品牌。

六、質(zhì)量導(dǎo)向、信譽(yù)至上的方針

質(zhì)量導(dǎo)向、信譽(yù)至上的方針是從“以質(zhì)量求生存，以信譽(yù)求發(fā)展”演變而來的。我們要視品牌聲譽(yù)為生命。全體天健人要牢固樹立品牌意識(shí)，做建設(shè)品牌、宣傳品牌、維護(hù)品牌的促進(jìn)派。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)越發(fā)達(dá)，品牌建設(shè)越重要。俗話說：“金杯銀杯不如老百姓的口碑，金獎(jiǎng)銀獎(jiǎng)不如老百姓的夸獎(jiǎng)。”

一家單位的成功離不開以下三要素：實(shí)力、機(jī)遇、關(guān)系。這三要素相輔相成，缺一不可。實(shí)力緣自修煉，機(jī)遇貴在捕捉，關(guān)系重在維護(hù)。

對(duì)于事務(wù)所而言，做久比做大更具有歷史意義。因此質(zhì)量問題不可輕視，一單業(yè)務(wù)一旦出事，就要連累到整個(gè)事務(wù)所的誠(chéng)信問題，甚至垮臺(tái)。20世紀(jì)90年代的三大審計(jì)失敗案件、21世紀(jì)初銀廣廈造假導(dǎo)致中天勤覆滅，以及國(guó)際上安然事件肇致安達(dá)信解體，這些教訓(xùn)殷鑒不遠(yuǎn)，歷歷在目，難以忘懷。對(duì)質(zhì)量問題，必須做到警鐘長(zhǎng)鳴，引以為戒，避免重蹈覆轍。

在審計(jì)領(lǐng)域，要把做優(yōu)做專做精，擺在比做大更為優(yōu)先的位置上。發(fā)展戰(zhàn)略委員會(huì)要在全所建立新IPO項(xiàng)目的立項(xiàng)、審核、遴選制度，從源頭上防范職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。選擇優(yōu)質(zhì)、高端、誠(chéng)信客戶，是根本上杜絕注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效法寶。

七、誠(chéng)信、客觀、公正、獨(dú)立的原則

《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第三條要求：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)信、客觀和公正的原則，在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)保持獨(dú)立性?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第1號(hào)——職業(yè)道德基本原則》第二條也指出：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守本守則，履行相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，維護(hù)公眾利益。

中共中央2001年頒發(fā)的《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》也提出：“愛國(guó)守法、明禮誠(chéng)信、團(tuán)結(jié)友善、勤儉自強(qiáng)、敬業(yè)奉獻(xiàn)”作為公民道德基本規(guī)范。

誠(chéng)信是立人之本，誠(chéng)信是齊家之道，誠(chéng)信是為政之法，誠(chéng)信是交友之基，誠(chéng)信是經(jīng)商之魂。朱镕基總理在2001年曾經(jīng)兩度給上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院和北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題詞：“誠(chéng)信為本，操守為重，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬”，也表達(dá)了朱總理對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)要講誠(chéng)信的要求。

獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的靈魂。我們要堅(jiān)決恪守獨(dú)立性要求：禁止從事第二職業(yè)（包括出任獨(dú)立董事），不鼓勵(lì)出任證券公司的內(nèi)核人員。全體合伙人不能買天健客戶的股票；業(yè)務(wù)助理人員按照政策要求，被審計(jì)單位年度報(bào)表公開前五天內(nèi)，承接IPO項(xiàng)目，60天內(nèi)不能購(gòu)買自己承接和涉及的項(xiàng)目。

八、以人為本、和諧團(tuán)結(jié)的風(fēng)尚

科學(xué)發(fā)展觀的第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本辦法是統(tǒng)籌兼顧?？茖W(xué)發(fā)展觀落實(shí)到天健，就是要求做到個(gè)人目標(biāo)與單位愿景相統(tǒng)一，個(gè)人成長(zhǎng)與單位發(fā)展相結(jié)合。廣納天下英才是保證事業(yè)發(fā)展的根本之舉，要堅(jiān)持五湖四海、任人唯賢，要堅(jiān)持德才兼?zhèn)?、以德為先；要尊重勞?dòng)、尊重知識(shí)、尊重人才、尊重創(chuàng)造；要營(yíng)造以待遇留人、以感情留人、以事業(yè)留人、以文化留人的氛圍，著力打造一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、職業(yè)道德優(yōu)良、年齡結(jié)構(gòu)合理、奮發(fā)進(jìn)取的執(zhí)業(yè)隊(duì)伍。

天健的合伙人大門永遠(yuǎn)敞開，從脫鉤改制時(shí)的11位股東發(fā)展到目前128位合伙人就是例證。培養(yǎng)和造就更多的事業(yè)接班人是天健事業(yè)永續(xù)發(fā)展的根本所在。我們要樹立和強(qiáng)化這樣的一種理念：合伙人的職責(zé)之一就在于培養(yǎng)更多的新合伙人。孟子云：“不孝有三，無后為大”，合伙人在退休之前沒有培養(yǎng)出更多合伙人，是失職。同樣地，部門經(jīng)理的職責(zé)之一就是培養(yǎng)更多的部門經(jīng)理。

和諧團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，主管的寬容和妥協(xié)不可或缺。在工作中要尊重差異，包容多樣。西游記描寫唐僧領(lǐng)導(dǎo)的團(tuán)隊(duì)就是一個(gè)光輝典范。唐僧有堅(jiān)定不移的政治方向，孫悟空具備靈活機(jī)動(dòng)的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)，沙僧擁有艱苦樸素的工作作風(fēng)。

我們也要把握好主管與協(xié)管的關(guān)系：主管要統(tǒng)攬不包攬，放手不放任；協(xié)管要到位不越位，盡職不失職。這樣處理就會(huì)比較和諧。主管處事要公正。古人云：“吏不畏我嚴(yán)，而畏我廉；民不服我能，而服我公；公則明，明則廉，廉生威”。比如水滸傳里面的宋江，就是因?yàn)樘幨鹿圆欧€(wěn)坐第一把交椅。弘一法師李叔同在出家之后，因?yàn)閷?duì)人生的感悟深刻，成為一代高僧。在杭州虎跑的李叔同紀(jì)念館門口的石柱上，也刻有他的一幅對(duì)聯(lián)：見事貴乎理明，處事貴乎心公。

九、專注專業(yè)、崇尚學(xué)習(xí)的氛圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本上應(yīng)當(dāng)是一位專業(yè)人士，離開專業(yè)，就會(huì)異化。專業(yè)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師特色。專注專業(yè)是我們的要求。借用一句廣告詞：因?yàn)閷Ｗ?，所以專業(yè)。蘋果、星巴克、寶馬，這些品牌之所以受到人們的喜愛，是因?yàn)樗麄兡軌驁?jiān)持自己的個(gè)性。

所以我很欣賞《老子》第二章“天下皆知美之為美，斯惡矣。皆知善之為善，斯不善矣。”不要盲目跟風(fēng)，要有自己的獨(dú)立判斷。當(dāng)中國(guó)處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代時(shí)，我們沒有選擇職業(yè)的自由，而如今處在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，我們可以自由選擇職業(yè)，所以我們更加應(yīng)該認(rèn)真工作、努力工作，要在一個(gè)領(lǐng)域里面獲得成長(zhǎng)。

《十萬個(gè)為什么》的作者葉永烈，對(duì)于他當(dāng)時(shí)著書有些感悟：“所謂成功，就是兩個(gè)字——堅(jiān)持。不管順境逆境，都要堅(jiān)持。不是一天兩天，不是一年兩年，是一輩子。寫作不是一時(shí)沖動(dòng)，是要奉獻(xiàn)一輩子的事情。一生的堅(jiān)持才能成就一番事業(yè)。”

黨的十八大報(bào)告中指出，在新形勢(shì)下執(zhí)政黨面臨四大危險(xiǎn)：精神懈怠、能力不足、脫離群眾、消極腐敗。這也同樣適用于教育我們所有人，特別是合伙人。原財(cái)政廳翁禮華廳長(zhǎng)也說：“青年人有朝氣，不能太順”。吃苦是良圖，做苦事，用苦心，費(fèi)苦勁，苦境終成樂境；偷閑非善策，說閑話，好閑游，做閑事，閑人就是廢人。

我們要在工作中提高綜合素質(zhì)，做到“坐下來能寫，站起來能講，走出去能干?！惫糯苏f“下得了廚房，上得了廳堂”就是指各方面都很好。如果文字表達(dá)好，項(xiàng)目做得好，人際關(guān)系處理好，那你就肯定會(huì)成功。除了專業(yè)知識(shí)之外，大家還可以學(xué)法律法規(guī)、時(shí)事政治、歷史文化、英語(yǔ)與信息技術(shù)，特別是文化方面的知識(shí)。

以歷史文化為例，中國(guó)傳統(tǒng)文化的核心是“陰陽(yáng)五行、天人統(tǒng)一、中和中庸、修身克己”。中國(guó)傳統(tǒng)文化三大思想體系是儒釋道。儒家倡導(dǎo)的仁愛、忠孝、中庸，仁義禮智信，修身齊家治國(guó)平天下，教育我們積極向上、拼搏進(jìn)取、敬業(yè)樂業(yè)、有所作為； 道教倡導(dǎo)的自我、平常、和諧、循環(huán)，道法自然，無為無不為，啟示我們要熱愛和平、向往自由、順應(yīng)自然、和諧包容；佛家倡導(dǎo)的存好愿、行好事、說好話、做好人，開示我們要真誠(chéng)、清靜、平等，看破、放下、自在。這些都有積極的一面，我們要辯證地去看待、學(xué)習(xí)和運(yùn)用。

十、自強(qiáng)不息、厚德載物的精神

1997年，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)丁平準(zhǔn)提議組建會(huì)計(jì)師行業(yè)中國(guó)一流大型事務(wù)所，獲得財(cái)政部副部長(zhǎng)張佑才、會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)馮淑萍、證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師張為國(guó)的大力支持，并經(jīng)全國(guó)政協(xié)常委、原會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)泰斗楊紀(jì)琬定名，由深圳信德所、中注協(xié)標(biāo)準(zhǔn)部、浙江所、廈大所、大連北方所負(fù)責(zé)人朱琪珩、陳建明、胡少先、黃世忠、鄭啟華、魏小珍、姚立中、王桂華8人作為發(fā)起人，于1998年發(fā)起設(shè)立了天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所（財(cái)政部財(cái)協(xié)字[1998]58號(hào)文件批準(zhǔn)，批準(zhǔn)日期1998年7月20日）。隨后組建了天健集團(tuán)，成員單位有：北京天健、浙江天健、深圳天健、廈門天健。天健的設(shè)立，承載著政府主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)和行業(yè)有志之士做強(qiáng)做大民族品牌的期待?！疤旖　币辉~出自《易經(jīng)》中的“天行健，君子以自強(qiáng)不息”，意指天體運(yùn)行，生生不息，永不停止，君子應(yīng)當(dāng)效法天體的精神，不斷地追求真理，不斷地充實(shí)自己 ，不斷地奮斗進(jìn)取，永不停息?！白詮?qiáng)不息、厚德載物”構(gòu)成了中華民族共同心理的核心內(nèi)容。天健作為民族品牌事務(wù)所，更應(yīng)注重中華文化的弘揚(yáng)和傳承。

“自強(qiáng)不息、厚德載物”這兩句話的運(yùn)用，可以包羅萬象。做事，自強(qiáng)不息；做人，厚德載物。對(duì)外，自強(qiáng)不息；對(duì)內(nèi)，厚德載物。主管，自強(qiáng)不息；協(xié)管，厚德載物。開拓市場(chǎng)，自強(qiáng)不息；具體承辦，厚德載物，等等。在團(tuán)隊(duì)作業(yè)中，個(gè)人道德十分重要，有一句話說得好“沒有人不能做事，沒有人才不能做大事，沒有人品大事小事都是壞事。”

以上十句話，是一個(gè)有機(jī)整體。第一句話是天，定目標(biāo)，要求我們仰望星空，明確方向；第二句至第五句，主要是務(wù)虛，包括心里、眼里、腦里、手里裝什么；第六句至第九句，主要是務(wù)實(shí)，事務(wù)所的核心資源有兩點(diǎn)，就是客戶和人才，第六、第七兩句講的是市場(chǎng)客戶建設(shè)，第八、第九兩句講的是人才隊(duì)伍建設(shè)；第十句是兜底條款，要求我們腳踏實(shí)地，厚德載物。用圖1示之：

為便于記憶和宣傳，我們把上述天健文化建設(shè)綱要的十句話，進(jìn)一步濃縮為四詞八字的天健核心價(jià)值觀：誠(chéng)信、公正、務(wù)實(shí)、專業(yè)。

胡少先主任會(huì)計(jì)師簡(jiǎn)介

胡少先，1963年11月生，1984年8月參加工作，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師，資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師。現(xiàn)任天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所黨委書記、首席合伙人、主任會(huì)計(jì)師；歷任浙江省財(cái)政廳辦公室主任科員，浙江會(huì)計(jì)師事務(wù)所綜合部主任、副所長(zhǎng)，浙江天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理，浙江天健東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所董事長(zhǎng)兼主任會(huì)計(jì)師等職；擔(dān)任中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)黨委委員，第十一屆浙江省政協(xié)委員，中共杭州市第十一次黨代會(huì)代表；兼任中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)委員，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)常務(wù)理事，上海證券交易所、深圳證券交易所上市委員會(huì)委員，浙江省企業(yè)商號(hào)保護(hù)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)，浙江省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，浙江省審計(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)，浙江省教授級(jí)高級(jí)會(huì)計(jì)師資格評(píng)審委員會(huì)委員，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)、浙江工商大學(xué)、杭州電子科技大學(xué)、寧波大學(xué)客座教授、碩士生導(dǎo)師。

編著出版中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師后續(xù)教育教材系列叢書 《年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)——審計(jì)報(bào)告》、《股份制改組與上市公司審計(jì)》、《股份制改制上市審計(jì)》等。發(fā)表專業(yè)文章百余篇，其中曾獲浙江省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)學(xué)術(shù)論文一等獎(jiǎng)。

1995年被財(cái)政部授予全國(guó)先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者榮譽(yù)稱號(hào)，被浙江省財(cái)政廳授予浙江省先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者、浙江省財(cái)稅系統(tǒng)先進(jìn)個(gè)人榮譽(yù)稱號(hào)；2005年被浙江省財(cái)政廳授予浙江省先進(jìn)會(huì)計(jì)工作者榮譽(yù)稱號(hào)；2010年被中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)授予首批資深注冊(cè)會(huì)計(jì)師榮譽(yù)稱號(hào)；2011年獲得浙江省十大優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師榮譽(yù)稱號(hào)；2012年獲得全國(guó)十大優(yōu)秀注冊(cè)會(huì)計(jì)師、全國(guó)五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)隆?/p>