稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的作用分析

郝軍紅

摘要：本文針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)籌劃相關(guān)問題，首先分析了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)與稅務(wù)籌劃工作的作用，進(jìn)而總結(jié)分析了當(dāng)前稅務(wù)籌劃工作中存在的各種問題，最后提出了在稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的具體實(shí)施策略，可以為企業(yè)開展稅務(wù)管理工作提供合理的參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)籌劃；法律

0引言

稅務(wù)會(huì)計(jì)，主要是指企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員按照國家相關(guān)稅務(wù)法律的規(guī)定，通過以貨幣作為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，按照會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)理論知識(shí)以及具體的核算方法，對(duì)企業(yè)的繳納稅款額進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行完善的核算與監(jiān)督管理的會(huì)計(jì)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃，則是在國家稅務(wù)法律規(guī)定允許的范圍內(nèi)，依照國家相關(guān)的稅收政策，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而降低企業(yè)納稅額，減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的管理活動(dòng)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的主要實(shí)施手段，提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果，必須強(qiáng)化企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，并以此為基礎(chǔ)充分利用國家的相關(guān)稅收政策，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)的降低，為企業(yè)利潤與效益的增長提供支持與保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃作用分析

（1）稅務(wù)會(huì)計(jì)工作是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅務(wù)工作是一項(xiàng)系統(tǒng)性、政策性、專業(yè)性較強(qiáng)的工作，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作必須能夠熟悉了解并運(yùn)用各種稅收優(yōu)惠政策，通過設(shè)置單獨(dú)的機(jī)構(gòu)或者崗位開展企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，可以使其充分了解國家的稅法政策以及稅務(wù)知識(shí)，進(jìn)而制定出切實(shí)可行、科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案。

（2）強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)工作可以避免企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)違法違規(guī)的現(xiàn)象。隨著我國稅務(wù)法律制度體系建設(shè)的不斷完善，企業(yè)在稅務(wù)管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)也越來越高。部分企業(yè)雖然在主觀上并沒有偷稅漏稅的意識(shí)，但是如果對(duì)于復(fù)雜的稅務(wù)法律知識(shí)了解不全面，在稅務(wù)籌劃以及節(jié)稅管理上，也有可能出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。因此，將稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃相結(jié)合，由專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員開展稅務(wù)籌劃管理，不近可以有效的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，同時(shí)也可以大幅度提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃效果。

（3）稅務(wù)會(huì)計(jì)可以提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。企業(yè)通過成立專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作崗位，與國家稅務(wù)管理部門進(jìn)行直接的溝通，可以促使稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案有著進(jìn)一步的理解，同時(shí)也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)籌劃方案中的一些問題，從而提高企業(yè)稅務(wù)籌劃的成功率，有效的減輕企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

2.當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)籌劃管理問題分析

（1）對(duì)于稅務(wù)籌劃管理認(rèn)識(shí)不全面。當(dāng)前部分企業(yè)管理人員對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作認(rèn)識(shí)不全面，沒有充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的作用，甚至將稅務(wù)籌劃與偷稅漏稅等違法違紀(jì)行為混淆，造成企業(yè)的稅務(wù)籌劃各項(xiàng)管理工作開展困難。

（2）稅務(wù)籌劃未能嚴(yán)格履行國家稅務(wù)法律規(guī)定。符合國家相關(guān)稅務(wù)法律規(guī)定是稅務(wù)籌劃工作開展的基本原則，也是稅務(wù)籌劃工作開展的基本前提。但是部分企業(yè)為了降低自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，在稅務(wù)籌劃方案的制定上，未能嚴(yán)格遵守相關(guān)政策以及法律的要求，這不僅影響了國家稅務(wù)管理工作的正常開展，造成國家利益的損失，而且對(duì)于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也是十分不利的。

（3）企業(yè)稅務(wù)籌劃方法不完善?，F(xiàn)階段部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃工作中，稅務(wù)籌劃的方法不完善，因而造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的效果較差，在降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)方面的作用不明顯，或者是稅務(wù)籌劃工作超出了法律允許的框架，給企業(yè)稅務(wù)工作帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.稅務(wù)籌劃工作中應(yīng)用稅務(wù)會(huì)計(jì)工作策略研究

（1）明確企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)法律規(guī)定。企業(yè)借助于稅務(wù)會(huì)計(jì)開展稅務(wù)籌劃工作，首先必須組織稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度以及國家的稅務(wù)法律進(jìn)行系統(tǒng)、規(guī)范的學(xué)習(xí)。綜合考慮分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃以及外部經(jīng)營環(huán)境的情況，開展企業(yè)的稅務(wù)籌劃管理工作，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定在國家法律政策允許的框架內(nèi)開展，避免各種稅務(wù)籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（2）利用稅務(wù)會(huì)計(jì)優(yōu)化企業(yè)的稅務(wù)籌劃方法。不同的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，對(duì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作效果也會(huì)產(chǎn)生不同的影響。首先，由于收入確認(rèn)會(huì)影響企業(yè)的所得稅以及流轉(zhuǎn)稅，因此在收入確認(rèn)上應(yīng)該在國家稅務(wù)法律允許的范圍內(nèi)，適當(dāng)?shù)耐七t應(yīng)稅收入確認(rèn)，在選擇收入確認(rèn)方法時(shí)，也應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模等多種因素綜合選擇會(huì)計(jì)方法。其次，由于費(fèi)用扣除會(huì)影響企業(yè)的所得稅，因此在費(fèi)用扣除的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理上，應(yīng)該按照國家稅法的相關(guān)規(guī)定，采取足限額扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅收加計(jì)扣除項(xiàng)目的方式進(jìn)行處理。第三，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)計(jì)價(jià)的會(huì)計(jì)處理，由于資產(chǎn)計(jì)價(jià)會(huì)影響到以后的折舊和攤銷，并對(duì)所得稅造成影響，因此在這些內(nèi)容的處理上應(yīng)該充分考慮成本以及費(fèi)用增加的內(nèi)容，并根據(jù)計(jì)算選擇最佳的稅務(wù)籌劃方案。

（3）完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理監(jiān)督機(jī)制的建設(shè)。稅務(wù)會(huì)計(jì)作為實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要手段，也是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤收益的重要措施。為了避免不當(dāng)?shù)亩悇?wù)會(huì)計(jì)處理造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，企業(yè)相關(guān)主管部門應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立完善的監(jiān)督檢查機(jī)制，通過進(jìn)一步的完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理制度規(guī)章以及稅務(wù)會(huì)計(jì)流程與操作方法，規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，在根本上提高企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)效性。

（4）提高稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作能力。隨著我國稅務(wù)法律體系的不斷完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作與稅務(wù)籌劃管理工作也更加復(fù)雜繁瑣。要求工作人員必須在會(huì)計(jì)學(xué)、稅務(wù)理論以及統(tǒng)計(jì)學(xué)等方面具備較高的知識(shí)涵養(yǎng)。因此，為了提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作水平，必須強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際工作需要以及稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的實(shí)際特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作人員在稅務(wù)法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)學(xué)等方面開展系統(tǒng)的教育培訓(xùn)，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作隊(duì)伍的能力水平，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的順利開展。

結(jié)語

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要實(shí)現(xiàn)手段，也是確保企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展的關(guān)鍵。因此，企業(yè)管理部門必須充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的作用，積極革新企業(yè)稅務(wù)籌劃方法，減輕企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。（作者單位：山東省煙臺(tái)市芝罘國家稅務(wù)局）

參考文獻(xiàn)：

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