茂名濱海新區(qū)招商企業(yè)類型對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)問(wèn)題研究

羅玉波　張輝　郭德來(lái)

摘 要：從茂名濱海新區(qū)發(fā)展的基本情況及經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)入手，廣泛收集相關(guān)的稅收資料，進(jìn)行分類整理，按照企業(yè)類型運(yùn)用趨勢(shì)、對(duì)比等分析方法，分析不同企業(yè)類型的稅收對(duì)地方稅收總收入貢獻(xiàn)的影響，最后得出結(jié)論并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：茂名濱海新區(qū)；企業(yè)類型；地方稅收；稅收貢獻(xiàn)

中圖分類號(hào)：F275.2 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）08-0100-03

在廣東省經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展時(shí)期，省委省政府為了全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、統(tǒng)籌區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展，針對(duì)粵西地區(qū)發(fā)展明顯滯后的現(xiàn)狀，提出建設(shè)“茂名濱海新區(qū)”的戰(zhàn)略性規(guī)劃。茂名濱海新區(qū)的地方稅收收入在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮重要作用，招商企業(yè)類型直接影響地方稅收收入的整體構(gòu)成，進(jìn)而影響整個(gè)濱海新區(qū)的良性發(fā)展。

一、 廣東茂名濱海新區(qū)地方稅收情況分析

地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展是地方稅收持續(xù)增長(zhǎng)的“源動(dòng)力”，地方稅收持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)也是地方經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展的“助推器”?，F(xiàn)通過(guò)對(duì)近幾年茂名市濱海新區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和地方稅收相關(guān)情況的比較分析，就如何發(fā)揮稅收職能作用，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與稅收協(xié)調(diào)發(fā)展作一些探討和思考。

（一）按稅種類型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

從稅收的稅種構(gòu)成數(shù)據(jù)上可以看出，2009—2011年地方稅收總收入逐年增加，2010年比2009年增長(zhǎng)15.88%，2011年比上年增長(zhǎng)28.10%，增加的幅度都超過(guò)10%。

每種稅在2009—2011年都有所增長(zhǎng)：2009—2010年增長(zhǎng)最快的是土地增值稅和車船稅，增長(zhǎng)率分別是236.35%和39.02%，增加金額分別為4 152.78萬(wàn)元和721.02萬(wàn)元，增加的金額并不大；增長(zhǎng)率最小的是土地使用稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，分別是-7.20%和7.13%，增加金額分別為-361.87萬(wàn)元和5 356.39萬(wàn)元；城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)雖然增長(zhǎng)率不大但增加的金額很大，其次，營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅增加金額分別為5 392.39萬(wàn)元和1 812.21萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅增加金額最大。2011年比上年增長(zhǎng)最大的是企業(yè)所得稅和契稅，分別為2.55和1.32倍，增加金額分別為17 478.12萬(wàn)元和1 199.33萬(wàn)元；增長(zhǎng)率最小的是車船稅和城市維護(hù)建設(shè)稅分別為-16.55%和5.30%，增加金額分別為-425.22萬(wàn)元和4 266.87萬(wàn)元；比上年增加金額最大的3種稅分別是企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅，增加的金額分別是17 478.12萬(wàn)元、9 164.06萬(wàn)元和4 266.87萬(wàn)元。

（二）按企業(yè)類型分濱海新區(qū)地方稅收構(gòu)成情況分析

按照企業(yè)類型分，三年來(lái)茂名濱海新區(qū)稅收構(gòu)成數(shù)據(jù)可以看出：（1）2009年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的62.11%，服務(wù)業(yè)占8.08%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的6.19%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的6.60%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的2.43%，此4項(xiàng)合計(jì)為82.88%，超過(guò)80%。2010年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的58.22%，服務(wù)業(yè)占稅收總收入8.28%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的8.22%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的7.77%，批發(fā)零售行業(yè)稅收占總收入的4.80%，此5項(xiàng)合計(jì)為82.49%，也超過(guò)80%。2011年，石油及制品制造行業(yè)稅收占總收入的46.86%，建筑安裝行業(yè)稅收占總收入的16.67%，服務(wù)業(yè)占總稅收收入的12.13%，房地產(chǎn)行業(yè)稅收占總收入的10.37%，此4項(xiàng)合計(jì)為86.03%，也超過(guò)80%。（2）從表中可以看出，地方總稅收近3年呈現(xiàn)持續(xù)增長(zhǎng)的趨勢(shì)，增長(zhǎng)的幅度2011、2010年分別比上年增長(zhǎng)15.88%和28.10%。2010年，增長(zhǎng)速度最快的3個(gè)行業(yè)分別是其他、金融保險(xiǎn)和批發(fā)零售行業(yè)，年增長(zhǎng)率分別為77.45%、63.51%和61.82%；增加金額最大的行業(yè)為石油及制品制造、建筑安裝和房地產(chǎn)業(yè)，增加金額分別為6 572.21萬(wàn)元、3 590.21萬(wàn)元和3 449.98萬(wàn)元。2011年比上年增長(zhǎng)速度最快的3個(gè)行業(yè)分別是建筑安裝業(yè)、服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)，年增長(zhǎng)率分別為1.58倍、87.78%和70.93%；增加金額最大的4個(gè)行業(yè)分別是建筑安裝、服務(wù)、房地產(chǎn)和石油及制品制造，增加金額分別為18 704.75萬(wàn)元、10 342.50萬(wàn)元、7 843.28萬(wàn)元和2 569.83萬(wàn)元。而批發(fā)零售行業(yè)2011年比上年稅收減少800.04萬(wàn)元，降低幅度為11.72%。

（三）按注冊(cè)類型區(qū)分濱海新區(qū)地方稅收收入（前10位行業(yè)）情況分析

從單個(gè)行業(yè)來(lái)看：（1）原油加工及石油制品制造行業(yè)2009—2011年稅收總額為244 575萬(wàn)元，占前20位稅收總額的62.65%，并以絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)保持在首位。（2）建筑安裝行業(yè)2009—2011年的稅收總額為50 201萬(wàn)元，三年中稅收增長(zhǎng)最快，占前20位占稅收總收入的比重為12.86%。（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)行業(yè)2009—2011年稅收總額為37 568萬(wàn)元，3年中稅收增長(zhǎng)較快，占總稅收的比重為9.62%。（4）其他未列明的服務(wù)行業(yè)2009—2011年的稅收收入總額為17 317萬(wàn)元，占總稅收的比重為4.44%；交通運(yùn)輸8 024萬(wàn)元，占總稅收的比重為2.06%；其他行業(yè)在稅收中所占的份額比較小。

從上述分析看出：（1）原油加工及石油制品制造在總稅收中的貢獻(xiàn)最大，達(dá)到62.65%；建筑安裝行業(yè)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)行業(yè)和其他批發(fā)零售行業(yè)在總稅收中的貢獻(xiàn)也比較大。這與表2的分析結(jié)論基本一致。（2）煙草制品批發(fā)、住宿餐飲服務(wù)、移動(dòng)電信服務(wù)、銀行業(yè)在總稅收中的比重都超過(guò)1%，也需要引起足夠的重視。

（四）茂名市按地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重分析

從表1可以看出，2002—2011年，稅收收入占生產(chǎn)總值的比重都在1.7%以上，2011年比重最高，為2.43%；且呈逐年上升趨勢(shì)，僅2003年和2010年比上年略少。因此，可以預(yù)測(cè)今后幾年的地方稅收收入仍呈上升趨勢(shì)，并且地方稅收收入占生產(chǎn)總值的比重不會(huì)小于2%。

二、茂名濱海新區(qū)地方稅收貢獻(xiàn)問(wèn)題因素分析

綜合上述數(shù)據(jù)，從以下幾個(gè)角度分析稅收貢獻(xiàn)情況。

（一）從稅收種類角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從上面數(shù)據(jù)分析中可以看出，稅收收入總額中，城市維護(hù)建設(shè)稅占53.74%、營(yíng)業(yè)稅占18.58%、企業(yè)所得稅占8.10%、個(gè)人所得稅占6.22%、土地增值稅占3.95%、房產(chǎn)稅占2.21%，此前4項(xiàng)合計(jì)超過(guò)稅收收入總額的96%，是地方稅收收入的主要來(lái)源。因而，在注重?cái)U(kuò)大稅基的同時(shí)，也要特別注意城市維護(hù)建設(shè)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅種的培育和發(fā)展，特別注意2012年11月開(kāi)始實(shí)行的營(yíng)業(yè)稅改增值稅的影響，同時(shí)，關(guān)注地方經(jīng)濟(jì)對(duì)于稅收長(zhǎng)遠(yuǎn)的影響。

由于城市維護(hù)建設(shè)稅在所有的稅種中所占的比重最大，而且城市維護(hù)建設(shè)稅主要是由茂名市的石油化工企業(yè)貢獻(xiàn)的，石油化工企業(yè)是國(guó)家投資的大型企業(yè)，因此，可以很清楚的看出國(guó)家投資對(duì)于茂名地方稅收的貢獻(xiàn)最大，而地方?jīng)]有形成比較有影響的支柱產(chǎn)業(yè)，也沒(méi)有形成規(guī)模比較大、效益比較好企業(yè)，地方稅收收入主要還是依賴國(guó)有企業(yè)所產(chǎn)生的稅收收入。

（二）從行業(yè)類型角度分析稅收貢獻(xiàn)情況

從行業(yè)類型來(lái)看，原油加工及石油制品制造、建筑安裝業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和批發(fā)零售行業(yè)在稅收構(gòu)成中的比重較大，在未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)行業(yè)在一定時(shí)間內(nèi)會(huì)成為濱海新區(qū)的稅收收入的主力軍，但隨著國(guó)家宏觀調(diào)控政策的進(jìn)一步實(shí)施，投資者的投資方向有可能發(fā)生較大的變化，所以需要盡快培育稅收新的增長(zhǎng)點(diǎn)，來(lái)彌補(bǔ)建筑安裝和房地產(chǎn)行業(yè)稅收的減少，保證稅收穩(wěn)定增長(zhǎng)的趨勢(shì)。

其中特別需要說(shuō)明的是：原油加工及石油制品制造行業(yè)，也就是石油化工行業(yè)，在地方稅收收入前10位中獨(dú)占鰲頭，比排第二位的建筑安裝業(yè)的稅收多4倍多，占前10位總額的62.65%，與按稅種分析的結(jié)果基本一致。

三、對(duì)茂名市濱海新區(qū)招商引資的建議

（一）從政府的層面來(lái)看

1.增加高稅收貢獻(xiàn)率的企業(yè)的投資，做好配套產(chǎn)業(yè)的鏈接。政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過(guò)程中，可以通過(guò)多種方式引導(dǎo)企業(yè)或者其他資金投資，也可以直接進(jìn)行投資或者通過(guò)稅收優(yōu)惠增加高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的投資，同時(shí)，也要做好高稅收貢獻(xiàn)率企業(yè)的配套性投資。

2.搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，筑巢引鳳?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)是招商引資的基礎(chǔ)，搭建好適合企業(yè)發(fā)展的平臺(tái)，就會(huì)吸引各方的資金、技術(shù)和人才到新區(qū)發(fā)展。

3.給予稅收優(yōu)惠政策，吸引各類投資資金。國(guó)家對(duì)老、少、邊、窮和民族自治地區(qū)有稅收優(yōu)惠政策，對(duì)外商投資企業(yè)也給予種種優(yōu)惠，但從力度和實(shí)際的執(zhí)行效果看，還需要加強(qiáng)。新區(qū)的發(fā)展，更要政府加大稅收優(yōu)惠力度，吸引其他資金的投入，使新區(qū)地方經(jīng)濟(jì)得以快速發(fā)展，從而增加地方稅收收入。

（二）從制度的層面來(lái)看

1.制定一系列優(yōu)惠政策，保證投資環(huán)境寬松和生活環(huán)境的舒適，確保每一位投資者的合法權(quán)益受到保護(hù)。

2.制定一套符合拉弗曲線、稅收負(fù)擔(dān)適中的制度。稅率越高，政府的稅收就越多；但稅率的提高超過(guò)一定的限度時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本提高，投資減少，收入減少，即稅基減小，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

3.制定稅收征管和社會(huì)公眾監(jiān)督制度，確保地方稅收的質(zhì)量。稅收的“質(zhì)量”很重要，一個(gè)地方稅收占生產(chǎn)總值的比率較高，但稅收結(jié)構(gòu)比較完善，可能比一個(gè)稅收占生產(chǎn)總值較低的地方，稅收完成情況要好；如果對(duì)最富生產(chǎn)力或創(chuàng)造性的那部分稅源（企業(yè)）征稅過(guò)重，它就阻礙了經(jīng)濟(jì)和稅收的發(fā)展。也就是說(shuō)，在稅收征管和公眾監(jiān)督中，要使稅收收入的質(zhì)量得以提高，尤其是要保證現(xiàn)在稅收的增加不能影響未來(lái)的稅源，當(dāng)然還要按照稅制的復(fù)雜程度，稅收管理的效率和稅制完善程度，以及從橫向和從縱向看，盡量做到納稅負(fù)擔(dān)公平合理。

4.完善中央與地方稅收分成制度，增大地方稅收收入在分成中的比例。

5.適當(dāng)調(diào)整地方稅收稅率，降低稅收負(fù)擔(dān)，總體上增加地方稅收收入水平。根據(jù)英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家基思·馬斯丹（Keith Marsden）的研究，一般情況下，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值比率每增加1%，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率就會(huì)下降0.36%；稅收作為生產(chǎn)總值考慮的唯一獨(dú)立變量時(shí)，稅收占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比率增加1%，估計(jì)會(huì)使國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增長(zhǎng)下降0.57%。如果把稅收與投資和勞動(dòng)力的增長(zhǎng)結(jié)合計(jì)算，下降的幅度則為0.30%。因此，總體而言，適當(dāng)降低企業(yè)稅負(fù)，對(duì)整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展是有利的。

（三）從地方稅收來(lái)源來(lái)看

原油加工及石油制品制造、建筑安裝、房地產(chǎn)和批發(fā)零售行業(yè)目前在總稅收比重大，牛的飼養(yǎng)等（按稅局注冊(cè)企業(yè)類型分）類型企業(yè)稅收比重小。因此，政府投資對(duì)于茂名濱海新區(qū)地方稅收的影響很關(guān)鍵，并且在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)政府投資所產(chǎn)生的稅收在地方稅收中占的比重較大。同時(shí)，地方政府也需要加快培育地方的支柱產(chǎn)業(yè)來(lái)增加地方稅收。

在整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，地方政府不僅要注重稅收比重大的企業(yè)發(fā)展，同時(shí)，也要注重其他企業(yè)的協(xié)同發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，壟斷行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)大并且較穩(wěn)定，如資源類、金融類行業(yè)；其次是高新技術(shù)行業(yè)的稅收貢獻(xiàn)較大，如計(jì)算機(jī)、生物工程、裝備工業(yè)等，但這些企業(yè)稅收貢獻(xiàn)不穩(wěn)定；最后是傳統(tǒng)的制造業(yè)，稅收貢獻(xiàn)較小，但一般比較穩(wěn)定。

（四）從目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)看

利用珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移的契機(jī)，壯大濱海新區(qū)總體經(jīng)濟(jì)規(guī)模。當(dāng)前珠三角只有騰出邊際收益日漸遞減的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)的空間，才能引進(jìn)大量的國(guó)際資金和技術(shù)密集型企業(yè)，如計(jì)算機(jī)、生物工程、裝備工業(yè)等，不斷增強(qiáng)珠三角的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。珠江三角洲這種勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移趨勢(shì)反映著已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)化中后期的珠三角產(chǎn)業(yè)發(fā)展要求，這樣，珠江三角洲產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移必然預(yù)示著正處發(fā)展階段的濱海新區(qū)的發(fā)展良機(jī)，也必然會(huì)給茂名濱海新區(qū)等西部帶來(lái)工業(yè)的規(guī)模發(fā)展、外資的注入、技術(shù)的升級(jí)和就業(yè)的增加，對(duì)于促進(jìn)后發(fā)展地區(qū)走上工業(yè)化快車道起重要作用。茂名濱海新區(qū)發(fā)展需要緊緊抓住這個(gè)機(jī)會(huì)，提升茂名濱海新區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。

（五）從濱海新區(qū)地理優(yōu)勢(shì)來(lái)看

首先，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢(shì)，加快工業(yè)發(fā)展和貨物運(yùn)輸經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，濱海新區(qū)有海港和碼頭，可以進(jìn)一步利用自然資源發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)。其次，充分利用石化基地優(yōu)勢(shì)，從事石化方面的附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)，當(dāng)前地方稅收中占53.74%的城市維護(hù)建設(shè)就是由石油及制品制造創(chuàng)造的，也就是由傳統(tǒng)的石油化工行業(yè)貢獻(xiàn)的，在今后還需要進(jìn)一步做好石化附加產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和利用，深化石化產(chǎn)品的深加工和石化產(chǎn)品的配套產(chǎn)業(yè)的開(kāi)發(fā)；再次，茂名市濱海新區(qū)有全國(guó)有名的水果生產(chǎn)基地，充分利用有利的地理位置培育、種植多產(chǎn)優(yōu)質(zhì)的荔枝、龍眼等水果，來(lái)發(fā)展地方特色經(jīng)濟(jì)。總之，充分利用濱海新區(qū)的地理優(yōu)勢(shì)，提高本地區(qū)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速、協(xié)調(diào)發(fā)展，從而保證地方稅收收入的健康穩(wěn)定增長(zhǎng)。

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[責(zé)任編輯 李 可]