廣東省屬高校財(cái)務(wù)管理的重心轉(zhuǎn)移探析

胡德勝

摘要：2012年以來，部門預(yù)算報(bào)表中的項(xiàng)目設(shè)置發(fā)生了一些變化，而廣東省也逐漸透露出將高校的教育收費(fèi)納入集中支付管理的趨勢(shì)，這勢(shì)必對(duì)省屬高校的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生很大影響。在對(duì)正面和負(fù)面影響進(jìn)行分析后，本文提出了省屬高校在未來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方向和措施。

關(guān)鍵詞：部門預(yù)算報(bào)表；省屬高校；財(cái)務(wù)管理

對(duì)比近幾年省屬高校的部門預(yù)算報(bào)表，可以發(fā)現(xiàn)一個(gè)顯著的變化：從2012年起，收支預(yù)算總表中的收入項(xiàng)目——“預(yù)算外收入”已更名為“財(cái)政專戶撥款——教育收費(fèi)”，即將學(xué)校的教育事業(yè)收入定性為撥款。從廣東省部門預(yù)算項(xiàng)目支出績效目標(biāo)申報(bào)的文件中也可以看到以下說法：財(cái)政資金包括公共預(yù)算撥款（即財(cái)政撥款）和財(cái)政專戶撥款。而廣東省財(cái)政廳2012年也曾下發(fā)《關(guān)于征求省級(jí)教育收費(fèi)資金納入集中管理改革方案意見的函》，向各省屬高校征求意見。因此可以預(yù)期，未來省屬高校將喪失對(duì)經(jīng)費(fèi)的自主支配權(quán)，高校資金的使用權(quán)限將逐漸被財(cái)政部門所掌握，高校應(yīng)做好準(zhǔn)備，面對(duì)未來財(cái)務(wù)管理工作重心的轉(zhuǎn)移。

一、教育收費(fèi)資金納入集中管理將給高校財(cái)務(wù)管理造成的影響

國庫集中管理制度是以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，資金的上繳和撥付以國庫集中收付為主要形式，其目的是想達(dá)到從預(yù)算分配到資金的撥付和使用、銀行結(jié)算，直至資金達(dá)到商品和勞務(wù)提供者賬戶的整個(gè)過程，都由國庫直接支付和控制管理。2001年，國庫集中制度在我國建立后，首先在少數(shù)地區(qū)進(jìn)行試點(diǎn)，把財(cái)政撥款列入國庫收付體系，并據(jù)此作為各單位財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)。到2008年，我國大部分高校都已實(shí)行國庫集中支付制度，但截至到2013年，廣東省屬高校納入國庫集中管理的資金仍為財(cái)政撥款資金，并不包含教育收費(fèi)。但從上述部門預(yù)算報(bào)表的變動(dòng)及省教育廳和財(cái)政廳的要求來看，未來省屬高校的教育收費(fèi)資金必將納入集中管理的范圍。

（一）有利于省屬高校提高財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。教育收費(fèi)資金，即為高校的教育事業(yè)收入，指高校開展教學(xué)及其輔助活動(dòng)所取得的收入，主要包括：通過開展學(xué)歷和非學(xué)歷教育向?qū)W生個(gè)人或單位收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、委托培養(yǎng)費(fèi)、考試勞務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。目前高校是實(shí)行“收支兩條線”管理，收取后先通過財(cái)政專戶上繳國庫，待財(cái)政部門返撥回基本戶后再使用。但如果將教育收費(fèi)也納入國庫集中管理，未來財(cái)政部門將不再直接將教育收費(fèi)資金撥回高校的銀行賬戶中，而是由高校分年度、季度分別向財(cái)政部門提交預(yù)算方案和用款計(jì)劃，經(jīng)主管部門和財(cái)政部門批復(fù)后，財(cái)政部門會(huì)將資金額度掛在國庫集中支付系統(tǒng)中，高校才可以通過系統(tǒng)按直接支付和授權(quán)支付的類型來使用資金，其反映在核算上也只是“零余額賬戶用款額度”的增減變動(dòng)。

這種新的管理模式，有利于高校將部門預(yù)算編制得更加詳細(xì)和準(zhǔn)確，對(duì)資金的安排和使用要更有計(jì)劃性。高校財(cái)政性資金的范圍擴(kuò)大，在編制預(yù)算安排每年的支出時(shí)，就要以很準(zhǔn)確的預(yù)算為基礎(chǔ)，提前對(duì)財(cái)政直接支付和授權(quán)支付的支出做好分類安排。從而能更加規(guī)范高校資金使用的計(jì)劃性，增強(qiáng)部門預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和剛性，確保資金能落實(shí)到每一個(gè)具體項(xiàng)目，促使高校的各職能部門更加積極地配合財(cái)務(wù)部門的工作，在使用資金時(shí)也能更加準(zhǔn)確、及時(shí)地報(bào)送用款計(jì)劃，確保每一項(xiàng)支出都嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案，使高校的預(yù)算管理更加全面，也能大大減少資金撥付的環(huán)節(jié)，提高財(cái)政性資金的使用效率，不斷規(guī)范高校的財(cái)務(wù)管理工作。

（二）造成省屬高校自主理財(cái)權(quán)的喪失。1998年頒布的《中華人民共和國高等教育法》中規(guī)定“高等學(xué)校對(duì)舉辦者提供的財(cái)產(chǎn)、國家財(cái)政性資助、受贈(zèng)財(cái)產(chǎn)依法自主管理和使用?！北砻髁烁咝Ｊ蔷哂歇?dú)立法人資格的主題，擁有獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理權(quán)，可以進(jìn)行獨(dú)立核算?？梢姺少x予了高校自主理財(cái)?shù)牡匚弧?/p>

但教育收費(fèi)納入國庫集中管理后，高校將每月只能根據(jù)上報(bào)的用款計(jì)劃，在財(cái)政部門批復(fù)的項(xiàng)目和金額范圍內(nèi)通過零余額賬戶來進(jìn)行支付，高校僅對(duì)零余額賬戶內(nèi)的資金具有使用權(quán)，而所有權(quán)和管理權(quán)實(shí)際上屬于財(cái)政部門。而教育收費(fèi)資金在學(xué)校每年的收入總額占相當(dāng)大的比例，采用這種管理模式，意味著高校大約90%的資金都劃歸到國庫集中管理，高校對(duì)這么大比例的資金都只有使用權(quán)而沒有所有權(quán)，造成會(huì)計(jì)主體與理財(cái)主體的脫離，高校缺乏對(duì)資金的自主調(diào)動(dòng)能力，降低了高校對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的自主權(quán)和靈活性，會(huì)大大挫傷高校自籌辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的積極性，極大地限制高校的發(fā)展，這也與《中華人民共和國高等教育法》中提倡的高校自主理財(cái)相矛盾。

（三）降低省屬高校的自籌經(jīng)費(fèi)能力。一直以來，高校的收入主要包含財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入和其他收入等，除財(cái)政補(bǔ)助收入外都被高校視為預(yù)算外收入即自籌資金，高校對(duì)預(yù)算外收入有著自主掌握靈活使用的權(quán)力。而教育收費(fèi)即教育事業(yè)收入是高校事業(yè)收入的主要組成部分，一旦按規(guī)定納入國庫集中管理，省屬高校失去對(duì)該部分資金的所有權(quán)和管理權(quán)之后，其通過辦班培訓(xùn)等創(chuàng)收項(xiàng)目來自籌資金的積極性將大打折扣，嚴(yán)重影響高校自籌辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的能力。

而且納入國庫集中管理之后，資金按規(guī)定上繳財(cái)政部門，由財(cái)政部門管理，資金不再返撥到高校的銀行賬戶中，高校只能通過零余額賬戶來按照用款計(jì)劃和額度使用資金，而零余額賬戶和財(cái)政部門的國庫單一賬戶捆綁，對(duì)高校而言并不是銀行存款。該部分財(cái)政資金相當(dāng)于高校90%的財(cái)力，從而造成高校除零余額賬戶外的銀行存款基本趨于零，也就是說高校的銀行存款利息收入將基本喪失，切斷了高校的一個(gè)重要的自籌經(jīng)費(fèi)渠道。

（四）嚴(yán)重影響高校的融資能力。高校步入跨越式發(fā)展的新時(shí)期后，隨著不斷擴(kuò)招和學(xué)生人數(shù)的逐年增加，高校也面臨著資金不足的壓力。目前高校主要是通過銀行貸款來建設(shè)新校區(qū)或購置儀器設(shè)備，向銀行融資成為高校生存和發(fā)展的一個(gè)重要籌資渠道。廣東省屬高校的貸款規(guī)模也很大，尤其是廣州大學(xué)城省屬高校正步入還貸高峰期，面臨著較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

銀行等金融機(jī)構(gòu)為了降低貸款風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度出發(fā)，會(huì)對(duì)高校的整體辦學(xué)狀況和自籌經(jīng)費(fèi)能力進(jìn)行評(píng)估。目前高校擴(kuò)招后學(xué)生人數(shù)增多，教育收費(fèi)也大幅度增加，而且教育收費(fèi)具有很強(qiáng)的穩(wěn)定性和低風(fēng)險(xiǎn)性，高校下學(xué)期開學(xué)后收取的學(xué)宿費(fèi)也一直維持著一定規(guī)模的銀行存款水平。銀行的評(píng)估結(jié)論往往也是高校的信譽(yù)較高，貸款風(fēng)險(xiǎn)較低，會(huì)很積極地向高校提供貸款支持。但教育收費(fèi)一旦按規(guī)定納入國庫集中管理，銀行的評(píng)估體系很難將零余額用款額度定性為高校的實(shí)際銀行存款和可用于償還貸款的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，高校的信譽(yù)等級(jí)將從優(yōu)良滑落至危險(xiǎn)等級(jí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)一旦按評(píng)估指標(biāo)給予高校貸款額度和方式等方面的限制，或考慮到信貸風(fēng)險(xiǎn)不愿向高校發(fā)放貸款，將給高校的資金周轉(zhuǎn)帶來很大壓力，使高校的融資情況陷入困境。

二、省屬高校未來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的方向和措施

（一）加強(qiáng)高校預(yù)算的精細(xì)化管理。國庫集中支付制度對(duì)高校的預(yù)算管理要求更高，也需要不斷加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程中的管理和提高財(cái)政資金的使用效率。將教育收費(fèi)納入國庫集中管理后，財(cái)政資金的范圍和規(guī)模擴(kuò)大，也對(duì)高校的預(yù)算管理提出了新要求。高校在編制預(yù)算的過程中，要認(rèn)真區(qū)分日常經(jīng)費(fèi)預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，對(duì)年度資金按財(cái)政授權(quán)支付和直接支付的類型和規(guī)模進(jìn)行認(rèn)真劃分，科學(xué)合理、詳細(xì)準(zhǔn)確地編制預(yù)算，確保資金在使用時(shí)不會(huì)遇到障礙。各職能部門要結(jié)合本年度的工作安排和項(xiàng)目預(yù)算，編制出詳細(xì)的分月用款計(jì)劃并及時(shí)提交至財(cái)務(wù)部門，保證國庫資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和合理使用，也能更好改善高校預(yù)算管理的效率。

高校應(yīng)建立相應(yīng)的預(yù)算管理制度，還包括部門經(jīng)費(fèi)支出審批的財(cái)務(wù)“一支筆”制度，明確支出審批程序和權(quán)限。各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)堅(jiān)持預(yù)算管理原則，精打細(xì)算，合理安排當(dāng)年的各項(xiàng)支出，不得隨意改變支出的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，在學(xué)校制度規(guī)定的審批權(quán)限內(nèi)對(duì)預(yù)算支出的真實(shí)性、合法性和效益性負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算管理的職能部門，對(duì)不符合財(cái)務(wù)規(guī)章制度和預(yù)算審批程序的支出項(xiàng)目，要堅(jiān)決拒絕報(bào)銷和付款，嚴(yán)格財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，讓各職能部門都意識(shí)到預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性和剛性，維護(hù)預(yù)算的權(quán)威性，確保年度預(yù)算的圓滿實(shí)現(xiàn)。

（二）不斷拓寬籌資渠道，增強(qiáng)資金籌措能力。財(cái)政撥款主要包括基本經(jīng)費(fèi)和專項(xiàng)撥款，而目前廣東省的生均定額撥款水平仍不高，各省屬高校可聯(lián)合向主管部門和財(cái)政部門呼吁，提高生均定額撥款水平，增強(qiáng)對(duì)高校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)方面的扶持。而高校還應(yīng)積極通過專業(yè)建設(shè)、學(xué)科建設(shè)、科研立項(xiàng)、基建立項(xiàng)等多種方式，通過與國家優(yōu)先投入政策的保持一致，積極爭取財(cái)政專項(xiàng)資金支持。

一旦教育收費(fèi)納入國庫集中管理，高校的自籌經(jīng)費(fèi)能力就顯得尤為重要。高校應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，面對(duì)著新的市場經(jīng)濟(jì)體制，充分利用自身的科研優(yōu)勢(shì)積極開展科技服務(wù)，獲得社會(huì)服務(wù)收入，不斷開辟產(chǎn)、學(xué)、研相結(jié)合的教學(xué)科研新途徑，促使科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，促進(jìn)高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)化，獲取科技成果轉(zhuǎn)化收益。同時(shí)還可利用校友資源等，通過廣泛宣傳和爭取，贏得社會(huì)有識(shí)之士和校友的捐贈(zèng)資金支持。而一些民間資本較為活躍的地區(qū)，甚至可以適當(dāng)引入民營資本作為教育投入，以發(fā)行教育類債券等形式獲得資金作為教育經(jīng)費(fèi)不足的補(bǔ)充。

（三）盡力改善銀校合作關(guān)系，選擇不同的金融工具。教育收費(fèi)資金一旦納入國庫集中管理，很多高校就會(huì)出現(xiàn)零存款的狀態(tài)，嚴(yán)重影響到高校的資信評(píng)估等級(jí)，高校的融資能力也會(huì)大大降低，很大可能會(huì)失去銀行對(duì)高校的融資。高校應(yīng)盡最大努力去改善與銀行的合作關(guān)系，通過對(duì)學(xué)校各類收入的解釋說明、固定資產(chǎn)狀況等讓銀行意識(shí)到高校的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較某些企業(yè)仍屬低水平，提高新的資信評(píng)估指標(biāo)，積極提高學(xué)校的資信評(píng)分，適度爭取到一些長期項(xiàng)目貸款來暫時(shí)緩解高校遇到的資金不足難題。

同時(shí)新時(shí)期下高校還應(yīng)合理運(yùn)用各種理財(cái)方式，努力盤活已有的沉淀資金，對(duì)資金管理和金融工具的選擇方面可以進(jìn)行不斷地創(chuàng)新，如有條件的高?？梢赃x用銀票等短期融資工具，調(diào)節(jié)好短期資金流不平衡的現(xiàn)象；還可結(jié)合自身?xiàng)l件引入“校園一卡通”管理系統(tǒng)等，增強(qiáng)對(duì)學(xué)校沉淀資金的控制力，努力解決短期資金流匱乏的問題。

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