新形勢下縣級國有糧食企業(yè)加強財務管理的途徑

史成剛

【摘要】本文闡述了新形勢下縣級國有糧食購銷企業(yè)財務管理面臨的問題和不足，并提出了有效加強企業(yè)財務管理的對策和完善措施。

【關鍵詞】糧食財務管理；問題；對策

有效的財務管理可以為企業(yè)帶來較好的經(jīng)濟效益。在新形勢下研究如何加強國有糧食購銷企業(yè)的財務管理，推進和完善“一縣一企、一企多點”試點改革，提升經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)盈利能力，堅守誠信經(jīng)營，已成為促進糧食企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展的重要課題。本文就我縣改制十多年來國有糧食購銷企業(yè)財務工作面臨著困境，通過企業(yè)整合重組，進一步強化財務管理提高經(jīng)濟效益的做法，與大家共磋。

一、分析新形勢，面對現(xiàn)實，找出糧食財務管理存在的問題和不足

2002年4月以來，我縣對32個購銷企業(yè)進行合并重組為26個，實行11年的租賃承包經(jīng)營的運作，糧食財務管理在糧食購銷正常運轉(zhuǎn)、支持糧工改革、消化老賬債務、穩(wěn)定職工隊伍及會計信息化等方面發(fā)揮了很大的推動作用。我們在取得成績的同時也清醒地認識到目前財會工作還存在著諸多困難和問題，值得進一步探索和研究。

（一）創(chuàng)新財務管理，推進難

今年5月份對14個購銷企業(yè)實行會計委派制，為了穩(wěn)步推進購銷企業(yè)改革，委派會計都是原企業(yè)主辦會計，年齡大部分在50歲左右，有三分之一即將退休，他們在思想觀念、經(jīng)營理念、管理方式、監(jiān)督辦法及業(yè)務技能等方面還不能完全適應新形勢的要求，在很大程度上制約了企業(yè)財務管理工作上檔升級。由于十多年的承租經(jīng)營模式突然變?yōu)閲衅髽I(yè)經(jīng)濟目標責任制考核，企業(yè)負責人觀念一時難以轉(zhuǎn)彎，其員工一般都是原承租人的親屬“七姑娘八姨娘”，還有相當一部分年齡偏大，文化水平偏低，開拓能力缺乏，綜合素質(zhì)不高的人員，其管理觀念還停留在原體制下，對新的財務管理模式一時難以推進到位。

（二）財務信息失真，內(nèi)控缺

現(xiàn)行國有糧食基層企業(yè)的內(nèi)部管理特別是內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié)，受原承租經(jīng)營方式的影響，企業(yè)內(nèi)部管理機制不健全，人員尚未完全定崗定位，職責不清，無牽制，企業(yè)負責人沒有與委派會計同向而行，還停留在躲銀行、避稅務、不露富，慮報賬，經(jīng)營業(yè)績難以真實反映，隱瞞事實真相，財務行為規(guī)范運作難以入軌，造成財務信息不實現(xiàn)象較普遍且很難予以根治。

（三）籌資渠道單一，效能低

購銷企業(yè)除了在糧食收購中向農(nóng)發(fā)行申請貸款籌資外，開展其他業(yè)務基本沒有資金來源。企業(yè)融資渠道和融資方式比較單一，導致資金短缺，后勁不足，加之農(nóng)發(fā)行片面追求資金的安全性、保守性，門檻越來越高，一些做法甚至于過份刁難企業(yè)，不僅使糧食企業(yè)的合法權(quán)益受到損害，而且盈利能力受到了影響。一是商業(yè)性貸款審批的手續(xù)及貸款使用的監(jiān)督上十分繁瑣，報批時間較長，而糧食經(jīng)營的特點是流轉(zhuǎn)快、季節(jié)性強、難以預測，有時往往貽誤了一些較好的經(jīng)營時機，喪失一些獲利的空間。因此，手續(xù)的繁瑣一定程度上對糧食企業(yè)經(jīng)營的效率產(chǎn)生了負面影響。二是交存農(nóng)發(fā)行質(zhì)保金、共保金以及吸儲資金等長期占用，降低了資金使用效能。三是代辦和轉(zhuǎn)嫁相關費用，包括企業(yè)資產(chǎn)評估、財產(chǎn)保險、車輛、辦公會務等費用。經(jīng)過十多年的租賃經(jīng)營模式，基層企業(yè)處于保吃飯、保穩(wěn)定、保運轉(zhuǎn)的狀況，無企業(yè)積累。因此，資金運作困難對于企業(yè)業(yè)務拓展和自身發(fā)展關系重大，在很大程度上制約著企業(yè)發(fā)展。

（四）財務風險淡薄，重視低

糧食購銷企業(yè)受傳統(tǒng)的財務管理模式的影響很深，仍習慣于用經(jīng)驗和主觀意識判斷經(jīng)營管理活動，缺乏科學的管理技術(shù)與方法。對財務風險的客觀性認識不足，可能會遇到財務管理落后、違法亂紀、財務管理效益不佳等情況，還可能出現(xiàn)投資失誤等等，如果處理不當會導致財務危機。一是會計崗位設置不合理，出現(xiàn)一人多崗兼職使用的現(xiàn)象，職責不明，管理漏洞較多。二是委派會計人員財務管理的作用沒有充分體現(xiàn)，財務工作停留在簡單日常業(yè)務會計核算上，而財務管理預算、決策參與管理等重要職能未充分發(fā)揮出來。三是未按會計制度及有關要求設置內(nèi)控制度，造成企業(yè)內(nèi)部財務管理體系比較混亂。四是財務軟件的效能沒有得到充分的應用，遠遠不能適應現(xiàn)代糧食企業(yè)財務管理的發(fā)展要求。

（五）遺留問題較多，包袱重

2002年改制后，縣糧食購銷公司接管了原購銷企業(yè)的“三老”問題，經(jīng)過十多年的老賬債務消化已基本接近尾聲，但老人問題以及新一輪的改革，深層次的問題和矛盾再起。一是每年必需負擔逐年增長的離崗人員和軍轉(zhuǎn)干、傷殘軍人、工傷、離退休人員、定遺補等人員費用數(shù)額大。目前企業(yè)無“三老”補貼來源，負擔逐年增加已成為阻礙改制后糧食購銷企業(yè)發(fā)展不安定因素。二是改制后企業(yè)墊付的改制費用以及承租人投入的吸糧機、輸送機等大型的機械設備數(shù)額較大，雖已清理割斷，但這些潛在問題和矛盾尚未處理。

二、針對新問題，貼近實際，做好糧食財務管理工作

糧食財務工作的出發(fā)點是通過強化管理，促進糧食經(jīng)濟秩序穩(wěn)定發(fā)展，落腳點是要提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)收益增長和職工收入增加。

（一）抓企業(yè)整合，著力提升企業(yè)競爭能力

對全縣現(xiàn)有的26個庫所布局架構(gòu)進行整合調(diào)整。形成“1+1+13”的布局架構(gòu)，即購銷公司+1個中心庫+13個骨干企業(yè)。中心庫、骨干庫為獨立法人企業(yè)，在相關制度規(guī)定范圍內(nèi)，實行自主經(jīng)營、自負盈虧、自主分配。從5月1日起，建立新賬規(guī)范核算。中心庫、骨干庫實行獨立核算，收納庫實行報賬制。完善縣糧食購銷總公司運作機制，實行企業(yè)法定代表人聘任制，會計委派制。進一步推進縣糧食購銷公司整合力度，積極穩(wěn)妥解決歷史包袱，促使企業(yè)輕裝上陣，參與市場經(jīng)營。要加強糧食購銷國有資產(chǎn)管理，依法規(guī)范資產(chǎn)處置程序，通過盤活存量、整合資源、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、擴大規(guī)模，逐步做大做強糧食購銷企業(yè)，全面提升企業(yè)市場競爭力和抗風險能力。同時，要充分利用清產(chǎn)核資結(jié)果。一是對原承租人購置的資產(chǎn)，經(jīng)中介機構(gòu)評估作價后，一方面積極向國資部門申請回購，化解矛盾；一方面制定和落實資產(chǎn)折舊方法，逐年消化。二是采取行政、法律、經(jīng)濟等手段進一步加大債權(quán)清收力度。對存量的有效資產(chǎn)進行盤活，將死物變活錢，著力解決歷史遺留問題確保糧食購銷企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

（二）抓制度建設，著力健全財務監(jiān)管機制

2013年5月，針對糧食購銷企業(yè)新一輪改革的新情況，制定和完善了財務管理制度建設。（1）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部要明確劃分會計相關人員的職責權(quán)限，即出納員、記賬員、財務主管與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、實物保管人員的職責權(quán)限，形成相互制衡機制，實現(xiàn)業(yè)務授權(quán)、辦理、檢查、記賬和審核相互分離、相互監(jiān)督。通過內(nèi)控制度的建立健全，促進企業(yè)日常行為納入程序化、規(guī)范化管理，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和財務風險。（2）認真堅持財產(chǎn)清查制度。通過開展定期或不定期、全面或部分的財產(chǎn)清查活動，對各項財產(chǎn)物資進行實地盤點，對庫存現(xiàn)金、存款、債權(quán)債務進行清查核對，查找企業(yè)在資產(chǎn)管理上存在的問題，防止資產(chǎn)流失，確保資產(chǎn)合理、節(jié)約、高效使用。（3）落實費用管理制度。一是要合理控制財務費用支出。企業(yè)從農(nóng)發(fā)行借入的收購資金，要堅持“庫貸掛鉤”的原則，以收購計劃或合同為依據(jù)，有計劃借入。既要保證收購業(yè)務的實際需要，又要避免借入過量資金，加大利息支出，使借款利息支出保持在合理水平上。二是要適度控制經(jīng)營管理費用支出。企業(yè)要嚴格落實費用開支審批權(quán)限和大額開支集體決策制度的規(guī)定，嚴禁越權(quán)審批，杜絕超標準、超范圍列支。一要完善費用支出手續(xù)，落實好“先簽、再審、后報”費用支出程序，堅決杜絕手續(xù)不齊全、不合規(guī)的開支進入企業(yè)帳目。二要切實加強費用支出日常管理。日常費用開支要及時結(jié)帳，及時報銷，嚴格控制集中結(jié)報單據(jù)形成的大額費用支出和集中結(jié)帳開具的大額費用單據(jù)。三要加強業(yè)務招待費、差旅費、辦公費等消費性支出的管理。（4）完善績效考核制度。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，建立和完善企業(yè)負責人經(jīng)營業(yè)績考核制度。年初由主管部門與企業(yè)負責人簽訂經(jīng)營業(yè)績責任書，明確考核內(nèi)容及獎懲辦法，年終根據(jù)經(jīng)濟指標完成情況和主管部門審核結(jié)果兌現(xiàn)獎懲，使企業(yè)經(jīng)營成果與企業(yè)負責人的任免、薪酬掛鉤，與職工收入掛鉤。（5）堅持財務公開制度。企業(yè)在實行財務公開時，對企業(yè)經(jīng)營狀況、盈利情況、費用開支等財務指標定期公布，充分發(fā)揮職工民主監(jiān)督、民主管理作用。（6）完善企業(yè)委派會計責任制度。制定委派會計相應的權(quán)利和責任及考核辦法，委派會計采取基本工資加績效工資的分配辦法。

（三）抓資金管理，著力強化合規(guī)使用意識

從強化資金管理入手，始終堅持“盤活、用好、合規(guī)、安全、有效”資金管理總原則，確保資金使用規(guī)范化。一是加大與中儲糧直屬庫、農(nóng)發(fā)行溝通、協(xié)調(diào)力度，確保最低收購價糧食收購資金足額供應和補貼款及時撥補到位。要積極爭取農(nóng)發(fā)行對商品糧經(jīng)營的支持，搞活經(jīng)營。二是繼續(xù)完善糧食財務資金合規(guī)安全使用和管理責任制，實行責任追究制，依法查處違法違紀案件，保障資金安全。三是嚴把資金使用關。堅持資金支付“先審、再批、后付”程序，嚴格履行資金收支手續(xù)，堅決杜絕資金體外循環(huán)。一方面加大糧食收購資金的管理力度。企業(yè)要按照收購資金管理規(guī)定，堅持專款專用，管好用好收購資金，嚴防擠占挪用，嚴禁向其他單位、個人違規(guī)借支資金，嚴禁資金體外循環(huán)和公款私存，確保資金安全。另一方面強化存貨資金管理。通過規(guī)范存貨出入庫手續(xù)，明確崗位職責權(quán)限，堵塞跑冒滴漏，做到賬賬、賬表、賬實相符，有效避免存貨損失。對存貨要根據(jù)市場變化，適時吞吐，加快周轉(zhuǎn)，提高存貨周轉(zhuǎn)率。第三拓寬籌資渠道。鼓勵和幫助企業(yè)向其他金融機構(gòu)、企業(yè)或個人融資，積極爭取政府、財政等部門的資金支持，滿足企業(yè)資金需求。第四前移監(jiān)督關口，對資金使用實行全過程監(jiān)管。堅決做到“帳歸位，錢歸行”。

（四）抓經(jīng)濟效益，著力提升企業(yè)盈利能力

主管部門對扭虧增盈和財會工作繼續(xù)實行目標管理和季度通報制度。各購銷企業(yè)要積極創(chuàng)新收購方式，爭取多收糧，多補貼，為扭虧增盈奠定堅實物質(zhì)基礎。要認真落實國家已出臺的各項財稅政策，優(yōu)化發(fā)展環(huán)境。要結(jié)合實際，進一步細化量化扭虧增盈目標，制定切實可行的扭虧增盈措施，著眼于內(nèi)部挖潛，推行精細化預算管理，制定企業(yè)經(jīng)營行為程序和規(guī)范，健全糧食購、銷、存等內(nèi)控制度，堵塞漏洞。從企業(yè)管理層面上，企業(yè)負責人要切實轉(zhuǎn)變觀念，增強法紀意識，摒棄“等、靠、要”思想，堅持向管理要效益，深入分析企業(yè)財務管理工作中存在的問題，及時采取有效措施，堵塞管理漏洞，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。從財務管理層面上，制定銷售、收入、成本、費用、資金等考核指標，協(xié)調(diào)各項糧食補貼政策，落實補貼資金及時到位。通過盤活存量資產(chǎn)，加大組織附營業(yè)務收入力度，特別是對租賃、投資收益的組織力度，促進企業(yè)提高效益。從政策性業(yè)務層面上，加強對政策性業(yè)務工作的指導，捕捉糧食市場信息，及時組織輪換、銷售，合理確定糧食庫存，減少糧食陳化損失，從而降低糧食政策性業(yè)務的機會成本，減少費用支出。要嚴格虧損問責制，增盈獎勵制，充分調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性，促進企業(yè)健康、穩(wěn)定、和諧發(fā)展。

（五）抓財務監(jiān)管，著力推進ERP-NC系統(tǒng)的建設

在建立健全縣購銷公司內(nèi)部各項財務管理制度的基礎上，加強內(nèi)部審計，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)的職能作用，規(guī)范企業(yè)財務行為。一是依據(jù)《會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)財務通則》等規(guī)定，進一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財務控制制度，并按“嚴、準、細、實”要求抓好企業(yè)制度的細化和落實工作。二是繼續(xù)拓展財務資金監(jiān)督檢查內(nèi)容，從源頭上制止違規(guī)違紀行為發(fā)生。三是強化內(nèi)部審計監(jiān)督。繼續(xù)發(fā)揮內(nèi)部審計在“查隱患、防風險、強管理、增效益、促發(fā)展”方面的作用，創(chuàng)新審計方法，拓寬審計外延，實施全面審計，突出重點。對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行有效的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程中存在的漏洞和隱患，督促企業(yè)及時修正和改進。通過定期或不定期地開展財務檢查活動，加強企業(yè)間在財務管理上的橫向交流，推廣經(jīng)驗，查找不足，堵塞漏洞，取長補短，提升系統(tǒng)內(nèi)整體財務管理水平。從會計電算化基礎工作入手，使購銷公司上下的資金流、物流、信息流實現(xiàn)高度集成和實時共享，大幅提高企業(yè)財務管理的效率和精度。通過ERP-NC遠程網(wǎng)絡平臺使會計核算與監(jiān)管從核算型向經(jīng)營管理型轉(zhuǎn)變，使財務管理的控制點前移，突出事前預算控制，強化事中核算分析，完善事后考核監(jiān)督，可以將更多的精力從事庫點的財務監(jiān)管和目標考核管理工作，更加規(guī)范了財務管理工作。

（六）抓隊伍建設，著力提升財會人員素質(zhì)

針對我縣財務人員現(xiàn)狀，通過集中培訓，以會代訓，以審代培，個別指導等辦法，抓好財會人員的業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育。一是按照財會人員繼續(xù)教育的規(guī)定抓好財會專業(yè)知識學習和職業(yè)道德教育，通過不同形式的學習，使企業(yè)財會人員切實轉(zhuǎn)變觀念、轉(zhuǎn)變作風，樹立良好的職業(yè)道德和現(xiàn)代企業(yè)財務管理理念，增強他們的法紀意識、市場意識、風險意識、效益意識、創(chuàng)新意識、服務意識，使之適應現(xiàn)代企業(yè)財務管理要求。二是在保持財會人員相對穩(wěn)定的基礎上實行委派會計定期交流、輪崗制度，增強財會隊伍的整體功能與活力，確保財會人員更好地發(fā)揮會計核算和會計監(jiān)督的職能作用。三是適當提高財會人員待遇，避免人才流失，穩(wěn)定財會隊伍，必要時可面向社會聘用、吸納優(yōu)秀財會人才，以點帶面提升財會隊伍整體素質(zhì)，提高財務管理的水平。

總之，通過體制和機制創(chuàng)新及財務管理，可以使糧食流通體制改革邁上新臺階，真正形成“政府調(diào)控市場、市場形成價格、價格引導生產(chǎn)”的良性機制，不斷提高改制后國有糧食購銷企業(yè)的生存發(fā)展能力，把縣級國有糧食購銷公司確定在一個合理的、正確的位置上，使之真正成為確保國家糧食安全的有效載體。

參考文獻

[1]國務院.《關于完善糧食流通體制改革措施的意見》（國發(fā)[2006]16號）.