以發(fā)展上海自由貿(mào)易區(qū)為契機促進貿(mào)易發(fā)展

曹煒

一、離岸貿(mào)易的界定

離岸貿(mào)易（Offshore Trade）：指本國（地區(qū)）或者對外貿(mào)易區(qū)內(nèi)的商業(yè)機構(gòu)提供的貨物直接由關(guān)境外的生產(chǎn)地付運到客戶，而不經(jīng)過該商業(yè)機構(gòu)所在國家（地區(qū)）或者對外貿(mào)易區(qū)。與傳統(tǒng)的貿(mào)易方式相比，離岸貿(mào)易的主要特點是交易所涉貨物并不進出貿(mào)易商的經(jīng)營所在地，實現(xiàn)了貨物流、資金流和訂單流跨境的“三流分離”。離岸貿(mào)易作為一種新型的貿(mào)易方式，屬于服務(wù)貿(mào)易的范疇，是全球貿(mào)易分工進一步細化的必然趨勢和結(jié)果。離岸貿(mào)易實質(zhì)上是一種中間商貿(mào)易方式，中間商主要利用其龐大、發(fā)達的貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)在交易領(lǐng)域內(nèi)實現(xiàn)全球資源的優(yōu)化配置。

二、我國企業(yè)發(fā)展離岸貿(mào)易的現(xiàn)狀

由于我國海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)和區(qū)外實施的是不同的外匯管理政策，我國離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展主要集中在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，在國內(nèi)其他區(qū)域還無法開展。根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第532號《中華人民共和國外匯管理條例》（2008年修訂），第十四條“經(jīng)常項目外匯支出，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院外匯管理部門關(guān)于付匯與購匯的管理規(guī)定，憑有效單證以自有外匯支付或者向經(jīng)營結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機構(gòu)購匯支付?！痹趥鹘y(tǒng)貿(mào)易方式下，不管是一般貿(mào)易還是加工貿(mào)易，貨物流、資金流和訂單流是“三流統(tǒng)一”的，這些貿(mào)易方式下買家可以通過提供進口合同、進口付匯核銷單、報關(guān)單、運輸提單等有效單據(jù)向外匯管理局申請外匯，從而順利完成對外支付。但是，在離岸貿(mào)易方式下，由于貿(mào)易中間商的存在，導(dǎo)致貨物流、資金流和訂單流“三流不一”的情況出現(xiàn)，貨物不經(jīng)過貿(mào)易中間商所在地，后者無法獲得與貨物有關(guān)的進口單據(jù)，故無法完成對外支付，導(dǎo)致離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)無法開展。

但是，我國在海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域?qū)嵤┎煌耐鈪R管理政策。根據(jù)2007年國家外匯管理局頒布的《保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》（匯發(fā)【2007】52號），盡管沒有直接使用離岸貿(mào)易的概念，但實際上允許區(qū)內(nèi)離岸貿(mào)易方式的存在，只是區(qū)外企業(yè)無法享受這種政策。因此，離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)在保稅區(qū)內(nèi)得到迅速發(fā)展，特別是2010年10月8日上海正式開展關(guān)于離岸貿(mào)易的國際貿(mào)易結(jié)算中心試點（允許試點企業(yè)設(shè)立專用外匯賬戶，并簡化單據(jù)審核程序）以來，先后有兩批共20家企業(yè)獲批試點資格，試點賬戶貿(mào)易額累計50多億美元（截止到2012年8月），目前正在準備申請第三批試點。

上海的國際貿(mào)易企業(yè)發(fā)展離岸貿(mào)易有其特定的優(yōu)勢：首先，可以充分利用全球有效資源，最大限度地獲取比較利益，同時也是規(guī)避和應(yīng)對貿(mào)易壁壘的有效手段；其次，便利外匯收付，收付匯只需提供合同和發(fā)票，無需提供報關(guān)單、進出境備案清單等資料（由企業(yè)自行歸檔備查），但要保證該業(yè)務(wù)的真實性和合法性。原保稅區(qū)收付匯政策限制問題基本解決；第三，在上海建立國際貿(mào)易中心和國際金融中心的大背景下，可獲得國家相關(guān)的政策支持和扶助。加入保稅區(qū)營運管理中心，可獲得稅收返還等特殊優(yōu)惠，加入保稅區(qū)新型國際貿(mào)易結(jié)算中心，可簡化收付匯手續(xù)（離岸賬戶）；第四，具備全球網(wǎng)絡(luò)，擁有廣泛的貿(mào)易渠道，掌握大量的實用商業(yè)信息，資金實力雄厚。

三、上海企業(yè)發(fā)展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的瓶頸和政策環(huán)境

1、發(fā)展離岸貿(mào)易的瓶頸

首先是外匯支付問題。目前外匯管理局對上海企業(yè)離岸貿(mào)易各種商業(yè)單據(jù)的審核程序比跨國公司要復(fù)雜得多，其主要原因在于跨國公司一般都是子公司之間的業(yè)務(wù)，屬于生產(chǎn)型離岸貿(mào)易，目前外管局對這種ERP系統(tǒng)比較完善的跨國公司（合同的真實性和唯一性），審核上相對寬松。而上海的國際貿(mào)易企業(yè)大部分屬于純貿(mào)易型的離岸貿(mào)易，公司內(nèi)部的ERP系統(tǒng)但對不夠完善，有待進一步提升。

其次是貿(mào)易便利化問題。其一是原產(chǎn)地證書的簽發(fā)：普通貨物貿(mào)易一般由貿(mào)促會簽發(fā)，但離岸貿(mào)易貨物不是從中國出口，貿(mào)促會以此為由不能簽發(fā)證書。所以，這種情況下通常在香港簽發(fā)。其二是轉(zhuǎn)運貿(mào)易：法定商檢的產(chǎn)品（機械類產(chǎn)品），在綜保區(qū)轉(zhuǎn)運時，貨物可能只是在港口卸下來轉(zhuǎn)船后又離境，但是根據(jù)商檢局規(guī)定，這類產(chǎn)品也要進行商檢（事實上這種產(chǎn)品跟中國無關(guān)），辦理進境備案清單和出境備案清單，耗時耗資。

第三是非貿(mào)易項下的付匯問題。如定船費用、運費；客戶抵扣等費用不能對外支付，主要因為這些費用屬于非貿(mào)易項目的對外支付，根據(jù)國家外匯管理局規(guī)定這種情況下無法完成外匯支付。

2、上海發(fā)展離岸貿(mào)易的政策環(huán)境

（1）外匯監(jiān)管

目前，國內(nèi)至今沒有專門法律和文件對離岸貿(mào)易進行政策解釋，但是，根據(jù)外匯管理局《保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》，匯發(fā)【2007】52號文，實際上承認了通常意義上離岸貿(mào)易存在的合法性。《保稅監(jiān)管區(qū)域外匯管理辦法》第九條規(guī)定：“區(qū)內(nèi)企業(yè)向境外或者境內(nèi)區(qū)外支付貨款，有下列形式之一的，應(yīng)當(dāng)持證明交易合法、真實的有效憑證和商業(yè)單據(jù)到銀行辦理：一是直接從境外進口，或者從區(qū)內(nèi)或者境內(nèi)區(qū)外購買境外企業(yè)的貨物，可以從外匯賬戶或購匯對境外支付；二是與境外簽訂出口合同，貨物由境內(nèi)區(qū)外企業(yè)報關(guān)出境，境外貨款可以由區(qū)內(nèi)企業(yè)收匯后原幣向境內(nèi)區(qū)外企業(yè)劃轉(zhuǎn)；三是從境內(nèi)區(qū)外企業(yè)購買貨物，可以直接向其支付，銀行按照規(guī)定為境內(nèi)區(qū)外企業(yè)辦理結(jié)匯或入賬手續(xù)；四是其他向境外或者境內(nèi)區(qū)外的支付” 第九條的實質(zhì)含義是保稅監(jiān)管區(qū)域的區(qū)內(nèi)企業(yè)獲得訂單以后，貨物可以不經(jīng)過保稅監(jiān)管區(qū)域，只要具有反映貨物貿(mào)易真實性的有效憑證和商業(yè)單據(jù)，即可證明交易合法。實質(zhì)上就是資金流和貨物流不一致形成的貿(mào)易交易方式，就是本文所討論的離岸貿(mào)易的交易方式。

（2）稅收水平及交稅成本

我國與離岸貿(mào)易有關(guān)的稅收包括企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和個人所得稅，與同為亞太區(qū)的香港和新加坡相比，我國企業(yè)開展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的稅負水平明顯偏高。以貿(mào)易企業(yè)為例，從稅收種類來看，香港僅征收16.5%的企業(yè)所得稅，沒有營業(yè)稅，最高個人所得稅為17%；新加坡沒有營業(yè)稅，企業(yè)的所得稅平均水平僅為17%，獲得全球貿(mào)易商（GTP）資格的企業(yè)開展離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)僅需繳納低至10%甚至5%的企業(yè)所得稅，新加坡的最高個人所得稅為20%；而我國貿(mào)易企業(yè)需繳納25%的企業(yè)所得稅、5%的營業(yè)稅以及最高達45%的個人所得稅。

四、上海進一步發(fā)展離岸貿(mào)易的政策建議

1、政府層面

2013年3月底，國務(wù)院總理李克強在上海調(diào)研期間考察了位于浦東的外高橋保稅區(qū)，并表示鼓勵支持上海積極探索，在現(xiàn)有綜合保稅區(qū)基礎(chǔ)上，研究如何試點先行，在28平方公里內(nèi)，建立一個自由貿(mào)易區(qū)試驗區(qū)，進一步擴大開放，推動完善開放型經(jīng)濟體制機制。目前，上海已經(jīng)將上海自由貿(mào)易試驗區(qū)的方案上報給國務(wù)院。因為，未來中國（上海）自由貿(mào)易試驗區(qū)的建設(shè)將給上海離岸貿(mào)易的發(fā)展提供重要契機。

首先，借鑒新加坡的經(jīng)驗，在上海綜合保稅區(qū)內(nèi)實施全球貿(mào)易中間商計劃。該計劃的目的是，為進一步發(fā)展和推廣國際貿(mào)易活動，鼓勵國內(nèi)外大型跨國貿(mào)易公司以上海作為區(qū)域或國際貿(mào)易活動基地，進行從采購到分銷的一系列貿(mào)易增值活動，以拓展區(qū)域和全球業(yè)務(wù)。通過全球貿(mào)易中間商這項稅收優(yōu)惠激勵計劃，不僅可顯著提高上海綜合保稅區(qū)的貿(mào)易總量和貿(mào)易輻射能力，而且可借此打造和建設(shè)以跨國公司共享服務(wù)中心為基礎(chǔ)的貿(mào)易平臺，加快上海國際貿(mào)易中心建設(shè)進程。獲得上海綜合保稅區(qū)全球貿(mào)易中間商計劃資格的公司，將享受10%的企業(yè)所得稅。申請上海綜合保稅區(qū)全球貿(mào)易中間商計劃的公司必須以上海作為它在本區(qū)域進行貿(mào)易活動的中樞，并進行一系列相關(guān)商業(yè)活動和支援功能。

其次，促進與離岸貿(mào)易相關(guān)配套服務(wù)業(yè)的進一步開放和發(fā)展。一方面，應(yīng)抓住上海增值稅改革試點的機遇，在2012年交通運輸業(yè)和航空服務(wù)等部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)率先試點的基礎(chǔ)上，爭取國家有關(guān)部門支持，逐步將試點擴大到會計、咨詢、法律等與離岸貿(mào)易發(fā)展發(fā)展密切相關(guān)的服務(wù)業(yè)，與差額征收間接稅的國際慣例接軌，降低專業(yè)服務(wù)業(yè)的整體稅負。另一方面，應(yīng)繼續(xù)用好現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展引導(dǎo)資金，對帶動效應(yīng)明顯、輻射范圍大、示范作用突出的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)集聚區(qū)，以及會計、咨詢、法律專項現(xiàn)代服務(wù)業(yè)項目，通過貼息、補助等方式給予重點支持。

2、企業(yè)層面

從事離岸貿(mào)易的企業(yè)有兩種類型，一種是跨國公司貿(mào)易型子公司，另一種是獨立的貿(mào)易中間商。目前，我國真正意義上的本土跨國公司還比較少，因此獨立的貿(mào)易中間商居多。但是，事實上能夠開展離岸貿(mào)易的本土貿(mào)易中間商也不多，因為本土貿(mào)易中間商的貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)總體還不夠龐大，遠遠沒有形成全球貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)。以下的建議主要基于本土貿(mào)易中間商如何進一步擴大離岸貿(mào)易發(fā)展而提出。

首先，戰(zhàn)略上要逐步構(gòu)建和形成全球貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)開展離岸貿(mào)易的最根本的優(yōu)勢在于貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)，這是貿(mào)易中間商立足和發(fā)展的關(guān)鍵。全球貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)一旦成型，貿(mào)易中間商很快可以得知哪些國家或地區(qū)的客戶所需要的產(chǎn)品，可以從哪些國家或地區(qū)的供應(yīng)商處進口，從而實現(xiàn)供需雙方在全球范圍內(nèi)的整合配對。

企業(yè)構(gòu)建和形成全球貿(mào)易網(wǎng)絡(luò)的途徑主要有以下幾條：一是通過阿里巴巴等電子商務(wù)平臺尋找國內(nèi)外客戶和供應(yīng)商；二是通過參加國內(nèi)外專業(yè)展會，逐步發(fā)展客戶群和供應(yīng)商群；三是在國外設(shè)立分支機構(gòu)和辦事處，直接了解和跟蹤國外的客戶和供應(yīng)商的最新需求和供給情況，實時地將這些信息傳遞到世界各地。所以，第三條途徑是最重要的形式，但企業(yè)需要付出較高的固定成本建立和維護國外分支結(jié)構(gòu)和渠道，因此只有資金規(guī)模實力較大的企業(yè)從具備這種可能性。

其次，組織構(gòu)架上適合采用產(chǎn)品事業(yè)部構(gòu)架。產(chǎn)品事業(yè)部構(gòu)架主要是以企業(yè)所生產(chǎn)或經(jīng)營的產(chǎn)品為基礎(chǔ)，將生產(chǎn)或經(jīng)營某一產(chǎn)品有關(guān)的活動，完全置于同一產(chǎn)品部門內(nèi)，再在產(chǎn)品部門內(nèi)細分職能部門，進行生產(chǎn)該產(chǎn)品的工作。這種結(jié)構(gòu)形態(tài)，在設(shè)計中往往將一些共用的職能集中，由上級業(yè)務(wù)單元委派以輔導(dǎo)各產(chǎn)品部門，做到資源共享。

大中型國際貿(mào)易企業(yè)采用產(chǎn)品事業(yè)部組織構(gòu)架，給予產(chǎn)品事業(yè)部負責(zé)人較高的權(quán)限和發(fā)展空間，因而可以很好地發(fā)揮負責(zé)人的人力資本優(yōu)勢，并且可以建立企業(yè)在具體產(chǎn)品經(jīng)營方面的專業(yè)化優(yōu)勢，這一點對于從事高、精、細機電設(shè)備等具有一定技術(shù)含量的貿(mào)易中間商企業(yè)而言尤為重要。

第三，人才隊伍上以引進和培育復(fù)合型國貿(mào)人才為重點。離岸貿(mào)易業(yè)務(wù)的開展，涉及許多“兩頭在外”和“一頭在外、一頭在內(nèi)”的業(yè)務(wù)模式，因此需要大量復(fù)合型的國際貿(mào)易人才，即具有一定的產(chǎn)品專業(yè)背景（如經(jīng)營機電產(chǎn)品的離岸貿(mào)易需要業(yè)務(wù)人員有工科背景），又精通國際語言，而且熟悉離岸貿(mào)易操作流程的人才。當(dāng)企業(yè)具有一定規(guī)模并開始考慮到國外設(shè)立分支機構(gòu)的時候，對這種復(fù)合型的人才需求尤為強烈。

（作者系上海蘭生集團有限公司）