淺析我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策

劉亞華

摘 要：近年來，隨著信息化技術(shù)的迅速發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化步伐的不斷加快，企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)逐漸增多，企業(yè)管理的復(fù)雜性與專業(yè)性也隨之不斷增強(qiáng)，而如何實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最大化經(jīng)濟(jì)效益以及有效整合內(nèi)部資源便成為現(xiàn)代企業(yè)管理層面臨的重大問題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)不可或缺的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，同時也是企業(yè)管理當(dāng)局尤為重要的一種控制監(jiān)督手段，對企業(yè)的管理及發(fā)展發(fā)揮著不容忽視的作用。本文針對我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，并且深入探究了加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效對策，希望能對企業(yè)的有序且長足發(fā)展帶來積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；問題；對策

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.09.23 文章編號：1672-3309（2013）09-50-02

一、前言

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)管理不可或缺的一個有機(jī)組成部分。內(nèi)部審計(jì)可以說是一種組織內(nèi)部客觀獨(dú)立的評價與監(jiān)督活動，其通過評價與審查企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營活動的有效性、合法性和適當(dāng)性來促使組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)管理部門提供有效措施，以此實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)價值。為了完善企業(yè)的審計(jì)監(jiān)督體系，全面開展審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理及監(jiān)督，我國企業(yè)紛紛將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)建起來，并且取得了可喜的成就。但是從總體上來看，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的形勢不容樂觀，內(nèi)部審計(jì)中仍然存在著一系列問題，極大的制約了企業(yè)的發(fā)展，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快找出內(nèi)部審計(jì)的不足與缺點(diǎn)，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)部的防護(hù)和制約作用，只有這樣才能夠使內(nèi)部審計(jì)真正的服務(wù)于企業(yè)。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的諸多問題

隨著企業(yè)管理經(jīng)營涉足范圍的逐步拓寬，企業(yè)核算的內(nèi)容也隨之持續(xù)增多，因而在企業(yè)生存及發(fā)展過程中，內(nèi)部審計(jì)的作用也變得越來越重要，但是企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)并未將其應(yīng)有的作用完全發(fā)揮出來，不僅沒有得到高度的重視，并且還出現(xiàn)了許多問題。

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織模式缺乏科學(xué)性

目前，我國企業(yè)均已經(jīng)將富有本企業(yè)特色的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織模式設(shè)計(jì)出來，不同企業(yè)的組織模式不盡相同，具體表現(xiàn)為：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有隸屬財會部門的，有隸屬監(jiān)事會的，甚至還有與檢查和紀(jì)檢合署辦公的?？梢姡髽I(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的原則仍有待于完善與明確，審計(jì)結(jié)構(gòu)所采用的組織模式需要進(jìn)一步改進(jìn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足

現(xiàn)階段，同企業(yè)其他職能部門一樣，我國絕大部分的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)同樣采取的領(lǐng)導(dǎo)層管理的傳統(tǒng)模式，此類模式雖然能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所占據(jù)的重要地位充分顯現(xiàn)出來，有助于管理層將決策更好的作出，但是同時也存在很多不足，較為明顯的就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位有待明確，不僅在很大程度上要受到企業(yè)管理層的制約與控制，而且還要監(jiān)督企業(yè)管理層，這便使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作無法得以正常進(jìn)行。

（三）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高

即便是大多數(shù)企業(yè)基本上已經(jīng)將內(nèi)部審計(jì)部門建立起來，并且在參照及遵循相關(guān)審計(jì)法規(guī)的前提下，結(jié)合自身的具體狀況，制定出了內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)章，但是卻與規(guī)范化的審計(jì)工作存在著較大的差距。正是因?yàn)橹贫葘用娴娜笔?，這便無法有效的確保高素質(zhì)、高水平的人才參與到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中。與此同時，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是要求高、涉及面廣以及政策性強(qiáng)的一項(xiàng)技能型工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員要具備較高的專業(yè)素養(yǎng)，熟練的掌握審計(jì)、財務(wù)管理和會計(jì)等方面的相關(guān)知識，但是很多企業(yè)在職的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)較低，無法滿足審計(jì)工作的要求，無法真正的勝任內(nèi)部審計(jì)工作，這便必然會對內(nèi)部審計(jì)效果帶來負(fù)面性影響。

（四）領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部審計(jì)的重視

我國企業(yè)把工作的重心更多的是放置于外部監(jiān)督上，尚且沒有將足夠的重視給予內(nèi)部審計(jì)，這是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)尤為突出的一大問題。首先，企業(yè)很多的管理人員在認(rèn)識內(nèi)部審計(jì)上十分淺顯、片面，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮出的監(jiān)督作用會對其職權(quán)帶來不同程度的限制，內(nèi)部審計(jì)的客觀性比不上外部審計(jì)，權(quán)威的鑒證作用不足，因而便對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)造成嚴(yán)重忽視，并且也忽視了對內(nèi)部審計(jì)人員的繼續(xù)教育和后續(xù)培訓(xùn)，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)的要比企業(yè)的發(fā)展滯后；其次，企業(yè)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作的力度欠缺，導(dǎo)致相當(dāng)一部分員工無法對內(nèi)部審計(jì)工作正確的加以看待，甚至以此反感情緒來對待內(nèi)部審計(jì)工作，不積極的配合內(nèi)部審計(jì)工作，在無形中使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作難度加重。

三、加強(qiáng)我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的有效對策

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題直接影響著企業(yè)的發(fā)展乃至生存，內(nèi)部審計(jì)工作的不力勢必會使企業(yè)面臨更大的挑戰(zhàn)，使企業(yè)處于內(nèi)憂外患中，所以，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為一項(xiàng)刻不容緩的重要任務(wù)。

（一）合理定位內(nèi)部審計(jì)

合理的定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，密切關(guān)系著內(nèi)部審計(jì)工作能否得以順利開展。簡單的來講，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要切實(shí)的定位為客觀的、獨(dú)立的且不受企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及其他部門干預(yù)的機(jī)構(gòu)，只有這樣才能夠更好的發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，推動企業(yè)各項(xiàng)工作的順利開展。

（二）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

現(xiàn)代企業(yè)當(dāng)前需要充分考慮的一大問題就是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置。近年來，我國企業(yè)治理結(jié)構(gòu)正處在不斷完善中，并且企業(yè)制度也處于持續(xù)創(chuàng)新中，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要想提高自身的先進(jìn)性及有效性，就必須高于企業(yè)其他部門，盡可能避免受到來自于其他部門的影響和干預(yù)，這樣才能夠更加容易的開展內(nèi)部審計(jì)工作，才能夠大幅度的提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作效率和實(shí)效性。

（三）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

正是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)工作會受到企業(yè)治理本身缺陷的限制及制約，所以，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化可謂是完善內(nèi)部審計(jì)的有效途徑。首先，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善需要將有力的權(quán)力制衡機(jī)制建立起來，要明確且嚴(yán)格的規(guī)定出企業(yè)高級管理層、股東大會、監(jiān)事會以及董事會等各個層次的職責(zé)權(quán)限，促使各個部門均可以有序協(xié)調(diào)的參與到工作中去；其次，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化需要將規(guī)范化的董事會制度建立起來。董事會的任務(wù)主要是提高企業(yè)透明度、制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等，因而要實(shí)施責(zé)任追究制度和效率評價制度于企業(yè)董事會的內(nèi)部，所有的董事均要切實(shí)的履行責(zé)任，同時以個人身份來對自身的責(zé)任予以承擔(dān)。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作方法

我國企業(yè)目前正處在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)膶?nèi)部審計(jì)的工作范圍拓寬，把內(nèi)部審計(jì)范圍由以往單純的財務(wù)工作逐漸的擴(kuò)大至流通、決策、管理、技術(shù)、生產(chǎn)、經(jīng)營等諸多領(lǐng)域，并且要使內(nèi)部審計(jì)跳出糾弊差錯的狹小圈子，具體的措施為：一方面，要積極開展企業(yè)的內(nèi)部控制制度審計(jì)；另一方面，要大力的將經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作展開。另外，還應(yīng)當(dāng)將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)充分利用起來，將其應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)工作中，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作效率的提高。

（五）提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)工作的直接參與者，直接影響著內(nèi)部審計(jì)工作的效果，為了將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)提高，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照自身的具體狀況，設(shè)置完整的一套內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，以便于對內(nèi)部審計(jì)人員的行為予以有效規(guī)范，促使內(nèi)部審計(jì)人員自覺提高自身的技能水平和職業(yè)道德水平，主動的遵守企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)章以及國家財經(jīng)法紀(jì)。與此同時，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將后續(xù)教育機(jī)制加以完善，并且重視對內(nèi)部審計(jì)人員的考核，使內(nèi)部審計(jì)人員不斷的充實(shí)工程業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)、貿(mào)易、法律、審計(jì)以及財務(wù)等方面的知識，緊緊的跟隨時代發(fā)展的步伐，真正的由單一型的會計(jì)人員向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變。除此之外，企業(yè)還要注意適當(dāng)?shù)慕o予內(nèi)部審計(jì)人員精神上與物質(zhì)上的獎勵，激發(fā)他們的工作熱情和積極性，促使他們自發(fā)的將個人素質(zhì)提高，進(jìn)而帶動企業(yè)全體員工素質(zhì)的提高。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有別于其他職能部門的一項(xiàng)重要標(biāo)志就是獨(dú)立性原則，不管是企業(yè)的外部審計(jì)還是內(nèi)部審計(jì)，如果不具備所需的獨(dú)立性，那么審計(jì)工作便會失去原有的意義。每個企業(yè)均應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到在企業(yè)發(fā)展中內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的重要作用。有效的評價及監(jiān)督內(nèi)部控制，這是切實(shí)的執(zhí)行內(nèi)部控制制度且得到良好效果的可靠保證，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅是內(nèi)部控制必不可少的組成部分，而且企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到最大化企業(yè)價值的實(shí)現(xiàn)需要將內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮出來。從總體上來看，我國企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)管理模式包括四大類，即隸屬于監(jiān)事會、總經(jīng)理、審計(jì)委員會或董事會、財務(wù)主管的副總經(jīng)理。從理論的層面上而言，隸屬于審計(jì)委員會或者董事會能夠有效的確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分的確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，最大限度的保證董事會直接管理內(nèi)部審計(jì)。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)至關(guān)重要的工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實(shí)的立足于自身的發(fā)展現(xiàn)狀，立足于內(nèi)部審計(jì)工作的不足和缺陷，盡快的制定出科學(xué)、有效而又可行的策略，改革內(nèi)部審計(jì)制度，加強(qiáng)及完善內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，以此提高企業(yè)的競爭實(shí)力，從而進(jìn)一步推動我國企業(yè)蓬勃發(fā)展。

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