地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃的具體實(shí)踐

司佳云

為進(jìn)一步提升地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，要積極整合具體的管理流程和管控內(nèi)容，建構(gòu)完整的管理方案，發(fā)揮稅收籌劃工作的優(yōu)勢作用，在減少資金浪費(fèi)的同時(shí)，打造多元合理的財(cái)務(wù)監(jiān)管控制模式，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的和諧統(tǒng)一。本文簡要分析了地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃設(shè)計(jì)原則，并對其發(fā)展現(xiàn)狀予以討論，最后對具體實(shí)踐內(nèi)容提出了幾點(diǎn)建議。

隨著現(xiàn)代化企業(yè)管理發(fā)展進(jìn)程的不斷推進(jìn)，地勘企業(yè)要積極整合常規(guī)化管理機(jī)制，強(qiáng)化稅收籌劃管理水平，在明確管理內(nèi)容和管理目標(biāo)基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)多元化發(fā)展目標(biāo)。

地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃設(shè)計(jì)原則

基于地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理的具體要求，在稅收籌劃管理控制工作中，要按照規(guī)范流程落實(shí)更加可控化處理模式，有序建立完整的設(shè)計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，從而提高經(jīng)濟(jì)管理實(shí)效性。

第一，要秉持服務(wù)性原則。將稅收籌劃作為輔助地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的重要手段，基于整體需求打造更加可控且科學(xué)的財(cái)務(wù)管理子系統(tǒng)，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)展開相應(yīng)的管理工作，并且在稅收籌劃管理體系設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，不能將稅賦輕重作為納稅方案選擇的唯一標(biāo)準(zhǔn)，而是要綜合考量地勘企業(yè)長期規(guī)劃發(fā)展的財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)。

第二，要秉持依法性原則。任何形式上的稅收籌劃處理機(jī)制都要按照法律要求逐步落實(shí)和開展，企業(yè)相關(guān)稅收籌劃舉措也要依據(jù)國家各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行設(shè)定。一方面，企業(yè)的稅收籌劃管理工作要在稅收法律允許范圍內(nèi)，并且不能違背國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。另一方面，企業(yè)的稅收籌劃管理措施要密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的動(dòng)態(tài)變更，從而及時(shí)調(diào)整，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

第三，要秉持預(yù)先設(shè)計(jì)原則。企業(yè)的稅收籌劃要結(jié)合國家以及企業(yè)稅法的相關(guān)法律要求依次落實(shí)，結(jié)合法律差異性，對經(jīng)營過程、投資項(xiàng)目、理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行預(yù)先設(shè)計(jì)和籌劃管理，打好“提前量”，從而最大程度上優(yōu)化企業(yè)的綜合發(fā)展實(shí)力。

第四，要秉持綜合性原則。地勘企業(yè)要依據(jù)行業(yè)特征和稅收要求，從總體發(fā)展的角度進(jìn)行分析，將企業(yè)整體稅賦管理機(jī)制作為核心，而不是單一化進(jìn)行個(gè)別稅種的處理。最關(guān)鍵的是，相應(yīng)的稅收籌劃管理機(jī)制要具有前瞻性，兼顧企業(yè)未來稅收負(fù)擔(dān)情況。

地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃現(xiàn)狀

在地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展過程中，依舊存在很多亟待解決的問題。尤其是在市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)代背景下，國家政府部門職能也向著社會(huì)服務(wù)型政府部門轉(zhuǎn)型，構(gòu)建以市場發(fā)展動(dòng)態(tài)為核心的現(xiàn)代地勘企業(yè)納稅服務(wù)體系，只有了解相關(guān)國家政策的變動(dòng)情況，才能有效維持多元化控制水平。

一、財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不足

財(cái)務(wù)人員要有效掌握企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)知識，并能結(jié)合國家稅收政策開展相關(guān)工作，才能有效為地勘企業(yè)多元?jiǎng)討B(tài)發(fā)展提供保障。但是結(jié)合多地地勘企業(yè)稅收籌劃工作情況可知，部分工作人員對國家稅收政策的內(nèi)涵以及核心還是缺乏認(rèn)知，或者是存在片面認(rèn)知，這就使得地勘企業(yè)稅收籌劃工作實(shí)施過程面臨較大困難，無法有效落實(shí)具體流程，必然會(huì)對經(jīng)營效益造成影響，嚴(yán)重制約地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利開展。

二、風(fēng)控意識不足

地勘企業(yè)還存在風(fēng)控防范意識淡薄的情況，盡管建立了相應(yīng)的合同管理內(nèi)容，對應(yīng)收款管理、公務(wù)卡管理等內(nèi)控制度都予以設(shè)定，但是實(shí)際操作效果并不理想，制度虛設(shè)、管理流于表面等問題較為常見。并且，地勘企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)工作的重視度不足，使得相應(yīng)的整改意見無法得到落實(shí)，都會(huì)影響管理綜合效率，甚至?xí)绊懫髽I(yè)管控效能。

三、預(yù)算管理不到位

結(jié)合地勘企業(yè)具體管理要求可知，要進(jìn)行年度預(yù)算的編制工作，但是審計(jì)過程以及財(cái)務(wù)檢查過程都存在預(yù)算控制不到位以及管理結(jié)構(gòu)不匹配等問題，使得編制要求得不到落實(shí)，必然會(huì)對后續(xù)綜合管理產(chǎn)生影響。與此同時(shí)，預(yù)算管理控制工作沒有按照制度要求逐步開展，相應(yīng)的預(yù)算內(nèi)容不科學(xué)、不合理，也會(huì)使得預(yù)算處理效能失衡，造成財(cái)務(wù)管理工作無法正常落實(shí)。

地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中稅收籌劃優(yōu)化建議

結(jié)合地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的具體要求，要積極整合稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，踐行規(guī)范化管理標(biāo)準(zhǔn)，積極融合地勘企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，從而落實(shí)可控化管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

一、優(yōu)化人員素質(zhì)

為更好地落實(shí)地勘企業(yè)稅收籌劃工作，要強(qiáng)化相關(guān)人員的工作水平和風(fēng)控意識，從根本上提高其綜合素質(zhì)，從而確保具體工作內(nèi)容順利展開，減少地勘企業(yè)稅收籌劃管理設(shè)計(jì)不當(dāng)造成的經(jīng)濟(jì)損失。

第一，要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控意識，充分意識到稅收籌劃工作計(jì)劃安排內(nèi)容對企業(yè)未來發(fā)展的重要性，從而能結(jié)合地勘企業(yè)的實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀落實(shí)具體工作，滿足經(jīng)濟(jì)成本管理、經(jīng)濟(jì)效益維護(hù)管控等需求，更好地實(shí)現(xiàn)綜合監(jiān)管的目標(biāo)，減少經(jīng)濟(jì)損失。

第二，要對工作人員進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，不僅要對其專業(yè)水平進(jìn)行管理，也要對工作態(tài)度予以引導(dǎo)，確保稅收管理人員在充分掌握專業(yè)化知識的同時(shí)，能對工商類內(nèi)容、保險(xiǎn)類內(nèi)容以及法規(guī)性內(nèi)容予以深度研究，樹立良好的職業(yè)價(jià)值觀，并且具備一定的職業(yè)道德，以國家相關(guān)法律法規(guī)作為稅收籌劃管理制定的準(zhǔn)繩，在合理合法范圍內(nèi)避稅，堅(jiān)決杜絕偷稅漏稅等問題。

第三，打造多元化人才培養(yǎng)機(jī)制，為優(yōu)化稅收籌劃管理人員的基本素質(zhì)，要建立多元化人才培養(yǎng)管理規(guī)范，利用交流互動(dòng)等方式提升其綜合水準(zhǔn)，并且整合準(zhǔn)入機(jī)制，從更加全面的角度考量工作人員，保證系統(tǒng)化管理控制工作順利開展。

二、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

基于地勘企業(yè)發(fā)展要求和行業(yè)特征，要強(qiáng)化內(nèi)部管理制度的規(guī)范性，積極落實(shí)標(biāo)準(zhǔn)化內(nèi)部控制和管理方案，從而減少稅收籌劃管理不當(dāng)造成的問題，制定更加貼合且合理的規(guī)定內(nèi)容，以保證綜合性發(fā)展管理工作順利開展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和安全效益和諧統(tǒng)一的目標(biāo)。

（一）風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

第一，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理要積極拓寬管理思維，整合管理內(nèi)容，并且充分關(guān)注管理控制的具體要求，要明確事前預(yù)防工作的重要性，稅務(wù)主體在對籌劃項(xiàng)目進(jìn)行分析后，要結(jié)合實(shí)際問題開展相應(yīng)的判定和評估，并且有效落實(shí)規(guī)范化控制工作。地勘企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃管理中的重點(diǎn)，要對其進(jìn)行綜合分析，然后利用科學(xué)的控制手段對可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以管理以及規(guī)避，有效完善項(xiàng)目可控化監(jiān)管。

第二，要結(jié)合實(shí)際發(fā)展動(dòng)態(tài)和信息變化情況，有效獲取風(fēng)險(xiǎn)評估數(shù)據(jù)，進(jìn)一步推動(dòng)地勘企業(yè)良性經(jīng)營進(jìn)程，利用法律法規(guī)落實(shí)相應(yīng)的管理模式，便于整合相關(guān)資源和稅收籌劃具體辦法，實(shí)現(xiàn)多元管理并行的目標(biāo)。

第三，地勘企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中，要將法制理念和風(fēng)險(xiǎn)意識作為后續(xù)指導(dǎo)具體工作的基本內(nèi)容，維持標(biāo)準(zhǔn)控制水平，在熟悉地勘企業(yè)本身情況的同時(shí)分析生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的特殊性，依據(jù)發(fā)出政策的相關(guān)條款更好地維持具體工作。最關(guān)鍵的是，在實(shí)際工作中，要開展定期的風(fēng)險(xiǎn)評估管理，確保評估內(nèi)容和控制環(huán)節(jié)相協(xié)調(diào)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制

要對地勘企業(yè)內(nèi)部稅收管理機(jī)制予以升級，完善內(nèi)部稅收管理流程，依據(jù)具體管理要求和控制標(biāo)準(zhǔn)，確保稅收工作健康有序落實(shí)，提高執(zhí)行機(jī)構(gòu)以及稅收管理工作人員的全局意識，更好地滿足風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)。

一方面，要重視內(nèi)部監(jiān)督管理工作流程，結(jié)合實(shí)際管理要求加大監(jiān)督力度，并且嚴(yán)格執(zhí)行具體的監(jiān)督辦法和監(jiān)督流程，及時(shí)反饋監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題，并結(jié)合問題開展相應(yīng)的控制措施，更好地提高地勘企業(yè)實(shí)時(shí)性管理水平，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理的目標(biāo)。

另一方面，要選取成本―收益分析法開展具體工作，衡量稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容的同時(shí)，保證成本利潤管理工作能順利開展，為地勘企業(yè)選定最優(yōu)策劃方案提供支持。值得一提的是，在稅收籌劃方案比選的過程中，方案設(shè)計(jì)耗費(fèi)成本低于地勘企業(yè)利潤方可獲選，相反則不予選擇。

三、完善信息管理

結(jié)合地勘企業(yè)發(fā)展規(guī)劃管理要求，要積極整合信息技術(shù)體系，發(fā)揮信息技術(shù)優(yōu)勢作用，從而打造更加可控的信息管理模式，地勘企業(yè)規(guī)劃人員要對納稅主體財(cái)務(wù)情況有充分的認(rèn)知和了解，并且能結(jié)合實(shí)際情況合理開展相應(yīng)的籌劃工作。

第一，依據(jù)信息管理辦法的具體要求，要對籌劃主體信息、稅收環(huán)境信息以及稅收部分涉稅行為信息等進(jìn)行綜合管理，確保具體控制模式和管理辦法切實(shí)有效，滿足業(yè)務(wù)管理的基本需求。與此同時(shí)，稅收籌劃工作開始前，利用信息技術(shù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)信息的整理，形成數(shù)據(jù)庫，以便于稅收籌劃工作有的放矢，更加貼合企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，也能滿足綜合管控標(biāo)準(zhǔn)。

第二，在地勘企業(yè)信息管理控制工作中，要明確我國現(xiàn)行的稅收制度、法律法規(guī)政策，在全面分析后借助大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的對比，從而時(shí)刻了解法律法規(guī)的動(dòng)態(tài)變化和重點(diǎn)，更好地滿足稅收籌劃動(dòng)態(tài)化應(yīng)用需求，減少隱患問題，確保相關(guān)稅收籌劃工作內(nèi)容均能在標(biāo)準(zhǔn)化政策法律法規(guī)體系內(nèi)發(fā)揮實(shí)際作用，更好地維護(hù)地勘企業(yè)納稅主體的自身利益。

第三，要結(jié)合實(shí)際管理辦法和管控標(biāo)準(zhǔn)，積極整合納稅籌劃工作管理流程，并且明確具體的稅種，以確保能分析相關(guān)要素之間的關(guān)系，維持資源管理效能的同時(shí)，積極探索更加貼合地勘企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的稅收籌劃方案，并著重開展方案細(xì)節(jié)的審核和校準(zhǔn)，一定程度上促進(jìn)地勘企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

第四，籌劃管理人員要對稅收的征收程序等具體內(nèi)容有更加明確的了解，確保地勘企業(yè)納稅主體的權(quán)利，同時(shí)也要求納稅主體履行相應(yīng)的義務(wù)。在對涉稅活動(dòng)進(jìn)行實(shí)時(shí)性管理的同時(shí)，稅收籌劃管理人員就能掌控更多關(guān)聯(lián)信息，保證全方位分析和調(diào)研工作順利開展。例如，借助大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)對政府部門的涉稅活動(dòng)予以分析，尤其是政府對于稅收籌劃工作中避稅活動(dòng)的態(tài)度，只有了解具體情況和關(guān)聯(lián)內(nèi)容，才能為后續(xù)稅收籌劃方案的設(shè)計(jì)和執(zhí)行提供保障。

總而言之，地勘企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制工作中要全面分析企業(yè)發(fā)展情況，從而結(jié)合具體需求落實(shí)規(guī)范化稅收籌劃工作，借助信息化手段優(yōu)化管理路徑，提高管理人員素質(zhì)，并落實(shí)完整的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方案，為地勘企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。（作者單位：江蘇省有色金屬華東地質(zhì)勘查局八〇五隊(duì)）