酒店財(cái)務(wù)預(yù)算探析

李 芳

（西安工程大學(xué) 陜西西安 710048）

“十二五”發(fā)展規(guī)劃中強(qiáng)調(diào)未來(lái)五年旅游業(yè)將成為我國(guó)的戰(zhàn)略性的支柱產(chǎn)業(yè)，并保持快速增長(zhǎng)。這使旅游業(yè)在我國(guó)未來(lái)十幾年內(nèi)將再次迎來(lái)歷史性的大發(fā)展，同時(shí)對(duì)于旅游業(yè)的基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)之一的酒店業(yè)來(lái)說(shuō)也是一次空前大發(fā)展的機(jī)遇。

一、財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)酒店業(yè)的影響

隨著酒店業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，趨于以財(cái)務(wù)為中心的管理體制模式對(duì)酒店業(yè)的管理越來(lái)越起著舉足輕重的作用。財(cái)務(wù)預(yù)算管理不僅有利于協(xié)調(diào)和優(yōu)化企業(yè)資源、促進(jìn)企業(yè)按照規(guī)劃發(fā)展，而且能不斷提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于酒店業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

財(cái)務(wù)預(yù)算就是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算具有全面性、機(jī)制性、戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和科學(xué)性。通過(guò)把企業(yè)的總體決策目標(biāo)進(jìn)行具體化、系統(tǒng)化和定量化，明確規(guī)定企業(yè)有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員各自職責(zé)及相應(yīng)的奮斗目標(biāo)，做到人人心中有目標(biāo)。通過(guò)各個(gè)部門將工作任務(wù)的完成情況，最終上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)過(guò)分析和評(píng)價(jià)可以看出企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的情況。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于酒店業(yè)資源優(yōu)化

財(cái)務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來(lái)一定期限內(nèi)預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，以及現(xiàn)金收支等價(jià)值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。具體包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表等內(nèi)容。預(yù)算具有前瞻性，通過(guò)根據(jù)企業(yè)提供的歷史資料對(duì)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展做一個(gè)科學(xué)的規(guī)劃，可以使企業(yè)的資源得到充分利用，同時(shí)協(xié)調(diào)資源在各部門之間的分配，提高資源的利用效率，從而降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，提高利潤(rùn)水平。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于規(guī)范酒店業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)作程序

在現(xiàn)實(shí)生活中，很多酒店業(yè)的管理層不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的工作，認(rèn)為財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一項(xiàng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)工作，所以就交由財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成，造成財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際情況相脫離，財(cái)務(wù)預(yù)算歸于一種形式，失去了其意義，造成資源浪費(fèi)，人員流失，收入下降，進(jìn)而財(cái)務(wù)狀況趨于惡化。

（四）財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于酒店業(yè)考核體系的建立

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制是一個(gè)多層次人員參與的過(guò)程，那么責(zé)任制度就成為了對(duì)工作業(yè)績(jī)考核必不可少的一種制度。通過(guò)把分析與考核量化，可以提高各部門、各單位的工作積極性，發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理的激勵(lì)功能。采取嚴(yán)格、科學(xué)的考核獎(jiǎng)懲制度，調(diào)動(dòng)職工參與預(yù)算管理的高漲情緒，使預(yù)算管理的理念深入人心。

二、酒店業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中出現(xiàn)的問題

目前酒店的管理體制中，把所有部門劃分為前臺(tái)和后臺(tái)，或者被劃分成一線和二線；前臺(tái)（一線）部門由房務(wù)、餐飲、娛樂等組成；后臺(tái)（二線）部門由財(cái)務(wù)、銷售、人事、工程、保衛(wèi)等組成。在“重前臺(tái)、輕后臺(tái)”的思想指導(dǎo)下，在酒店管理工作中該起指導(dǎo)作用的職能部門被撇到一邊，其工作的重要性被忽視。尤其在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，落后的預(yù)算管理水平是國(guó)內(nèi)飯店管理向現(xiàn)代化發(fā)展的桎梏。

（一）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視程度不高

酒店業(yè)是我國(guó)近些年來(lái)新興起的服務(wù)業(yè)，對(duì)酒店的管理在當(dāng)時(shí)來(lái)說(shuō)是一個(gè)嶄新的課題，因此普遍采用的都是傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，以產(chǎn)定銷，有多大的接待能力接待多少人，且主要作為政治接待的工具，不是作為主要產(chǎn)業(yè)來(lái)發(fā)展，缺乏對(duì)預(yù)算的重要性的認(rèn)識(shí)，預(yù)算管理基本上是處于空白狀態(tài)。

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序不規(guī)范

財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)先由預(yù)算委員會(huì)提出酒店預(yù)算總目標(biāo)，各部門各單位根據(jù)實(shí)際情況制定預(yù)算方案，由財(cái)務(wù)部匯總呈報(bào)于預(yù)算委員會(huì)，進(jìn)行初審并擬定最后預(yù)算方案，再下達(dá)各業(yè)務(wù)部門。但是目前很多酒店預(yù)算管理還未形成這種程序化、科學(xué)化的體系。由于忽視對(duì)酒店生存、發(fā)展的全面考察，未能設(shè)置有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，從而使預(yù)算管理起不到控制酒店日常經(jīng)營(yíng)管理的作用。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不健全

1.資金管理的片面性

酒店業(yè)的經(jīng)營(yíng)和其他行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)在財(cái)務(wù)流程上有很大的差異，原因在于酒店業(yè)的財(cái)務(wù)是一次性的資金投入和持續(xù)的現(xiàn)金流出。由此可以看出融資和投資時(shí)酒店業(yè)資金管理的重要方面。而我國(guó)大部分酒店業(yè)規(guī)模較小，不重視投資和融資方式的選擇，造成酒店業(yè)承擔(dān)較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2.應(yīng)收賬款管理水平低

現(xiàn)在一些酒店業(yè)把指標(biāo)的完成與工資獎(jiǎng)金掛鉤，這就促使了酒店業(yè)銷售部門等為了完成指標(biāo)，提高業(yè)績(jī)，進(jìn)行片面地銷售，導(dǎo)致酒店業(yè)的應(yīng)收賬款水平上升。由于缺乏相應(yīng)的應(yīng)收賬款回收機(jī)制，導(dǎo)致大量應(yīng)收賬款石沉大海，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

3.成本費(fèi)用管理力度弱

很多酒店表面上經(jīng)營(yíng)狀況很好，但是經(jīng)濟(jì)效益卻相反。由于只注重“開源”而忽視“節(jié)流”，兼賞罰不明，導(dǎo)致成本費(fèi)用失控，給酒店業(yè)造成了極大的浪費(fèi)和損失。

4.收益管理方式不靈活

酒店的需求隨時(shí)間而變化，時(shí)而高，時(shí)而低。需求低時(shí)，大量的客房被閑置，無(wú)法為酒店創(chuàng)造收益；當(dāng)需求上升時(shí)，又由于客房量有限，無(wú)法滿足顧客的需求，潛在的收益也隨之而去。供給與需求的矛盾一直困擾著酒店業(yè)，使酒店業(yè)的收益管理陷入兩難。

三、加強(qiáng)酒店業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施

把以財(cái)務(wù)為中心的管理體系引入酒店業(yè)，這是管理方式上的一種改進(jìn)。由于財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式不成熟，其在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)許多問題，這就需要我們?cè)趯?shí)踐中不斷地對(duì)其進(jìn)行完善，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理在酒店業(yè)的作用。

（一）提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重視

財(cái)務(wù)預(yù)算的編制不是某一個(gè)部門的責(zé)任，它需要管理者的重視和領(lǐng)導(dǎo)，也需要相關(guān)部門的人員的參與。因此，酒店業(yè)要加強(qiáng)各相關(guān)人員對(duì)財(cái)務(wù)方面的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)知識(shí)水平，使財(cái)務(wù)預(yù)算管理理念深入人心。同時(shí)，酒店業(yè)要招聘一些對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算熟悉的專業(yè)人士，提高酒店業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理決策的準(zhǔn)確度。

（二）建立規(guī)范的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系

酒店業(yè)需要設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。根據(jù)公司法的相關(guān)規(guī)定，制訂公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是公司董事會(huì)的職權(quán)，審議批準(zhǔn)公司的年度財(cái)務(wù)預(yù)算方案是股東大會(huì)的職權(quán)。由于大部分酒店業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，沒有股東大會(huì)，因此酒店業(yè)需要設(shè)置專門的由總經(jīng)理牽頭的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，各中心總監(jiān)、各部門經(jīng)理為成員，辦公人員由營(yíng)銷、財(cái)務(wù)、人事等部門組成，從組織形式上保證預(yù)算編制工作的重要性。預(yù)算的編制從班組到部門再到全酒店，酒店管理層根據(jù)發(fā)展目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)實(shí)際對(duì)所匯總的目標(biāo)進(jìn)行必要的調(diào)整，以此反復(fù)，最終形成全酒店的預(yù)算目標(biāo)。

（三）完善財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)部控制制度

1.加強(qiáng)資金管理

資金是企業(yè)的血液，是企業(yè)得以正常運(yùn)行的保障，對(duì)酒店業(yè)更是如此。保持合理的現(xiàn)金水平是企業(yè)現(xiàn)金管理的重要內(nèi)容，因?yàn)楝F(xiàn)金是變現(xiàn)能力最強(qiáng)的資產(chǎn)，可以用來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)開支的各種需要，也是還本付息和履行納稅義務(wù)的保證。但是并不是現(xiàn)金持有量越多越好，現(xiàn)金存量過(guò)多，它所提供的流動(dòng)性邊際效益便會(huì)隨之下降，從而使酒店業(yè)的收益水平下降。酒店業(yè)要建立一套科學(xué)有效的現(xiàn)金管理模式，例如撥付備用金模式。酒店業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給各分職能部門備齊使用的一定數(shù)額的現(xiàn)金，當(dāng)各職能部門發(fā)展現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到酒店業(yè)財(cái)物部門進(jìn)行報(bào)銷以補(bǔ)足備用金。這種模式能夠很好地了解酒店業(yè)資金流動(dòng)方向和規(guī)模，為以后的預(yù)算管理提供依據(jù)。

2.提高應(yīng)收賬款回收力度

酒店業(yè)通過(guò)提供商業(yè)信用，采用賒銷、分期付款等方式可以提高酒店業(yè)的營(yíng)業(yè)額，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，獲得利潤(rùn)。但同時(shí)酒店業(yè)也為此付出一定代價(jià)，包括機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失。所以酒店業(yè)必須對(duì)應(yīng)收賬款的總體水平加以監(jiān)督。例如采用應(yīng)收賬款賬戶余額的模式進(jìn)行應(yīng)收賬款金額水平的計(jì)劃，衡量應(yīng)收賬款的收款效率以及預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流。

3.樹立成本費(fèi)用控制的效益思想

酒店經(jīng)營(yíng)必須以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，不但要提高服務(wù)質(zhì)量，還要力求酒店業(yè)利潤(rùn)得到最大化。成本效益觀念作為酒店業(yè)成本費(fèi)用效益管理活動(dòng)的支配思想，從投入與產(chǎn)出的比率分析來(lái)看待投入成本的必要性，在保證服務(wù)質(zhì)量的前提下，盡可能以最小成本獲得最大利益。如隨著酒店業(yè)的規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)范圍變廣，這必定要投入一定量資金，建立精細(xì)化管理系統(tǒng)，實(shí)行一人多崗，加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提高資產(chǎn)使用效率。雖然開始投資較大，但后期投資成本會(huì)下降，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，會(huì)使酒店業(yè)的成本降低，這也符合了成本效益理念。

4.靈活進(jìn)行收益管理

酒店根據(jù)不同的銷售季節(jié)以及不同的目標(biāo)市場(chǎng)，參考以往的歷史數(shù)據(jù)，依據(jù)賓客需求與客房供給的預(yù)測(cè)以及考慮競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況下，制定出最佳房?jī)r(jià)和最佳空房分配方案。在酒店業(yè)實(shí)際管理過(guò)程中需要注意幾個(gè)原則：即先預(yù)訂先得、有保證的預(yù)訂優(yōu)先等。◆

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