論全面預(yù)算管理在道路施工企業(yè)的應(yīng)用

席延斌

摘要：全面預(yù)算已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機(jī)制，在企業(yè)日常管理中越來(lái)越重要。本文以道路施工企業(yè)全面預(yù)算管理為例，對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用進(jìn)行探討，提出了解決道路施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在問題的對(duì)策。我們認(rèn)為道路施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)的綜合管理水平有積極的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；道路施工企業(yè)；對(duì)策

全面預(yù)算是企業(yè)對(duì)一定期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)等作出的預(yù)算安排。全面預(yù)算作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，將企業(yè)內(nèi)部責(zé)、權(quán)、利關(guān)系全面規(guī)范，優(yōu)化了企業(yè)資源配置，是促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要方法。已經(jīng)成為大多數(shù)企業(yè)普遍采用的一種現(xiàn)代管理機(jī)制。本文打算以道路施工企業(yè)全面預(yù)算管理為例，對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用進(jìn)行探討，以促進(jìn)全面預(yù)算管理在道路施工企業(yè)的應(yīng)用。

一、道路施工企業(yè)實(shí)施對(duì)全面預(yù)算的必要性

1.道路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)

道路施工企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：（1）施工露天進(jìn)行，受天氣等自然因素的影響較大；（2）在不同的地區(qū)分散進(jìn)行施工活動(dòng)，控制難度較大；（3）施工的季節(jié)性強(qiáng)；（4）人員的流動(dòng)性大；（5）生產(chǎn)周期長(zhǎng)；（6）施工需要墊資交納保證金。

2.實(shí)施全面預(yù)算的必要性

（1）全面預(yù)算管理是道路施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的需要

道路施工企業(yè)施工具有點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，為了確保各個(gè)工程項(xiàng)目的順利施工，道路施工企業(yè)往往根據(jù)自身管理需要或者業(yè)主監(jiān)管要求在施工所在地開設(shè)臨時(shí)結(jié)算賬戶。因此，企業(yè)的資金比較分散，管理難度比較大。并且企業(yè)參與投標(biāo)需要墊資交納保證金，如果沒有充足的資金，就無(wú)法順利地完成生產(chǎn)任務(wù)。資金的管理成為道路施工企業(yè)管理的重中之重。而企業(yè)的全面預(yù)算體系中的現(xiàn)金流量預(yù)算，就是通過對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)金收入、支出和結(jié)余進(jìn)行分析和編制，從而提出籌資計(jì)劃和資金使用安排的預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理是施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的一個(gè)重要手段。

（2）全面預(yù)算管理是道路施工企業(yè)降低成本的需要

隨著道路養(yǎng)護(hù)、建設(shè)市場(chǎng)的放開，企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，工程中標(biāo)價(jià)格逐年降低，獲利能力下降。企業(yè)只有靠加強(qiáng)內(nèi)部管理，在保質(zhì)保量的基礎(chǔ)上，不斷降低施工成本才能增加利潤(rùn)。通過編制全面預(yù)算中的業(yè)務(wù)預(yù)算，認(rèn)真分析企業(yè)成本構(gòu)成，在編制過程中充分挖掘企業(yè)潛力找出降低成本的途徑，對(duì)生產(chǎn)過程中發(fā)生的人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、材料費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制、全面管理。才能降低成本、增加盈利，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）全面預(yù)算管理是道路施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的需要

三分戰(zhàn)略、七分執(zhí)行，企業(yè)戰(zhàn)略制定得再好，如果缺乏有效實(shí)施，只不過是空中樓閣。甚至可能因?qū)嶋H運(yùn)營(yíng)背離戰(zhàn)略目標(biāo)而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗。通過實(shí)施全面預(yù)算，將根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略制定的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解、落實(shí)、可以使企業(yè)的長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃和年度具體行動(dòng)方案緊密結(jié)合，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)階段有機(jī)地聯(lián)系在一起。使企業(yè)每個(gè)成員都明確自己在企業(yè)整體發(fā)展中所處的地位、作用和承擔(dān)的責(zé)任，自覺融入企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)當(dāng)中，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)。

二、道路施工企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的一些問題

1.對(duì)全面預(yù)算管理重要性認(rèn)識(shí)不足

目前許多道路施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不深，不夠重視，對(duì)其作用持懷疑態(tài)度，尤其是對(duì)具體如何實(shí)施運(yùn)用沒有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)。沒有把全面預(yù)算管理當(dāng)作一種管理方法來(lái)運(yùn)用。而是把預(yù)算的編制當(dāng)做上級(jí)下達(dá)的任務(wù)來(lái)完成，為編而編，造成所編制的預(yù)算與企業(yè)實(shí)際脫節(jié)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒有指導(dǎo)意義而無(wú)法執(zhí)行。

2.缺乏完善有效的全面預(yù)算管理體系

有些道路施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，而是把預(yù)算的編制、執(zhí)行全部交給財(cái)務(wù)部門來(lái)做。財(cái)務(wù)部門往往由于缺乏工程項(xiàng)目第一手資料和相關(guān)業(yè)務(wù)部門支持，所編制的預(yù)算不全面，預(yù)算權(quán)威性不高。而且僅靠財(cái)務(wù)部門來(lái)推動(dòng)預(yù)算管理，各部門、生產(chǎn)單位之間就預(yù)算管理出現(xiàn)的問題和沖突缺乏一個(gè)權(quán)威機(jī)構(gòu)來(lái)進(jìn)行協(xié)調(diào)和平衡，影響預(yù)算的順利實(shí)施。

3.預(yù)算的編制程序和方法不太合理

實(shí)踐中，有些道路施工企業(yè)預(yù)算的編制程序和方法不太合理，全員參與度不夠，編制預(yù)算不是按照上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的程序進(jìn)行，而只是簡(jiǎn)單地將上級(jí)主管部門下達(dá)的任務(wù)計(jì)劃通過預(yù)算層層分解傳遞到基層單位，沒有考慮各基層單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、管理需要等實(shí)際情況，這種自上而下、強(qiáng)制性、單一性的預(yù)算編制模式導(dǎo)致基層單位失去對(duì)預(yù)算執(zhí)行的積極性和責(zé)任心，使預(yù)算管理流于形式。

4.對(duì)全面預(yù)算的過程控制不足，執(zhí)行偏差大

有些道路施工企業(yè)在全面預(yù)算批準(zhǔn)下達(dá)后，并沒有認(rèn)真組織實(shí)施，沒有落實(shí)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任并實(shí)施考評(píng)，也沒有建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析制度來(lái)反饋預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、分析執(zhí)行差異，導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中的問題，不能進(jìn)行及時(shí)有效的改進(jìn)，預(yù)算失去控制力。預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果也未能與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有機(jī)結(jié)合，做到公平合理、獎(jiǎng)罰分明，一定程度上造成了全面預(yù)算管理體系的失效。

三、解決道路施工企業(yè)全面預(yù)算管理問題的策略

1.充分認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算是全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的重要手段。它需要由整個(gè)企業(yè)全員參與，企業(yè)的各個(gè)部門、各崗位，上至企業(yè)負(fù)責(zé)人下至普通員工都要參與到預(yù)算的編制與實(shí)施中來(lái)。要做到這點(diǎn)，道路施工企業(yè)首先要重視企業(yè)全面預(yù)算管理人員素質(zhì)的提高，通過各種培訓(xùn)，提高企業(yè)全面預(yù)算管理人員水平，使企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施更加有效。

同時(shí)應(yīng)成立以企業(yè)負(fù)責(zé)人、主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)來(lái)履行全面預(yù)算管理職責(zé)。作為預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)決定預(yù)算的總體水平，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的各種問題。制定年度預(yù)算草案、預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲方案等，并報(bào)企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。

2.采用合理的預(yù)算編制方法

為了做好預(yù)算的編制工作，道路施工企業(yè)的預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在當(dāng)年11月份就開始準(zhǔn)備來(lái)年預(yù)算的編制工作。首先要認(rèn)真總結(jié)以前年度預(yù)算編制的經(jīng)驗(yàn)及存在的問題，研究來(lái)年的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、行業(yè)狀況，制定預(yù)算編制時(shí)間表，提早準(zhǔn)備。各成本費(fèi)用責(zé)任單位要根據(jù)預(yù)算編制時(shí)間表按時(shí)上報(bào)預(yù)算草案（包括文字說(shuō)明及測(cè)算依據(jù)）。市場(chǎng)部門要根據(jù)今年投標(biāo)情況和市場(chǎng)開發(fā)情況對(duì)來(lái)年收入進(jìn)行測(cè)算，在收入測(cè)算的基礎(chǔ)上，人事部門負(fù)責(zé)按照公司人員編制狀況和工資方案制定人工成本整體預(yù)算，后勤部門負(fù)責(zé)對(duì)管理費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)測(cè)算，各項(xiàng)目部及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)對(duì)人工成本以外的生產(chǎn)性成本進(jìn)行測(cè)算。計(jì)劃經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)來(lái)年投資情況進(jìn)行測(cè)算，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對(duì)來(lái)年的資金使用情況和對(duì)外籌集資金情況進(jìn)行測(cè)算。在各成本費(fèi)用責(zé)任單位上報(bào)預(yù)算草案的基礎(chǔ)上，預(yù)算管理委員會(huì)將各責(zé)任單位和部門上報(bào)的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、平衡，編制預(yù)算方案的初稿。初稿完成后由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)人主持召開初稿討論會(huì)，各責(zé)任單位和部門相關(guān)人員參加 ，對(duì)初稿進(jìn)行討論。預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)責(zé)任單位上報(bào)數(shù)據(jù)有調(diào)整的要對(duì)責(zé)任單位進(jìn)行說(shuō)明和溝通，充分尊重責(zé)任單位的意見，達(dá)成一致意見后形成正式的預(yù)算方案。由預(yù)算管理委員會(huì)上報(bào)公司決策機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)。批準(zhǔn)后，以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

3.預(yù)算指標(biāo)的分解要符合道路施工企業(yè)特點(diǎn)

在預(yù)算正式執(zhí)行前，企業(yè)需要將正式下達(dá)的全面預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實(shí)各個(gè)責(zé)任中心的預(yù)算責(zé)任，確保全面預(yù)算的有效執(zhí)行。首先要將年度預(yù)算指標(biāo)分解細(xì)化為季度、月度預(yù)算，通過實(shí)施分期預(yù)算，實(shí)現(xiàn)年度預(yù)算目標(biāo)。客觀合理的預(yù)算指標(biāo)分解可以促使各責(zé)任中心自覺接受預(yù)算的管理，并以此約束自己的經(jīng)營(yíng)行為。道路施工企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受天氣等自然因素的影響較大，施工的季節(jié)性強(qiáng)，一般年初、年底是施工生產(chǎn)的淡季，6月至9月是施工生產(chǎn)的旺季，回款時(shí)間也受業(yè)主資金狀況影響，所以在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)分解時(shí)，產(chǎn)值、結(jié)算、回款、管理費(fèi)用等指標(biāo)要根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)狀況進(jìn)行分解，而不能簡(jiǎn)單地在各月之間平均分配。

4.預(yù)算執(zhí)行過程中運(yùn)用動(dòng)態(tài)預(yù)算管理辦法

預(yù)算的執(zhí)行即是預(yù)算目標(biāo)的具體實(shí)施，是預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與否的關(guān)鍵。在執(zhí)行環(huán)節(jié)，對(duì)預(yù)算的實(shí)時(shí)監(jiān)控非常重要，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差，建立預(yù)警系統(tǒng)，當(dāng)責(zé)任部門每月實(shí)際預(yù)算的執(zhí)行達(dá)到預(yù)算目標(biāo)的一定比例時(shí)，應(yīng)向責(zé)任部門提出警告，責(zé)任部門應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，作好控制或提出預(yù)算調(diào)整工作。例如道路施工企業(yè)各生產(chǎn)單位的管理費(fèi)用計(jì)劃（包括招待費(fèi)計(jì)劃）是根據(jù)產(chǎn)值計(jì)劃按比例下達(dá)的。管理費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況要與產(chǎn)值完成情況掛鉤。如果管理費(fèi)用計(jì)劃完成比例超過產(chǎn)值完成比例，就應(yīng)該對(duì)責(zé)任部門的管理費(fèi)用控制提出預(yù)警。如果執(zhí)行偏差比較大，就應(yīng)進(jìn)一步分析差異原因，提出下一步整改措施，進(jìn)行動(dòng)態(tài)預(yù)算管理。

5.加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核，確保全面預(yù)算的剛性

預(yù)算的監(jiān)督、考核是全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度，定期對(duì)各責(zé)任單位和個(gè)人預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和考核，以確保全面預(yù)算的剛性。道路施工企業(yè)由于是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行施工，考核也應(yīng)以項(xiàng)目為單位。在項(xiàng)目施工過程中可以先進(jìn)行階段性考核，工程峻工后再對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總的考核并兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。以有效發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)和約束作用。

四、結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，是企業(yè)對(duì)未來(lái)的一種計(jì)劃安排。道路施工企業(yè)只有健全全面預(yù)算管理體制，制定切實(shí)可行的預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行及考核，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、生產(chǎn)單位乃至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，才能從根本上保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略。

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