簡析國有企業(yè)內部控制在財務風險管理上的應用

■姜翠強 中石化勝利石油管理局勝北社區(qū)財務資產管理中心

一、相關概述

我國企業(yè)面臨著越來越復雜的內外經營環(huán)境，日常管理任務也越來越重，風險因素也越來越多，強化企業(yè)內部控制體制，對于企業(yè)有效應對內外風險因素，保障企業(yè)健康運行具有重要意義。在變化多端的市場環(huán)境中，企業(yè)內部管理的失效極易造成風險管理失控，影響企業(yè)管理運營。企業(yè)財務舞弊現象也屢屢發(fā)生，這些問題的發(fā)生都會對企業(yè)的正常生產運營產生重大的不良影響，產生較壞的社會反應。因此，企業(yè)在應對內外經營風險時，必須重視自身的內部控制建設，并積極結合企業(yè)風險管理，建立風險導向型的內部控制體系，只有在風險導向下強化企業(yè)內部控制，才能及時識別企業(yè)經營風險，充分發(fā)揮內部控制的監(jiān)管職能，提升企業(yè)適應市場變化的能力以及科學化管理水平。

基于某種角度而言，完善內部控制體系，強化內部控制力度，及時識別并規(guī)避風險對于企業(yè)實現自身目標具有決定性意義。強化內部控制，提高風險防范和控制能力，改善企業(yè)內部管理，才能有效應對越來越多的風險，提升發(fā)展空間，把握發(fā)展機遇，實現自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標。企業(yè)強化內部控制，可以有效保證企業(yè)減少管理舞弊，提高會計信息質量，增強投資者對企業(yè)的信心，并進一步激發(fā)市場活力。

二、企業(yè)財務風險管理中實施內部控制分析

不少企業(yè)對風險的管控和識別大都依靠經驗，且由于自身專業(yè)技能的約束，風險的識別量化模型較少，這就使得企業(yè)難以及時有效地對風險進行預警，管理層難以把握所有風險因素，風險管控體系不夠全面、系統(tǒng)，難以及時有效應對各種市場風險。企業(yè)在生產經營中面臨的風險是多種多樣的，部分管理者難以全面把握企業(yè)面臨的風險，只看到其中的部分風險，忽視了另外的風險。這就使得企業(yè)在生產經營中難以全面應對所有風險，進而難以保證企業(yè)的順利發(fā)展；部分企業(yè)在內部控制風險管控上缺乏聯(lián)動，行動不統(tǒng)一，架構不健全。部分企業(yè)管理層對內部控制認識上存在偏差，看不到風險管控的重要性，更看不到其內涵外延，正是這種認識上的落后阻礙了風險管控在實踐中的應用。企業(yè)內部控制和風險管理都是企業(yè)管理的組成部分，兩者都是以實現企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，在實施的過程中都是涉及到風險的識別及應對，而且風險管理的內容常常都可以包含于企業(yè)內部控制之中，因此企業(yè)風險管理中的風險識別、風險評估、風險理念以及風險偏好等都可以有效銜接到企業(yè)內部控制之中，正是在這一基礎上，企業(yè)實施風險導向下的內部控制是具有很大的可行性的。

在實施內部控制過程中有必要通過結合企業(yè)風險管理來彌補缺陷，實現風險動態(tài)管控，將風險管理有機融合到內部控制環(huán)境中，再實施內部控制時充分發(fā)揮風險識別、風險預警以及風險評估、風險應對的作用，強調內部控制在應對風險中的職能，實現全面控制，提升內部控制的水平和效率。企業(yè)實施內部控制的目標是為了彌補企業(yè)日常管理運用中的缺陷，提升管理效益和效率，但是由于變化的不可預知性以及相應的能力水平限制，企業(yè)不可能建立完美的內部控制體系，同樣的企業(yè)內部控制實施具有成本，企業(yè)在實施內部控制必須充分考慮其實施成本與實施效益，因此企業(yè)的內部控制常會由于成本過高而存在缺陷。

強化企業(yè)風險管控能力，加強企業(yè)自身內部控制體系建設，做到對財務風險的實時管控，在日常的財務管理中要重點關注下面幾個財務風險：企業(yè)在籌資過程中可能發(fā)生的籌資風險、企業(yè)的投資過程中發(fā)生的投資風險、企業(yè)在收益分配過程中的收益分配風險以及企業(yè)在資金回收過程中有可能發(fā)生的資金回收風險等，企業(yè)要有效識別并應對這些經營風險，并實施有效控制對于每個企業(yè)來講都非常有必要，企業(yè)急需建立風險導向下的內部控制體系。

三、企業(yè)財務風險管理中實施內部控制分析

作為市場經濟的主要組成部分，企業(yè)要不斷適應現代企業(yè)管理需要，深化管理改革，有效控制企業(yè)風險。在企業(yè)的實際運營管理中，兩者是一體的，管理層在實施內部控制的同時不能忽略風險管理，同樣在實施風險管理時也不能忽略內部控制。而且隨著企業(yè)管理層對風險控制的不斷重視，內部控制與風險管理在提升企業(yè)科學化管理水平方面的互補作用也會越來越明晰。企業(yè)內部控制跟企業(yè)風險管理之間存在著必然的聯(lián)系，盡管當前理論界對于兩者之間的包含關系還存在著爭論，但是都不否認兩者相互交叉，相互聯(lián)系。

企業(yè)要培養(yǎng)管理層財務風險意識，并運用現代管理手段及時加以解決，明確責任，細化職責分工，將財務風險管控工作逐級逐項落實，最大程度上減少財務風險發(fā)生的可能性。提高財務人員的風險防控水平，增強財務人員及時發(fā)現運營過程中財務風險的能力，重視企業(yè)風險管控文化建設，提升管理層對風險管控的認識，只有這樣才能將風險管控積極融合到企業(yè)內部控制之中，自覺地在管理過程中識別風險、評估風險、應對風險。

嚴格落實會計信息系統(tǒng)內的職責分離，來強化系統(tǒng)內的制約監(jiān)督，明確各自的分工職責和權限，做到不相容職務相分離，保證各個崗位既相互制約又明確分工。實施職責分離可以有效增強內部控制力度，要實現會計信息系統(tǒng)內的有效的控制，可以在會計信息系統(tǒng)內設置操作和監(jiān)管兩個不同職位，相互牽制，對進行的每一個經濟業(yè)務都做備份，會計人員的每一筆賬務處理所產生的數據信息都會實時傳輸到監(jiān)管崗位的計算機中，監(jiān)管人員可以實現實施的監(jiān)管。

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