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    產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題原因分析及建議

    2013-02-01 03:40:32周豪
    商情 2013年2期
    關(guān)鍵詞:產(chǎn)險違規(guī)會計信息

    周豪

    【摘要】經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn),產(chǎn)險公司在會計信息質(zhì)量的檢查之中普遍存在著不同程度的問題,在產(chǎn)險公司迅猛發(fā)展的今天,其財務(wù)違規(guī)也如雨后春筍般層出不窮,大多數(shù)產(chǎn)險公司都存在著虛增管理費用、偽造應(yīng)收保費、違規(guī)進(jìn)行理賠等問題。這樣會導(dǎo)致產(chǎn)險公司增加經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險,也會影響財產(chǎn)保險市場的有效性和規(guī)范性,給社會和人民的經(jīng)濟(jì)帶來損失。

    【關(guān)鍵字】產(chǎn)險公司,問題,原因分析和建議

    一 、產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題的表現(xiàn)形式

    首先表現(xiàn)為財務(wù)違規(guī)問題處處存在。在市場不規(guī)范的前提下,主要存在以下違規(guī)情況。第一,虛增業(yè)務(wù)及管理費。部分產(chǎn)險公司通過列支會議費、招待費、辦公經(jīng)費等方式,支付業(yè)務(wù)拓展費用或手續(xù)費,導(dǎo)致財務(wù)報表不實。

    第二,虛構(gòu)中介業(yè)務(wù)。與外部中介機(jī)構(gòu)聯(lián)合,將直銷業(yè)務(wù)變更為代理業(yè)務(wù),通過中介機(jī)構(gòu)虛開中介業(yè)務(wù)發(fā)票,套取手續(xù)費。

    第三、虛構(gòu)業(yè)務(wù)、虛假賠案。通過虛假批單退?;蚓幹萍儋r案的方式套取保險資金。

    其次表現(xiàn)為會計信息虛假不實。前述現(xiàn)象主要由于市場環(huán)境不規(guī)范、惡性業(yè)務(wù)競爭造成。各產(chǎn)險公司為了業(yè)務(wù)規(guī)模,不計成本拼價格、拼手續(xù)費,主觀上雖非財務(wù)人員故意為之,但企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)事項,最終都會反映在財務(wù)報表中。由于前述的財務(wù)違規(guī)問題的存在,會造成產(chǎn)險公司保費收入、資產(chǎn)負(fù)債金額和成本費用支出都存在會計信息失真的問題。此外有的保險公司還會利用會計核算方式的選擇進(jìn)行會計信息操縱。比如,利用準(zhǔn)備金評估的專業(yè)性,通過調(diào)整準(zhǔn)備金評估參數(shù)或改變評估方法,達(dá)到操作會計利潤的金額目的。還有一些保險公司內(nèi)部控制制度缺失,或內(nèi)控監(jiān)督和評價流于形式,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部操作手續(xù)不健全,賬外資產(chǎn)大量存在,使會計信息嚴(yán)重不實。

    二、產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題原因探析

    筆者認(rèn)為,上述問題產(chǎn)生的原因有如下幾個方面:

    一、產(chǎn)險公司的經(jīng)營考核機(jī)制不健全和存在片面性。多數(shù)產(chǎn)險公司過于注重考核分支機(jī)構(gòu)保費規(guī)模,并根據(jù)保費指標(biāo)的完成情況計算下級公司可用費用額度,忽視對利潤指標(biāo)的考核。這種考核機(jī)制,容易造成分支機(jī)構(gòu)為了能夠盡可能的利用考核政策,充分計算可用費用,不顧業(yè)務(wù)品質(zhì),只追求保費規(guī)模,業(yè)務(wù)員只要能夠爭取到保費收入,就可以在公司規(guī)定的費用額度內(nèi),憑票報銷各項費用,計提業(yè)務(wù)績效。而業(yè)務(wù)品質(zhì)如何,是否會發(fā)生重大的賠案,公司能否通過這些業(yè)務(wù)實現(xiàn)承保利潤,則與業(yè)務(wù)人員無關(guān)了。這樣的考核機(jī)制非常考驗從業(yè)人員的職業(yè)道德,為業(yè)務(wù)員違規(guī)操作提供了很大的空間。

    二、產(chǎn)險公司的經(jīng)營活動中,忽視成本管理。業(yè)務(wù)人員只以個人利益為行為原則,財務(wù)管理沒有作為公司內(nèi)部管理的重點。許多從業(yè)人員認(rèn)為只要能夠招攬到業(yè)務(wù),成本不在自己考慮之列,這樣做就為很多違規(guī)操作提供了良好的沃土。

    三、險種單一、無獨特的競爭優(yōu)勢,競爭主要集中在價格層面,容易導(dǎo)致違規(guī)行為的產(chǎn)生。大多數(shù)產(chǎn)險公司不注重創(chuàng)新經(jīng)營,管理不精細(xì),險種單一,沒有形成自己獨特的競爭優(yōu)勢。當(dāng)前的產(chǎn)險公司經(jīng)營的產(chǎn)品主要集中在車險、財產(chǎn)險和貨運險上,這些險種的收入可以達(dá)到產(chǎn)險公司的70%以上,說明了產(chǎn)險公司的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)明顯不合理。產(chǎn)品同質(zhì)化現(xiàn)象在財產(chǎn)保險行業(yè)特別突出,大部分公司沒有自己獨特的產(chǎn)品、沒有先進(jìn)的不同于其他產(chǎn)險公司的經(jīng)營理念和服務(wù)意識,導(dǎo)致競爭主要集中在價格層面,這種現(xiàn)狀容易出現(xiàn)貼費、虛假列支費用等違規(guī)問題的發(fā)生。

    四、產(chǎn)險公司內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的薄弱也是違規(guī)問題產(chǎn)生的主要原因。許多產(chǎn)險公司雖然指定了嚴(yán)密的內(nèi)部管理制度,并配備了內(nèi)部稽查人員進(jìn)行內(nèi)部控制,但在實際工作中往往不能堅決執(zhí)行、徹底貫徹,內(nèi)部控制制度只成為公司的一紙空文,沒有起到管理違規(guī)操作的作用?;蛘呙髦嬖谶`規(guī)問題,但同業(yè)其他公司也在違規(guī),甚至更甚,為了追求業(yè)務(wù)規(guī)模,默許了不合規(guī)行為的發(fā)生和持續(xù)。

    三、解決產(chǎn)險公司財務(wù)違規(guī)問題的幾個建議

    對財產(chǎn)保險公司存在的種種亂象,作為保險公司監(jiān)管機(jī)關(guān)的中國保監(jiān)會,近年來采取了一系列的監(jiān)管措施,如放開手續(xù)費支付比例的限制、允許經(jīng)營情況良好的保險公司自行制定費率條款(即定價權(quán))、加大對違規(guī)公司和責(zé)任人的處罰力度、實行車險業(yè)務(wù)全行業(yè)見費出單、建設(shè)車險信息平臺等措施,經(jīng)過數(shù)年的努力,整個保險行業(yè)違規(guī)貼費、虛構(gòu)代理、虛列費用的現(xiàn)象得到了大力遏制。但整個行業(yè)的規(guī)范,僅僅依靠監(jiān)管機(jī)關(guān)的努力是不夠的,作為行業(yè)的一員,必須從自身管理出發(fā),規(guī)范經(jīng)營,規(guī)范管理,從業(yè)務(wù)源頭開始杜絕違規(guī)行為的發(fā)生。

    第一,產(chǎn)險公司要樹立合規(guī)經(jīng)營的理念,嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)管機(jī)構(gòu)制定的各項管理制度、辦法,視各項禁止條款為公司經(jīng)營的“紅線”。產(chǎn)險公司各級管理人員應(yīng)時刻牢記合規(guī)經(jīng)營理念,上級公司要給下級公司的經(jīng)營樹立起榜樣,正確處理和平衡好公司的短期和長期利益。

    第二,設(shè)立科學(xué)合理、行之有效的績效考核指標(biāo),促進(jìn)各級分支機(jī)構(gòu)健康有序發(fā)展。加強(qiáng)財務(wù)管理和內(nèi)部控制,保證公司安全經(jīng)營。

    第三,完善公司治理結(jié)構(gòu),強(qiáng)化內(nèi)部控制的執(zhí)行和評價。加大檢查力度,給公司的經(jīng)營管理創(chuàng)造一個公平的環(huán)境。應(yīng)該建立財務(wù)預(yù)警機(jī)制,保證做到現(xiàn)場監(jiān)督和非現(xiàn)場的監(jiān)督相結(jié)合。財務(wù)人員要密切關(guān)注公司的財務(wù)風(fēng)險,對違規(guī)問題應(yīng)該加大處罰力度。公司內(nèi)部各部門也應(yīng)該及時溝通,資源共享,齊心合力的監(jiān)督和檢查,保證公司能夠健康、規(guī)范發(fā)展。

    經(jīng)過文中敘述,我們發(fā)現(xiàn)產(chǎn)險公司在生產(chǎn)經(jīng)營之中存在大量問題需要解決,產(chǎn)生這些問題的原因是多方面的,有公司內(nèi)部自身的原因,也有體制機(jī)制的原因。市場監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和產(chǎn)險公司自身都要加強(qiáng)管理和監(jiān)督,保證產(chǎn)險公司的規(guī)范運營。

    參考文獻(xiàn):

    [1] 張鯤鵬. 淺析保險會計信息質(zhì)量與公司治理效率的關(guān)系[J].財會管理,2008

    [2] 黃漢寧. 加強(qiáng)保險業(yè)會計信息失真的防范機(jī)制[J].財會研究,2006

    [3] 王藍(lán)青. 新會計準(zhǔn)則下保險會計相關(guān)問題研究.碩士研究生論文,2011.3

    [4] 陳小英. 中國保險集團(tuán)集中運營管理模式研究.碩士研究生論文,2011.6

    [5] 張君.論我國保險公司的風(fēng)險管理[J].保險研究.2003

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