有關(guān)數(shù)據(jù)集中的銀行會計(jì)管理模式初探

摘要：進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，數(shù)據(jù)集中的工程廣泛應(yīng)用于我國銀行業(yè)，通過依靠計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把處理銀行會計(jì)的業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)的一種新型的銀行業(yè)務(wù)綜合的處理系統(tǒng)，促進(jìn)了我國銀行業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化建設(shè)的歷史性飛躍。我國銀行會計(jì)管理模式采用數(shù)據(jù)集中，主要是受到西方銀行的影響，在二十世紀(jì)九十年代，西方銀行經(jīng)歷了兩次合并數(shù)據(jù)中心的高潮，使那些國家的很多大銀行，在世界各地都建立了屬于自己的數(shù)據(jù)集中的處理中心。

關(guān)鍵詞：數(shù)據(jù)集中；銀行會計(jì)；管理模式

中圖分類號：TP3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1007—9599 （2012） 14—0000—01

一、前言

由于信息技術(shù)得到很大發(fā)展和金融體制的深化改革，目前，我國的各大商業(yè)銀行、人民銀行、銀聯(lián)等已經(jīng)基本完成了數(shù)據(jù)集中的建設(shè)工作。數(shù)據(jù)集中極大的影響著銀行的運(yùn)行模式與會計(jì)管理模式，同時也極大的影響著銀行內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)督體系。數(shù)據(jù)集中使銀行的會計(jì)管理發(fā)生變化，由于數(shù)據(jù)集中，業(yè)務(wù)種類繁多，網(wǎng)絡(luò)覆蓋面積大，這就導(dǎo)致了銀行會計(jì)必須改變傳統(tǒng)做法，銀行服務(wù)的方式、質(zhì)量，甚至是經(jīng)營形式、內(nèi)容、體制等都發(fā)生很大的變化。數(shù)據(jù)集中在銀行的廣泛應(yīng)用，不但能夠給銀行創(chuàng)造社會效益，同時也創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。但是，數(shù)據(jù)集中也具有一定的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，特別是電算化的安全問題更加突出，網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展使銀行面臨著更嚴(yán)峻的會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、數(shù)據(jù)集中的概念

數(shù)據(jù)集中是通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，把銀行各網(wǎng)點(diǎn)信息全部集中到大的中心，對銀行全部的營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行集中聯(lián)網(wǎng)，全部會計(jì)的賬務(wù)進(jìn)行集中處理，全部客戶的基本信息進(jìn)行集中管理，最終形成了上面聯(lián)著總中心，下面聯(lián)著網(wǎng)點(diǎn)終端，不一樣的地理位置，物理上比較獨(dú)立，邏輯上相對統(tǒng)一的一個全國性的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)架。所以說，數(shù)據(jù)集中的手段首先是數(shù)據(jù)集中，再到管理集中，最后到流程集中的一個過程，其中的數(shù)據(jù)集中專門負(fù)責(zé)客戶、服務(wù)，主要是提供便捷的服務(wù)；管理集中面向的主要是風(fēng)險(xiǎn)、控制、安全；流程集中主要對底層業(yè)務(wù)，提高效率以及規(guī)范管理是最終目標(biāo)。所以，這種集中數(shù)據(jù)處理的方式，顛覆了銀行傳統(tǒng)業(yè)務(wù)處理的分布式流程，拓寬了銀行的服務(wù)范圍、時間以及空間。對于銀行會計(jì)來說，數(shù)據(jù)集中能夠?qū)崿F(xiàn)總行一本賬，改變傳統(tǒng)自成體系的分散模式，打破了會計(jì)網(wǎng)點(diǎn)傳統(tǒng)的局限性，深刻的全面的影響了銀行傳統(tǒng)的會計(jì)管理模式。

三、數(shù)據(jù)集中銀行會計(jì)管理模式的變化

會計(jì)管理模式是指會計(jì)工作的模式，可以稱為會計(jì)模式，是進(jìn)行有機(jī)的描述會計(jì)活動的許多要素和會計(jì)的基本特征，主要有會計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員職責(zé)、人事管理、隸屬關(guān)系、運(yùn)行機(jī)制等的內(nèi)容。

會計(jì)管理模式直接影響著銀行經(jīng)營的特點(diǎn)，因?yàn)樨泿刨Y金流動性很強(qiáng)，因此要求銀行管理應(yīng)該建立健全監(jiān)督機(jī)制以及管理制度。銀行傳統(tǒng)的會計(jì)管理包括銀行所有業(yè)務(wù)運(yùn)行過程，從會計(jì)對賬務(wù)的處理看，就把賬和錢分別管理；賬、表和憑證由不同的人進(jìn)行復(fù)核；賬折見面和當(dāng)日記賬、結(jié)賬；現(xiàn)金的收入是先收款再記賬、現(xiàn)金的付出是先記賬再付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)是先記付再記收、代收別的銀行票據(jù)是先收妥后進(jìn)賬；總分核對和內(nèi)外對賬，做到賬據(jù)、賬款、賬表、賬實(shí)等嚴(yán)格的會計(jì)管理的控制制度。

數(shù)據(jù)集中后銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)以及信息資源都會高度的集中，總行、一級分行能夠在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)，把整個銀行全部客戶的資料信息、賬務(wù)處理、單據(jù)審查等后臺的工作進(jìn)行集中完成，使銀行能夠采取“總行、部門、分行”的經(jīng)營模式創(chuàng)造條件，讓管理扁平化，使大量高端業(yè)務(wù)和大型企業(yè)、集團(tuán)的服務(wù)等能夠集中到總行相關(guān)部門實(shí)施完成。銀行二級分行往下的經(jīng)營性的小型分支機(jī)構(gòu)僅是分布在各個區(qū)域業(yè)務(wù)延伸的柜臺，職能已經(jīng)被轉(zhuǎn)變成營銷客戶，導(dǎo)致會計(jì)管理職能被弱化。

四、數(shù)據(jù)集中的銀行會計(jì)管理模式的改善措施

（一）完善銀行內(nèi)部的制約及監(jiān)控體系

銀行應(yīng)該規(guī)范和完善內(nèi)部崗位及會計(jì)授權(quán)等制度，依據(jù)數(shù)據(jù)集中的系統(tǒng)，建立起“計(jì)算機(jī)+人為”控制的多層次授權(quán)的制約模式，預(yù)防會計(jì)人員在操作過程出現(xiàn)違法行為；在業(yè)務(wù)管理上應(yīng)該采取嚴(yán)格的分級授權(quán)以及事后監(jiān)督，要構(gòu)建完善的會計(jì)監(jiān)督體系；根據(jù)數(shù)據(jù)集中，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制，建立內(nèi)控審計(jì)、數(shù)據(jù)系統(tǒng)等，使之形成完整的銀行會計(jì)監(jiān)督的體系；加快建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定期或動態(tài)評估，對于風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的薄弱環(huán)節(jié)，特別要加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)的監(jiān)控，完善內(nèi)控環(huán)節(jié)，有效的防范風(fēng)險(xiǎn)。

（二）建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境，防范道德風(fēng)險(xiǎn)

我國銀行初步實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)集中的管理，但在平常的經(jīng)營中，銀行管理機(jī)構(gòu)還是很難做到對所有網(wǎng)點(diǎn)行為進(jìn)行實(shí)時的監(jiān)控管理。就是在同一個操作機(jī)構(gòu)的管理關(guān)系也很復(fù)雜，管理者和操作人員也會出現(xiàn)觀念不同的現(xiàn)象，在這種情況下，特別容易就會發(fā)生嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)，有些工作人員可能就會以職務(wù)的便利通過不合法的手段取得自身利益。大量事實(shí)教訓(xùn)表明，沒有制度或許不是發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)案件的主要原因，而是不能有效的執(zhí)行制度。所以，銀行要加強(qiáng)會計(jì)人員的素質(zhì)教育，使其樹立正確的道德觀，職業(yè)觀，讓每個員工都具有風(fēng)險(xiǎn)、道德意識，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，防范道德風(fēng)險(xiǎn)，減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）及時全面的披露會計(jì)信息

數(shù)據(jù)集中的銀行會計(jì)管理要求會計(jì)的信息系統(tǒng)應(yīng)該及時的記錄并且處理銀行日常的業(yè)務(wù)活動，把銀行的會計(jì)核算工作事后進(jìn)行變成實(shí)時進(jìn)行，使會計(jì)財(cái)務(wù)管理動態(tài)化發(fā)展。數(shù)據(jù)集中后會計(jì)的信息系統(tǒng)可以方便迅速的動態(tài)的反映銀行具體的經(jīng)營及資金狀況，財(cái)務(wù)報(bào)告的披露時間、內(nèi)容和方法等也發(fā)生很大的變化。日報(bào)、月報(bào)和季報(bào)甚至年報(bào)都能夠即時生成，達(dá)到了會計(jì)信息披露及時、準(zhǔn)確、全面的最終目的。這種實(shí)時處理并且隨時能夠提供信息的強(qiáng)大特點(diǎn)是傳統(tǒng)的會計(jì)報(bào)表根本無法做到的，徹底改變了以往財(cái)務(wù)報(bào)告相對滯后性、固定的期間性特點(diǎn)，動態(tài)化使財(cái)務(wù)報(bào)告同時滿足了不同使用者需要不同信息的要求。同時，銀行管理層還能夠直接在數(shù)據(jù)中心對各級機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)情況、盈利情況進(jìn)行實(shí)時了解并掌控，把管理能力延伸到任何結(jié)點(diǎn)，強(qiáng)化了總行對各個下屬機(jī)構(gòu)的有效控制。

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