對完善集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算管理的思考

[摘要]財務(wù)預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要內(nèi)容，它是將事前預(yù)測、事中控制和事后分析相結(jié)合，是企業(yè)實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段。本文結(jié)合當(dāng)今企業(yè)面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，探討了我國集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算管理方面存在的問題，針對問題提出相應(yīng)的解決策略，為我國集團(tuán)公司在財務(wù)預(yù)算管理方面的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性思路。

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)公司 財務(wù)預(yù)算管理 思考

一、引言

“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。在集團(tuán)公司的經(jīng)營管理活動中，為了確保實現(xiàn)各項目標(biāo)，推行財務(wù)預(yù)算管理得到了越來越廣泛的認(rèn)同。財務(wù)預(yù)算管理已成為集團(tuán)層面對子、分公司日常生產(chǎn)經(jīng)營控制及績效管理的基礎(chǔ)，也是集團(tuán)總部為保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)而對子、分公司的財務(wù)控制。據(jù)介紹，歐洲100%的企業(yè)都實行了財務(wù)預(yù)算管理，在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司的財務(wù)預(yù)算管理顯得尤為重要。因此，研究集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算管理有著重要的現(xiàn)實意義。

二、財務(wù)預(yù)算的編制程序及其作用

1.財務(wù)預(yù)算的編制程序。財務(wù)預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。（1）下達(dá)目標(biāo)。（2）編制上報。（3）審查平衡。（4）審議批準(zhǔn)。（5）下達(dá)執(zhí)行。

2.財務(wù)預(yù)算管理的作用。（1）資源的有限性和企業(yè)的科學(xué)化經(jīng)營迫切需要財務(wù)預(yù)算管理，能使決策目標(biāo)具體化、系統(tǒng)化和定量化。（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制迫切呼喚企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，其有助于財務(wù)目標(biāo)的順利實現(xiàn)。（3）精細(xì)化財務(wù)管理迫切呼喚企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理，其有利于回避財務(wù)風(fēng)險。

三、我國集團(tuán)公司財務(wù)預(yù)算管理存在的問題

1.對財務(wù)預(yù)算管理的認(rèn)識存在一定的誤區(qū)。目前，部分集團(tuán)公司的領(lǐng)導(dǎo)者沒有意識到財務(wù)預(yù)算管理對于公司發(fā)展的重要性，或者對于財務(wù)預(yù)算管理的理解存在片面性，而且認(rèn)知程度不夠，通常表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）將財務(wù)計劃等同于財務(wù)預(yù)算，認(rèn)為財務(wù)預(yù)算只不過是事先制訂一個計劃。（2）在財務(wù)預(yù)算管理的初始階段見不到成效就偏向于自身利益或者成本而忽略了財務(wù)預(yù)算。（3）當(dāng)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差時，更多地強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制不準(zhǔn)確，預(yù)算趕不上變化等因素，而忽略預(yù)算的剛性。（4）沒有足夠重視財務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致各個部門出現(xiàn)不積極配合的局面。

2.財務(wù)預(yù)算編制的體系、程序及控制尚且存在不足。（1）由于有些集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)預(yù)算缺乏足夠的重視，在集團(tuán)內(nèi)部并沒有真正建立預(yù)算管理組織體系，財務(wù)預(yù)算控制僅是事后控制，事前事中控制機(jī)制沒有發(fā)揮效果。（2）財務(wù)預(yù)算并沒有實行程序化管理，也沒有通過自上而下、自下而上的協(xié)商過程，不能有效處理好各部門之間的利益關(guān)系，同時也降低了集團(tuán)公司進(jìn)行財務(wù)預(yù)算管理的權(quán)威性。（3）有的集團(tuán)公司缺乏靈敏的預(yù)算預(yù)普機(jī)制，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的偏差而導(dǎo)致預(yù)算失效。（4）對預(yù)算的控制也往往限于總體利潤規(guī)劃，并沒有把目標(biāo)層層分解落實到各分、子公司，對成員公司的預(yù)算執(zhí)行也缺乏足夠的管理。（5）在預(yù)算編制中，常以過去的活動和指標(biāo)進(jìn)行估算，沒有考慮到集團(tuán)的未來發(fā)展、市場的變化趨勢等，使預(yù)算缺乏必要的客觀性。

3.財務(wù)預(yù)算編制執(zhí)行、監(jiān)督與落實水平不高。預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性及完整性是保證財務(wù)預(yù)算管理有效開展的基礎(chǔ)性內(nèi)容，對預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督與落實工作可以說是關(guān)鍵性因素。由于對重要性認(rèn)識不足或出于自身的利益，仍會存在執(zhí)行不力甚至嚴(yán)重的隨意性及抵觸情緒。

（1）有的集團(tuán)公司沒有及時對預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督，使得預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)虎頭蛇尾的情況。（2）在預(yù)算編制的執(zhí)行與落實工作中并沒有一套相對成熟且健全的規(guī)范性體制，預(yù)算編制的執(zhí)行與落實某一程度上來講，帶有很大的隨意性。（3）企業(yè)預(yù)算資金的利用效率相對較低，資產(chǎn)流失問題相對嚴(yán)重。

四、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的對策

1.加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算管理的重視及認(rèn)識程度。企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的過程，應(yīng)高度重視預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制和調(diào)整，忽略其中任何一個環(huán)節(jié)都會對預(yù)算管理工作產(chǎn)生較大的影響。

（1）高層領(lǐng)導(dǎo)要把財務(wù)預(yù)算管理作為企業(yè)管理的一項系統(tǒng)工程加以重視，樹立“以集團(tuán)戰(zhàn)略為基礎(chǔ)實施財務(wù)預(yù)算管理”的新理念，并要直接參與。（2）營造一個有利于開展預(yù)算管理的環(huán)境，從預(yù)算的編制到預(yù)算的執(zhí)行控制，要讓全體員工參與和認(rèn)同企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理工作。

2.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)建設(shè)及編制的管理。建立并完善預(yù)算管理體制，對預(yù)算管理進(jìn)行事前、事中和事后全過程進(jìn)行管理，提前策劃潛在問題的解決方案，保證預(yù)算管理體系的完整實施。

（1）逐步建立起各級預(yù)算管理的組織體系，健全按各級責(zé)任層次劃分的責(zé)任制，努力做到權(quán)責(zé)明確，管理到位。（2）要做到預(yù)算編制的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠。本著“從大局出發(fā)，量力而行”的原則，按輕重、緩急程度進(jìn)行綜合平衡。（3）集團(tuán)總部在對市場和未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上，利用目標(biāo)管理的方法，對各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，落實到各分、子公司，形成整個集團(tuán)完整的預(yù)算體系。

3.加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算編制的執(zhí)行、監(jiān)督與控制。財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)督與控制是財務(wù)預(yù)算管理的關(guān)鍵之處，在預(yù)算執(zhí)行過程中，要按照預(yù)算適時跟蹤監(jiān)控制度，重點圍繞資金管理和成本費用管理兩大主題。

(1)在預(yù)算實施中，重視預(yù)算分析。可以按月按季度對預(yù)算實施情況和市場變化行情進(jìn)行跟蹤分析，及時發(fā)現(xiàn)偏差，找出影響預(yù)算實施的因素，發(fā)現(xiàn)不足，采取措施改進(jìn)。（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量控制。企業(yè)通過銀行貸款、發(fā)行債券等籌資渠道籌集資金時，針對預(yù)算資金管理實施科學(xué)、合理的財務(wù)控制；集團(tuán)公司應(yīng)定期編制現(xiàn)金流量預(yù)算，以便更好地控制現(xiàn)金流量。（3）在預(yù)算控制上，采用過程控制與結(jié)果控制相結(jié)合的方式。通過過程控制能及時調(diào)整預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，還能使管理人員始終從動態(tài)的角度把握企業(yè)近期的規(guī)劃目標(biāo)和遠(yuǎn)期的戰(zhàn)略布局。（4）內(nèi)部審計要使之貫穿于經(jīng)營管理的全過程。事前審計要對集團(tuán)的規(guī)劃和計劃進(jìn)行審計，確保計劃依據(jù)的可靠性；事中審計要對預(yù)算的實施進(jìn)行分析，確保經(jīng)營效果；事后審計對預(yù)算的實施情況進(jìn)行總結(jié)和分析，提高審計的監(jiān)督職能。

五、結(jié)語

總之，在激烈的市場競爭環(huán)境下，集團(tuán)公司要想持續(xù)地發(fā)展、不斷壯大，就必須審時度勢，興利除弊，做好財務(wù)預(yù)算管理，積極發(fā)揮其事前控制功能，唯有如此才有最大化的提高資金利用率，提高企業(yè)的管理效益和市場競爭能力。

參考文獻(xiàn)：

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