國家治理視角下審計機關(guān)深化國企審計的思考

[摘要]國家治理是當今世界的一個重要議題，作為國家治理的重要組成部分，國家審計理應充分發(fā)揮審計功能，服務國家治理。國企審計是國家審計的重要組成部分，其審計目標是維護國有資產(chǎn)安全，促進國有企業(yè)科學發(fā)展，促使國有企業(yè)貫徹落實有關(guān)國家宏觀政策，加強對國有企業(yè)資金、權(quán)力和責任的審計。本文試圖結(jié)合作者自己的審計實踐，從國家治理角度對審計機關(guān)如何深化國企審計進行探討，重點從國企審計范圍的拓展、國企審計方式的創(chuàng)新、國企審計整改工作的強化等方面進行分析思考，通過全面加強對國有企業(yè)的審計監(jiān)督，發(fā)揮國家審計預防、揭示、抵御三大“免疫系統(tǒng)”功能，促進實現(xiàn)國家善政良治。

[關(guān)鍵詞]國家治理 國家審計 深化 國企審計 思考

2011年7月8日，劉家義審計長在中國審計學會第三次理事論壇上提出了“國家審計是國家治理的重要組成部分——國家審計應在國家治理中發(fā)揮重要作用”這一新的理論觀點，至此，關(guān)于“國家審計與國家治理”的議題就被學術(shù)界和實務界高度重視和廣泛研究。國家審計既是國家治理“戰(zhàn)略”的重要組成部分，更是國家治理“戰(zhàn)略”的監(jiān)督、促成和實現(xiàn)力量，是國家治理的工具，應該在國家治理過程中發(fā)揮不可替代的作用。在當前我國轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式和深化國有企業(yè)改革的背景下，審計機關(guān)如何圍繞現(xiàn)階段我國國家治理的任務和目標開展企業(yè)審計工作，深化轉(zhuǎn)型，以更好的推動和服務國家治理，并從完善“國家治理”的角度深化國企審計，分析國企審計新方向、新方法具有一定現(xiàn)實意義。本文從換角度、新方法、強整改等三個方面從國家治理的視角來進行思考。

一、國家審計機關(guān)從“國家治理”角度深化國企審計的必要性

國企審計是伴隨著國有企業(yè)發(fā)展而不斷成長、成熟的，國有企業(yè)作為國有資產(chǎn)的重要組成部分，是國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，近年來經(jīng)過布局和結(jié)構(gòu)的調(diào)整，國有企業(yè)向關(guān)系國家安全和國民經(jīng)濟命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，國有企業(yè)的發(fā)展與壯大，是保證國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展、實現(xiàn)最廣大人民的根本利益和國家長治久安的物質(zhì)基礎(chǔ)，對鞏固和發(fā)展共產(chǎn)黨執(zhí)政地位與社會主義制度有著重大意義。鑒于國有企業(yè)在國民經(jīng)濟中的重要地位和我國進入“十二五”重要戰(zhàn)略機遇期，決定了審計機關(guān)有必要對國有企業(yè)的經(jīng)營管理、行業(yè)布局和監(jiān)管狀況等方面，從“國家治理”的新角度進行探索和思考，深化對國有企業(yè)的審計監(jiān)督，當好各級黨政領(lǐng)導的參謀助手，規(guī)范和促進國有企業(yè)發(fā)展，并從宏觀和微觀角度提出建設(shè)性建議，為當?shù)攸h委、政府和企業(yè)服務，發(fā)揮國家審計監(jiān)督、評價、鑒證功能，促進國家治理的完善，推進民主政治建設(shè)。

二、深化國企審計在服務國家治理中的特殊作用

國企審計是國家審計的重要組成部分，其審計目標是維護國有資產(chǎn)安全，促進國有企業(yè)科學發(fā)展，加強對國有企業(yè)資金、權(quán)力和責任的審計，推動其轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、落實宏觀政策、加強經(jīng)營管理、防控重大風險、創(chuàng)新機制制度和推進反腐倡廉。近年來，國企審計著眼于經(jīng)濟社會發(fā)展大局，圍繞黨和政府的中心工作，規(guī)范和促進了國有企業(yè)的發(fā)展，推動了社會經(jīng)濟發(fā)展。在深化國企改革、促進社會和諧、維護國有經(jīng)濟安全、貫徹落實宏觀調(diào)控政策等方面服務國家治理，在推進國家實現(xiàn)善政良治過程中發(fā)揮其“免疫系統(tǒng)”的特殊作用。

三、國家治理視角下深化國企審計的基本思路

1.圍繞黨委政府的中心工作，轉(zhuǎn)換角度拓展國企審計范圍，深化國企審計

審計機關(guān)主動地圍繞黨政工作中心和重點，通過對國有企業(yè)的微觀查處與揭露，利用國家審計的系統(tǒng)性、全局性和宏觀性的思維角度，從制度、體制和政策層面分析問題與矛盾，分析國有企業(yè)現(xiàn)有布局、發(fā)展和監(jiān)管狀況以及存在問題，結(jié)合我國經(jīng)濟社會發(fā)展存在的問題，轉(zhuǎn)換角度拓展國企審計范圍，深化企業(yè)審計。一是促進國企優(yōu)化重組，提升國企服務地方經(jīng)濟的能力。針對目前國有企業(yè)資產(chǎn)營運效率不高、抗風險能力差等問題，審計機關(guān)從推進國有企業(yè)整合重組，做強做優(yōu)國有企業(yè)，盤活國資存量的角度進行審計，提出國企優(yōu)化重組的審計建議，提升國企服務地方經(jīng)濟的能力。二是查處國企違法犯罪行為，提升地方黨委政府的威信度。社會經(jīng)濟快速發(fā)展和體制改革漸進之間的諸多矛盾，致使國有企業(yè)腐敗案件多發(fā)，群眾反映強烈，嚴重影響了黨委政府的社會公信度。審計機關(guān)主動適應黨委和政府的需求，適應人民群眾的期望，加大揭露和查處國有企業(yè)的違法違規(guī)問題。三是推進完善制度，提升黨委政府對國企的駕馭能力。審計機關(guān)應通過經(jīng)濟責任審計、專項審計調(diào)查、財務收支審計等形式的審計，總結(jié)發(fā)現(xiàn)國企治理結(jié)構(gòu)失衡、內(nèi)控監(jiān)管缺失等重大制度問題，通過審計信息、審計要情、審計專報（函）等形式，將問題和建議反饋給黨委政府等管理部門，促進完善國資監(jiān)管制度，建立健全資產(chǎn)管理，提高黨委政府對國企的監(jiān)管力度。

2.創(chuàng)新審計技術(shù)方法，通過審計信息化來深化國企審計

現(xiàn)行國有企業(yè)審計一般都是事后審計，大多采用的是傳統(tǒng)的審計查賬方法，當審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題時，國有資產(chǎn)已經(jīng)被侵占流失或存在損失風險。審計機關(guān)要更新審計觀念，積極創(chuàng)新審計方式，包括創(chuàng)新審計組織方式和采用新的審計技術(shù)方法等方面，通過審計信息化來深化企業(yè)審計，以達到及時主動地去感知企業(yè)傾向性、苗頭性問題，把風險和隱患消滅在萌芽狀態(tài)。在國有企業(yè)審計領(lǐng)域，隨著企業(yè)電子化、網(wǎng)絡(luò)化管理日益深化，國企審計實施面臨著嚴峻的信息化挑戰(zhàn)。國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)務廣、業(yè)務數(shù)據(jù)量大，而且隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，企業(yè)會計信息越來越復雜。計算機審計是提高企業(yè)審計效率的最有效手段，計算機審計的開展，使審計人員能夠從容應對國有企業(yè)海量的財務、業(yè)務信息，從大量原始、枯燥、繁雜、重復的手工操作中解脫出來，擴大審計覆蓋面，提高了審計效率，從而更有效地推進審計的深度和廣度。審計機關(guān)應用信息化帶動審計技術(shù)方法創(chuàng)新，一是要積極進行國企計算機方法體系研究，二是要積極開展國企信息系統(tǒng)審計，三是要建立國企數(shù)據(jù)庫建設(shè)，嘗試聯(lián)網(wǎng)跟蹤審計，以增強在信息化環(huán)境下查錯糾弊、規(guī)范管理、服務國家治理的能力。

3.跟蹤督促整改，促進企業(yè)審計結(jié)果公開來深化國企審計

針對被審計單位存在一些問題屢查屢犯，消極整改等問題，審計機關(guān)要在審計基礎(chǔ)上跟蹤督促整改，不斷采取措施，爭取黨委政府的重視和領(lǐng)導，通過人大的權(quán)力監(jiān)督、部門的聯(lián)動監(jiān)督和社會的輿論監(jiān)督，提升審計結(jié)果，強化審計整改工作。企業(yè)審計要在把握總體、突出重點的基礎(chǔ)上，關(guān)注宏觀，從體制、機制上加強分析，綜合提煉“精品”成果，反映出體制性障礙、制度性缺陷和重大管理漏洞方面的問題。開展從現(xiàn)象到本質(zhì)、從個別到一般、從局部到全局、從微觀到宏觀的深層次分析，提出改革體制、健全法制、完善制度、規(guī)范機制、強化管理、防范風險的建議，為政府部門完善體制、機制服務。并積極促進審計結(jié)果公開，通過公開審計結(jié)果，擴大影響力，讓社會公眾通過對審計結(jié)果的關(guān)注，參與到對權(quán)利的監(jiān)督制約當中，加強社會監(jiān)督和問責力度，以問責來促整改，解決屢審屢犯問題，促進完善體制機制制度，通過審計成果的綜合開發(fā)和利用，積極提煉“精品”成果來深化企業(yè)審計，為實現(xiàn)國家良治服務，推動經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

總之，國家審計機關(guān)要抓住企業(yè)審計新機遇，審時度勢，把握國家治理新目標，找準企業(yè)審計工作圍繞中心服務大局的結(jié)合點，緊緊圍繞經(jīng)濟又好又快發(fā)展這個中心，及時跟進監(jiān)督，注重“宏觀高度”和“微觀深度”兩個方面的結(jié)合，不斷深化國有企業(yè)審計，為國有經(jīng)濟實現(xiàn)綜合性、系統(tǒng)性和戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變發(fā)揮作用。深入貫徹落實“三個三”審計理念，深入推進項目管理創(chuàng)新、業(yè)務實施創(chuàng)新、技術(shù)方法創(chuàng)新，促進企業(yè)審計規(guī)范化、數(shù)字化，切實加強企業(yè)審計文化和職業(yè)道德建設(shè)，努力提升企業(yè)審計人員專業(yè)素質(zhì)和實務能力，深化轉(zhuǎn)型，拓展企業(yè)審計領(lǐng)域，以適應不斷變化的審計環(huán)境和國家治理目標，為國有資產(chǎn)的安全保駕護航，為實現(xiàn)國家“良治”出謀劃策，充分發(fā)揮企業(yè)審計的建設(shè)性作用。

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