對中小企業(yè)內(nèi)控制度的研究

[摘要]在我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，在整個國民經(jīng)濟中占重要地位，為經(jīng)濟的發(fā)展做出了重要貢獻，與此同時，中小企業(yè)的發(fā)展存在諸多問題，尤其內(nèi)控制度不健全、不合理嚴重影響了其健康發(fā)展，本文針對我國當前中小企業(yè)內(nèi)控存在的問題，提出了相關改進措施，以期改善中小企業(yè)內(nèi)部發(fā)展環(huán)境。

[關鍵詞]中小企業(yè) 內(nèi)控制度 管理制度

在我國最近幾年經(jīng)濟發(fā)展中，中小企業(yè)的地位和作用日益突出，對于出口創(chuàng)匯，解決就業(yè)，創(chuàng)造財政收入，以及拉動內(nèi)需起到至關重要的推動作用，有效推動了國民經(jīng)濟的發(fā)展。但中小企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境的不樂觀，尤其是中小企業(yè)內(nèi)控不健全、不科學嚴重阻礙了其發(fā)展。如何改善內(nèi)控成為中小企業(yè)當前面臨的重要議題。

一、內(nèi)控制度對中小企業(yè)的意義

內(nèi)控制度是指為維護企業(yè)資產(chǎn)安全完整，保證會計信息真實可靠，貫徹管理方針，實現(xiàn)經(jīng)營目標而采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的自我調(diào)控體系。我國中小企業(yè)資金有限，技術較低，經(jīng)營困難，一套完善、有效的內(nèi)控制度對其來說意義重大。

1.確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整。企業(yè)要想生存和發(fā)展，各項財產(chǎn)物資是最基本的物質基礎。但財產(chǎn)物資在實務中也比較容易出現(xiàn)各種舞弊行為和漏洞，企業(yè)通過建立完善有效的內(nèi)控制度，采取各種有效的控制措施，可以很好的預防、制止損失浪費和貪污舞弊行為，一方面有效的保護了財產(chǎn)物資的安全完整，另一方面有助于企業(yè)充分挖掘財產(chǎn)物資的潛力。

2.有助于提高會計信息質量。要想了解企業(yè)過去，科學預測將來，進行科學的決策必須依賴于及時、正確的會計信息。完善的內(nèi)控制度要求企業(yè)不相容職務相互分離，起到相互監(jiān)督、相互牽制的作用，從而防止舞弊發(fā)生；及時發(fā)生了內(nèi)控制度也能有效發(fā)現(xiàn)和糾正，為會計資料的真實性和可靠性提供保障。

3.保證經(jīng)濟責任貫徹落實。內(nèi)控制度是建立在“權責利”基礎上的，它明確規(guī)定了不同職能部門和人員的權利、責任和義務，使得他們能各司其責、各盡其責，保證各項工作任務順利完成，從而實現(xiàn)經(jīng)濟責任目標，提高經(jīng)濟效益。

4.有助于審計工作開展。制度基礎審計法是現(xiàn)代審計的重要標志之一，即通過對企業(yè)內(nèi)控制度測試和評價，以確定抽樣范圍和審計程序和程度等，這一方法無疑可以在很大程度上節(jié)約審計時間、資源，提高審計效率和質量。

二、我國中小企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題

1.內(nèi)控制度不健全。內(nèi)控制度不全面、不完善是目前大部分中小企業(yè)面臨的共同問題，內(nèi)控制度的設計和布局未能涉及企業(yè)各部門、業(yè)務的各環(huán)節(jié)，使得一些關鍵控制點存在內(nèi)控缺失問題。如未能建立不相容職務相互分離制度，致使企業(yè)出現(xiàn)錢賬由一人負責；業(yè)務授權、審批、經(jīng)辦和記錄由一個人包辦等。內(nèi)控制度的缺失必然會導致企業(yè)日常經(jīng)營活動找不到相關制度對其進行規(guī)范，無法發(fā)揮內(nèi)控的預防、檢查和糾正作用，使工作開展無章可循、混亂無序，影響信息的真實性、合法性。

2.內(nèi)控制度行為主體素質有待提高。人員素質低下、內(nèi)控意識淡薄。我國大部分中小企業(yè)，在人員招聘的時候把關不嚴，使得很多不合格的人員進入企業(yè)相關職能部門，單位在職人員后續(xù)教育又跟不上，企業(yè)往往忽視對財務人員思想教育和業(yè)務培訓等，導致人員素質低，對業(yè)務一知半解；另外，單位領導對內(nèi)控不重視，對相關法規(guī)制度不了解，職權較集中，甚至獨斷專行。這些都嚴重影響了內(nèi)控制度的制定和貫徹執(zhí)行。

3.內(nèi)審職能弱化。為了加強對企業(yè)的監(jiān)督，政府審計、社會審計和內(nèi)部審計構成了我國審計監(jiān)督體系，但該體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻并不明顯，內(nèi)審作為內(nèi)部控制的重要組成部分，很多企業(yè)根本沒有設立內(nèi)部審計部門，或雖設立內(nèi)部審計部門但卻不能發(fā)揮應有的作用，一些財務人員、業(yè)務負責人員、甚至是領導利用監(jiān)督不力的缺陷，進行一些列損失浪費、違法舞弊行為。

三、對策建議

1.完善內(nèi)控體系。中小企業(yè)必須根據(jù)自身經(jīng)營現(xiàn)狀，制定一套科學、健全的內(nèi)控制度。如不相容職務相互分離制度，明確各部門和人員的職責，保證經(jīng)濟業(yè)務的授權、審批、執(zhí)行、記錄等由不同部門和人員負責；建立授權審批制，經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生要求需要經(jīng)過相關授權審批；建立預算制度和實物控制制度（限制接觸及定期盤點等）等。

2.提高人員素質、增強人員內(nèi)控意識。無論員工或是領導的素質高低、對內(nèi)控的認識和重視程度均會直接影響到內(nèi)控能否順利落實。在人員招聘時可以通過詢問、調(diào)查、考試等考方式對應聘者的專業(yè)能力及思想道德水平嚴格把關；定期員工培訓機制既可以提高人員業(yè)務水平，又可以提高其思想素質水平和增強員工的工作責任感，使員工自己意識到自身工作的重要性和遵守內(nèi)控的必要性。另外，教育和宣傳也將有助于領導和職工對內(nèi)控的了解和執(zhí)行，尤其是領導必須重視內(nèi)控，否則內(nèi)控只能流于形式。

3.強化內(nèi)部審計控制。內(nèi)審必須保持應有的獨立性和客觀性，對但我領導負責并報告工作。有效的內(nèi)部審計工作能夠及時鑒定企業(yè)財務信息的真實性和合法性；評價各項經(jīng)營管理活動的合理性和效益性；檢查經(jīng)營管理方針的貫徹落實情況等。企業(yè)領導必須認命思想道德水平高、業(yè)務能力強、誠實守信、敢說真話的人員組成審計機構，這樣才能在一定程度上保證內(nèi)審人員的素質，從而保證內(nèi)審工作的獨立性和客觀性，發(fā)揮內(nèi)審在整個內(nèi)控體系中應有的作用。

四、結束語

內(nèi)控制度作為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境重要組成部分，其健全性和有效性直接影響到中小企業(yè)能否健康持續(xù)的發(fā)展。內(nèi)控制度缺失、混亂、流于形式等成為目前我國中小企業(yè)普遍存在的問題，使得內(nèi)控制度根本無法發(fā)揮應有的作用，增加了中小企業(yè)經(jīng)營成本；使得經(jīng)濟運行混亂；損失浪費、徇私舞弊行為時有發(fā)生。所以，要想使中小企業(yè)健康快速發(fā)展，加強內(nèi)控制度的研究勢在必行。

參考文獻：

[1]代晶.我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度[J].邊疆經(jīng)濟與文化，2009（11）

[2]楊雄勝.內(nèi)部控制理論新視野[J].會計研究，2005，(7)

[3]張鈞銘.現(xiàn)階段我國內(nèi)部控制制度研究[J].經(jīng)濟研究導論2009（17）

作者簡介：付道美（1984年6月），女，漢，江蘇淮安人，學歷：碩士