談企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及管理

摘 要：應(yīng)收賬款在持有時(shí)間內(nèi)，必然會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值，隨著時(shí)間的推移，還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬。應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；應(yīng)收賬款賬齡的賬齡越長，壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，企業(yè)必須采取建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度、建立企業(yè)信用管理政策等措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)；管理

中圖分類號(hào)：F275.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1673-2912X（2012）17-0138-02

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因?yàn)殇N售產(chǎn)品、材料，提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個(gè)人應(yīng)收取的款項(xiàng)，它是企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成的重要組成部分，是企業(yè)資本運(yùn)轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品價(jià)格、提供良好的售后服務(wù)等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的賒銷成為企業(yè)擴(kuò)大銷售的重要手段之一，于是就產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款在持有時(shí)間內(nèi)，必然會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值，隨著時(shí)間的推移，還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無法收回，形成壞賬，應(yīng)收賬款的規(guī)模越大，負(fù)面影響越大；另外，應(yīng)收賬款賬齡的賬齡越長，壞賬損失產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)越大。大量呆賬、壞賬的產(chǎn)生，給企業(yè)帶來了極大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此，對應(yīng)收賬款進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)該在日常資金管理活動(dòng)中，采取切實(shí)可行的措施，制定合理有效的管理辦法，充分重視應(yīng)收賬款的管理，做好應(yīng)收賬款的事先預(yù)防、事中監(jiān)督和事后回收等管理工作，盡可能減少壞賬損失，最大限度降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

一、應(yīng)收賬款存在的問題、風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）應(yīng)收賬款的不斷增加，會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高

大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，會(huì)使企業(yè)流動(dòng)資金出現(xiàn)短缺；影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。而為了企業(yè)再生產(chǎn)，企業(yè)又不得不舉債經(jīng)營。為了維持經(jīng)營，企業(yè)在高負(fù)債率經(jīng)營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用，致使經(jīng)濟(jì)效益下降，如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失。 而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

（二）應(yīng)收賬款虛增企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在虧損

雖然應(yīng)收賬款的存在將產(chǎn)生種種潛在的財(cái)務(wù)及經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)收賬款仍作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段。應(yīng)收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立，從而使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅。另外，所謂“銷售難，收款更難“已成為當(dāng)前一種普遍現(xiàn)象，為了更大程度減少企業(yè)應(yīng)收賬款的損失，以物易物相互抵賬、抹賬來清理應(yīng)收賬款實(shí)屬企業(yè)間的無奈之舉，而以物抵債的價(jià)格都會(huì)高出當(dāng)前市場價(jià)格。抵回的實(shí)物，一方面，企業(yè)再以高價(jià)抵出；另一方面，則根據(jù)需要用于生產(chǎn)或以當(dāng)前市價(jià)賠款銷售，結(jié)果是企業(yè)獲取了維持基本生產(chǎn)所需資金，又承擔(dān)了巨額損失。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)，管理制度不夠完善

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上調(diào)動(dòng)了銷售人員的工作積極性。而銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷和回扣等強(qiáng)銷的的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，卻導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎(jiǎng)懲制度是有很大關(guān)系的。相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與銷售部門核對賬目，核算與銷售脫節(jié)，問題不能及時(shí)暴露，使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回，賬齡老化，造成資金外流，給企業(yè)的正常運(yùn)營造成壓力。

二、加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理及風(fēng)險(xiǎn)防范的措施

（一）建立嚴(yán)格的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制

要加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。要引起企業(yè)管理者對應(yīng)收賬款管理的高度重視，要加強(qiáng)各部門協(xié)作，明確分工，建立有效的考核評定體系，建立銷售回款一條龍責(zé)任制，制定可行的收賬政策，加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督。

（二）建立企業(yè)信用管理政策

信用政策是在綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后對應(yīng)收賬款管理所做出的一些原則性的規(guī)定。企業(yè)可以通過評估機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評估分析，減少信用風(fēng)險(xiǎn)帶來的壞賬損失。這要求企業(yè)業(yè)務(wù)人員強(qiáng)化法律意識(shí)，充分運(yùn)用法律手段清理欠款，積極運(yùn)用法律手段加大追索債務(wù)的力度，以維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。

（三）確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)、制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，其影響因素是同行業(yè)競爭、企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力、客戶的資信程度等等。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，則不利于企業(yè)擴(kuò)大銷售收入和提高市場的競爭能力。因此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達(dá)到最大。企業(yè)在確定信用條件時(shí)應(yīng)當(dāng)比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益提供現(xiàn)金折扣就是合理的。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，以便于對資金進(jìn)行更好地運(yùn)作。

（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎(jiǎng)懲制度

有些企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與職工薪酬掛鉤，雖然從某種意義上提高了員工積極性，卻也增加了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此，要對這種制度進(jìn)行合理化的改進(jìn)，就是將薪酬的一部分拖后兌現(xiàn)，實(shí)收賬款的比例達(dá)到規(guī)定限度時(shí)才予以兌現(xiàn)。這樣就可以保證員工在擴(kuò)大銷售時(shí)將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實(shí)現(xiàn)一舉兩得。內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，以保證應(yīng)收賬款的壞賬比例的降低。

（五）建立可行的對賬制度，加強(qiáng)催收工作

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時(shí)對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時(shí)間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)。企業(yè)還要加強(qiáng)日常的催收工作，把貨款回收列入重要的議事日程，制定出相應(yīng)的營銷策略。企業(yè)應(yīng)該多增加各個(gè)部門之間的交流和溝通，信息共享，這樣無論在進(jìn)行任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)都會(huì)形成較好的工作效率和結(jié)果。

總之，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無處不在，能否管理好應(yīng)收賬款關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。企業(yè)應(yīng)把其當(dāng)作一項(xiàng)長期的、制度化的工作來抓，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的核算和管理，運(yùn)用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最小。

[責(zé)任編輯 高惠琦]

收稿日期：2012-05-11

作者簡介：李津彥（1963-），女，高級會(huì)計(jì)師，從事企業(yè)財(cái)會(huì)管理研究。