電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的探討

【摘要】電力企業(yè)是關(guān)系國(guó)計(jì)民生的支柱產(chǎn)業(yè)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系加速電力企業(yè)建設(shè)成為當(dāng)前電力企業(yè)革新的重要問(wèn)題。本文對(duì)當(dāng)前電力企業(yè)存在的問(wèn)題以及構(gòu)建策略進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè) 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

一、當(dāng)前電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

從電力企業(yè)近幾年發(fā)生的涉及會(huì)計(jì)違法違紀(jì)案件和各有關(guān)部門(mén)對(duì)電力企業(yè)審計(jì)檢查的結(jié)果看，電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題眾多，具體表現(xiàn)在：

（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，內(nèi)部缺乏壓力感

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各行業(yè)及企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加。但是電力企業(yè)作為國(guó)家壟斷型支柱企業(yè)，其面臨的競(jìng)爭(zhēng)相對(duì)較少，內(nèi)部缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和競(jìng)爭(zhēng)壓力，眾多管理策略仍停留在計(jì)劃下的賣(mài)方市場(chǎng)水平，并未形成完善和有效的內(nèi)部控制體系。

（二）內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)信息失真

電力企業(yè)投資規(guī)模巨大，資金密集但是設(shè)施卻分散，因此內(nèi)部控制在企業(yè)中的作用尤為重要。盡管我國(guó)對(duì)電力企業(yè)有系列的法律規(guī)范進(jìn)行引導(dǎo)和監(jiān)督，但執(zhí)行力仍存在很多問(wèn)題，因此內(nèi)部財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，崗位設(shè)置上的相互制約以及牽制的原則沒(méi)有得到落實(shí)；資產(chǎn)物資購(gòu)銷制度松弛，實(shí)施不夠規(guī)范，資產(chǎn)物資控制管理不足；會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息失真嚴(yán)重，存在會(huì)計(jì)資料造假和賬外賬情況，會(huì)計(jì)工作核算不實(shí)。會(huì)計(jì)信息的失真會(huì)給經(jīng)營(yíng)決策者帶來(lái)眾多決策風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息流通不暢，權(quán)責(zé)不明晰

現(xiàn)代社會(huì)是網(wǎng)絡(luò)信息的時(shí)代，企業(yè)需要有科學(xué)的信息系統(tǒng)來(lái)確保內(nèi)控組織中各成員的具體權(quán)責(zé)。我國(guó)電力企業(yè)內(nèi)部各區(qū)域在溝通上存在問(wèn)題，各崗位之間存在權(quán)責(zé)不明晰狀況，發(fā)生問(wèn)題后各自推諉責(zé)任，企業(yè)也難以追究部門(mén)或個(gè)人責(zé)任。

（四）內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺乏，監(jiān)管不力

良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系能將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，但我國(guó)的電力企業(yè)缺少健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生。資料顯示，電力公司個(gè)人經(jīng)濟(jì)犯罪率及涉案金額與其他企業(yè)相比相對(duì)較高。

（五）會(huì)計(jì)人員專業(yè)技能和素質(zhì)有待提升

電力企業(yè)的不斷擴(kuò)張壯大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的技能和素質(zhì)需求不斷提升，但是電力企業(yè)內(nèi)部對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德以及業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)上很多卻流于形式，對(duì)員工的實(shí)際素質(zhì)提升作用并不明顯。在會(huì)計(jì)人員的任用上也存在問(wèn)題，一些非專業(yè)人員通過(guò)各類關(guān)系混跡于各財(cái)務(wù)崗，并且唯領(lǐng)導(dǎo)的意志是從，以領(lǐng)導(dǎo)的意圖為辦事原則，置各類法律法規(guī)于不顧，偽造或編造會(huì)計(jì)信息，造成會(huì)計(jì)信息失真。

二、電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)思路

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，電力企業(yè)本身具有投資大、工作設(shè)施分散以及自己投入密集等特點(diǎn)，這就需要構(gòu)建以會(huì)計(jì)為核心，覆蓋企業(yè)各個(gè)層面，包括生產(chǎn)以及經(jīng)營(yíng)管理等環(huán)節(jié)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，這是電力企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的根本途徑。電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建可以從財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)兩大方面著手：一方面，財(cái)務(wù)控制側(cè)重于對(duì)企業(yè)的各類財(cái)務(wù)活動(dòng)如投資、籌資以及收益等進(jìn)行約束以及監(jiān)督，其對(duì)象主要是資金；另一方面，會(huì)計(jì)控制則更側(cè)重對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)、工程、成本費(fèi)用以及債權(quán)債務(wù)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，其控制對(duì)象主要為企業(yè)中產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)行為的人。在具體實(shí)施中，又以財(cái)務(wù)控制為電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重點(diǎn)。

因此，電力企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建思想可以從以下方面展開(kāi)：必須以《會(huì)計(jì)法》和《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合電力企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及需求，以內(nèi)部會(huì)計(jì)的核算以及監(jiān)督為中心，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工及管理涉及的各環(huán)節(jié)制定整套既適合操作又便于監(jiān)督的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，通過(guò)規(guī)范的體系來(lái)對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行規(guī)范，以保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全防范風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的對(duì)策

沒(méi)有完善的內(nèi)部控制就無(wú)法適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)的要求，就難以在日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中生存和發(fā)展。鑒于此，電力企業(yè)要積極采取有效措施，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行力度。

（一）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指各電力企業(yè)通過(guò)識(shí)別、衡量和分析風(fēng)險(xiǎn)，用經(jīng)濟(jì)合理的方法綜合處理、有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)最大安全保障和經(jīng)濟(jì)效益的科學(xué)管理方法。發(fā)電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立在電價(jià)預(yù)測(cè)、電力成本分析、燃料供應(yīng)計(jì)劃、電力能力分析、運(yùn)行計(jì)劃、檢修計(jì)劃、資源優(yōu)化、市場(chǎng)分析以及風(fēng)險(xiǎn)分析等功能之上。因此，必須注重企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的建沒(méi)。在全體員工參與合作和專業(yè)管理相結(jié)合的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)實(shí)際規(guī)模大小、管理水平、風(fēng)險(xiǎn)程度等方面的因素，建立一個(gè)包括風(fēng)險(xiǎn)管理人、一般專業(yè)管理人、非專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人和外部的風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)等規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。另外還要建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

（二）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督

完善的內(nèi)控體系需要各項(xiàng)內(nèi)控制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，當(dāng)前電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的首要任務(wù)就是整理會(huì)計(jì)管理制度，完善內(nèi)控制度，從制度上對(duì)以往存在的漏洞進(jìn)行修復(fù)：首先，做好事前控制，構(gòu)建有力的預(yù)防機(jī)制，通過(guò)職位不相容等制度來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)安全；其次，設(shè)置會(huì)計(jì)日?？己酥贫?；再次，事后檢查制度，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極實(shí)施。

（三）對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全過(guò)程做好控制

企業(yè)需要對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程做好控制。對(duì)電力企業(yè)而言，其控制的重點(diǎn)應(yīng)圍繞采購(gòu)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、資金管理環(huán)節(jié)等方面展開(kāi)。第一，采購(gòu)中最好根據(jù)庫(kù)存定額法實(shí)施，確保正常原料供應(yīng)前提下合理庫(kù)存，避免采購(gòu)浪費(fèi)。大宗主要原料以公開(kāi)招標(biāo)方式購(gòu)買(mǎi)，降低成本；第二，電力企業(yè)的產(chǎn)品銷售關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，必須確保整個(gè)過(guò)程如價(jià)格制定、費(fèi)用回收以及電量輸送等的計(jì)劃合理性；第三，加強(qiáng)資金管理，主要通過(guò)會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制以及財(cái)務(wù)收支審批制度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度實(shí)施考核，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督

要保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系真正發(fā)揮作用，必須對(duì)其實(shí)施進(jìn)行檢查與考核，以保證內(nèi)控制度的實(shí)施及完善。企業(yè)需要以部門(mén)或崗位為基礎(chǔ)單位，對(duì)其執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，比對(duì)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核，對(duì)于執(zhí)行積極的給予精神、精神的獎(jiǎng)勵(lì)或職位上的提升，對(duì)不依照制度執(zhí)行的違規(guī)行為堅(jiān)決給予處罰，只有獎(jiǎng)懲結(jié)合壓力與動(dòng)力并用才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

（五）加大培訓(xùn)力度，提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

在電力企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)提升也是重點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)人員作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的責(zé)任承擔(dān)者，更新知識(shí)提升能力刻不容緩：一方面，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力以及專業(yè)技能的培訓(xùn)；另一方面，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育，讓財(cái)務(wù)人員充分認(rèn)識(shí)自身工作的性質(zhì)以及重要性，依法依制度辦事。

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作者簡(jiǎn)介：李紅（1980-），女，漢族，遼寧省營(yíng)口市人，中級(jí)會(huì)計(jì)師，中央財(cái)經(jīng)MPACC在職會(huì)計(jì)碩士在讀。