淺析新形勢下銀行內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)的有效履行

【摘要】現(xiàn)代商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，金融市場環(huán)境日趨復(fù)雜，內(nèi)外部形勢發(fā)展變化對內(nèi)部審計(jì)提出了更高更新的要求。內(nèi)審人員如何充分發(fā)揮自身作用，滿足銀行不斷變化發(fā)展的需要及外部監(jiān)管要求，是第一要務(wù)。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行 內(nèi)部審計(jì) 人員職責(zé) 履行

一、新形勢下商業(yè)銀行面臨諸多挑戰(zhàn)，對內(nèi)部審計(jì)提出了更高更新的要求

（一）現(xiàn)代支付體系的電子化趨勢及變革完善，越來越依賴系統(tǒng)技術(shù)支持

為防控銀行內(nèi)部系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)，專項(xiàng)業(yè)務(wù)審計(jì)及信息技術(shù)審計(jì)（IT審計(jì)）顯得日益重要。

現(xiàn)代支付體系的電子化趨勢越來越明顯，且未來十年，比互聯(lián)網(wǎng)更強(qiáng)大的物聯(lián)網(wǎng)發(fā)展，將使電子銀行的外部環(huán)境發(fā)生質(zhì)的飛躍，電子銀行業(yè)務(wù)將被推向高峰。隨著物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的推進(jìn)，今后使用電子貨幣的不僅是人，也有可能是“智能化”物品，這就要求商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)體系相應(yīng)升級，提高電子銀行智能水平，同時電子銀行的交易方式、交易平臺也要調(diào)整，以便適應(yīng)交易領(lǐng)域、交易規(guī)模的成倍增長。系統(tǒng)技術(shù)的不斷升級，內(nèi)部審計(jì)如何滿足上述趨勢發(fā)展變化要求，是亟待解決的課題。

（二）銀行經(jīng)營國際化、多元化，促使審計(jì)的廣度和深度不斷延展

為提高自身競爭能力和盈利能力，商業(yè)銀行的分支機(jī)構(gòu)及業(yè)務(wù)呈國際化發(fā)展趨勢，為審計(jì)工作發(fā)展提供了更多空間，海外業(yè)務(wù)審計(jì)及新型業(yè)務(wù)審計(jì)提上了日程。

（三）商業(yè)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求推動了內(nèi)部審計(jì)向更高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)

2008年金融危機(jī)，暴露出金融監(jiān)管存在嚴(yán)重漏洞，加深了各國對系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管以及審慎性監(jiān)管的認(rèn)識，促使國際銀行業(yè)的監(jiān)管目標(biāo)逐漸趨同。各國加快了金融監(jiān)管的改革步伐，提高了監(jiān)管資本的要求，并加強(qiáng)了對銀行激勵約束機(jī)制的監(jiān)管。為滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求，內(nèi)部審計(jì)必須遵循更高標(biāo)準(zhǔn)。

二、審計(jì)人員的內(nèi)功修煉

審計(jì)人員應(yīng)從以下六個方面修煉內(nèi)功，才能不斷提高審計(jì)效果和效率，滿足上述內(nèi)外部發(fā)展需要。

（一）善于學(xué)習(xí)，不斷提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)

1.加強(qiáng)學(xué)習(xí)，適應(yīng)變化發(fā)展需要。隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)金融形勢的發(fā)展變化，為滿足監(jiān)管要求、市場需求及業(yè)務(wù)發(fā)展需要，銀行的各項(xiàng)規(guī)章制度也緊跟業(yè)務(wù)步伐，不斷更新出臺。審計(jì)對象的情況千差萬別、各具特色，審計(jì)人員每天均面臨新的挑戰(zhàn)，審計(jì)人員要適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展需求，就必須善于學(xué)習(xí)和不斷鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)和技術(shù)，不斷更新專業(yè)知識、完善知識結(jié)構(gòu)，熟悉和掌握相關(guān)規(guī)章制度及其相應(yīng)的適用范圍、時限與銜接程度，與時俱進(jìn)，具備足夠的專業(yè)素質(zhì)，適應(yīng)海外審計(jì)、IT審計(jì)的要求。

2.學(xué)以致用，提高實(shí)際工作能力。把學(xué)與用緊密結(jié)合，通過歸納整理繁雜的業(yè)務(wù)資料和信息，綜合分析帶有普遍性、傾向性問題，加深對問題原因、影響及建議的認(rèn)識，提出建設(shè)性的意見和建議，上報(bào)有內(nèi)容、有深度的審計(jì)報(bào)告和信息，為銀行高層領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供參考，不斷提高自身發(fā)現(xiàn)問題、分析判斷、解決問題的能力。

（二）注重現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)與非現(xiàn)場技術(shù)的融合，提高非現(xiàn)場審計(jì)能力

重視現(xiàn)場經(jīng)驗(yàn)與非現(xiàn)場技術(shù)的結(jié)合，學(xué)習(xí)研究重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)案例，認(rèn)真分析違規(guī)行為的特征，在熟悉了解業(yè)務(wù)、產(chǎn)品操作流程和制度規(guī)定的基礎(chǔ)上，創(chuàng)建模型實(shí)現(xiàn)審計(jì)查證思路，提升非現(xiàn)場二期系統(tǒng)的應(yīng)用水平和審計(jì)模型創(chuàng)新研發(fā)能力，準(zhǔn)確鎖定疑點(diǎn)，提升審計(jì)監(jiān)測的效果。

（三）加強(qiáng)審計(jì)專業(yè)化研究，為推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)化建設(shè)打好基礎(chǔ)

審計(jì)人員應(yīng)集中精力對各類審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行深層次、系統(tǒng)化和有建樹的持續(xù)研究，并以此為立足點(diǎn)，培養(yǎng)和發(fā)展自身專業(yè)特長，積極爭取加入專業(yè)人才庫，成為業(yè)務(wù)知識精深、審計(jì)技能嫻熟的專業(yè)型項(xiàng)目主審人或研究型帶頭人；構(gòu)建審計(jì)知識庫，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)共享；使審計(jì)系統(tǒng)整體專業(yè)水平與銀行業(yè)務(wù)發(fā)展保持同步，為審計(jì)機(jī)構(gòu)專業(yè)化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）審計(jì)人員的查證能力是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的強(qiáng)有力保證

審計(jì)查證是否到位，關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與適當(dāng)性，是審計(jì)項(xiàng)目順利實(shí)施的保障。審計(jì)人員應(yīng)保持高度的審計(jì)職業(yè)謹(jǐn)慎，通過收集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，對具體審計(jì)事項(xiàng)做出是否真實(shí)、合理的職業(yè)判斷，充分發(fā)揮審計(jì)職能作用，降低風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員的查證能力主要體現(xiàn)在以下三個方面：一是抓住實(shí)質(zhì)，不能僅查表面或賬面問題，要“透過現(xiàn)象看本質(zhì)”，揭露實(shí)質(zhì)性的問題。二是要透徹，不能就問題論問題，要“追根溯源”發(fā)現(xiàn)深層次的原因及問題。在審計(jì)查證過程中，不能只注重問題產(chǎn)生的結(jié)果，對問題產(chǎn)生根源應(yīng)做進(jìn)一步的追蹤查證，否則深層次的問題就會被忽略。三是要注重可靠性及準(zhǔn)確性，不能僅依靠內(nèi)部證據(jù)，要“內(nèi)外兼顧”充分印證問題是否成立。特別是在核查經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)時，審計(jì)人員要充分關(guān)注審計(jì)證據(jù)的可靠性，外部證據(jù)的效力優(yōu)于內(nèi)部證據(jù)。對經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)做出審計(jì)結(jié)論時，應(yīng)充分獲取內(nèi)外部審計(jì)證據(jù)，相互印證，做出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論，避免產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）鍛煉溝通交流能力，使審計(jì)工作事半功倍

審計(jì)工作中難免會遇到審計(jì)對象心懷芥蒂，不愿意提供所需審計(jì)信息，或良好審計(jì)建議不被審計(jì)對象采納的情況，如何解決這一難題，審計(jì)人員的溝通技巧非常重要。

由于審計(jì)主體和被審計(jì)對象角色不同，所處位置不同，對審計(jì)的認(rèn)識也不同。因此，溝通時，審計(jì)人員應(yīng)充分運(yùn)用溝通的黃金法則和白金法則，換位思考，站在自己的角度想，也站在別人的角度思考，與審計(jì)對象展開良性雙向互動。善于傾聽對方想法，少講多聽，不打斷對方的談話；通過聆聽接收口頭信息，理解其含義并做出反應(yīng)。并平等對待被審對象，給別人解釋和說明的機(jī)會和時間，否則，信息交流不對稱，不能修正自己的判斷，難于做出客觀全面的評價(jià)。

審計(jì)的溝通交流技巧對于建立良好的人際關(guān)系、創(chuàng)造和諧的工作氛圍、實(shí)現(xiàn)有效的信息交流、保證審計(jì)工作順利開展具有十分重要的作用。

（六）增強(qiáng)責(zé)任意識，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)行力

審計(jì)人員的各種能力最終體現(xiàn)在高效的執(zhí)行力，是核心競爭力，就是對領(lǐng)導(dǎo)交辦的工作雷厲風(fēng)行，對重大審計(jì)發(fā)現(xiàn)一查到底；嚴(yán)于律己，不找任何借口，腳踏實(shí)地，力爭做到更好。

責(zé)任勝于能力，專業(yè)知識和業(yè)務(wù)技能再高，沒有責(zé)任心，就談不上執(zhí)行力。因此，樹立審計(jì)人員的責(zé)任意識，增強(qiáng)責(zé)任心，是提高審計(jì)執(zhí)行力的關(guān)鍵所在。明確崗位職責(zé)，增加約束激勵措施，充分調(diào)動審計(jì)人員的工作積極性，增強(qiáng)審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感。

當(dāng)代唯一不變的就是變，審計(jì)人員只有自覺將提升審計(jì)能力作為當(dāng)前和未來一段時期的重要戰(zhàn)略任務(wù)，并長抓不懈，努力提升自身能力，才能更好地服務(wù)經(jīng)營大局，支持業(yè)務(wù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》-中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會.

[2]《語言的突破》-卡耐基.

作者簡介：董瑞，女，漢族，云南昆明人，本科學(xué)歷，國際注冊內(nèi)部審計(jì)師，就職于建行云南總審計(jì)室。