淺析企業(yè)應(yīng)收賬款的管理

[摘 要]應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)。企業(yè)為穩(wěn)定銷售渠道，擴大銷路、增加市場占有份額等大量運用賒銷政策，使得企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難。本文從我國目前企業(yè)應(yīng)收賬款主要存在的問題入手，提出了加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理的相關(guān)對策。

[關(guān)鍵詞]應(yīng)收賬款， 管理， 問題， 對策

應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項和代墊的運雜費，它是企業(yè)采取信用銷售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分。

應(yīng)收賬款形成的直接原因是賒銷。賒銷可以穩(wěn)定銷售渠道、擴大商品銷路、增加市場占有份額；賒銷還能減少庫存，降低倉儲費用等。賒銷形成的應(yīng)收賬款是一把雙刃劍，既能給公司帶來好處，但也要付出一定代價，可能給公司帶來風(fēng)險。如客戶拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來越大，甚至收不回。應(yīng)收賬款過大，還造成企業(yè)大量的流動資金沉淀，導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響資金周轉(zhuǎn)，加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重的還可能影響企業(yè)到的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。

應(yīng)收賬款管理是一個企業(yè)管理的重中之重。加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，制定相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理辦法，使應(yīng)收賬款保持在合理范圍內(nèi)，使其發(fā)揮最大的效益，盡量減少應(yīng)收賬款給企業(yè)帶來的負(fù)面影響。使其既能穩(wěn)定銷售，又能保證企業(yè)資金運轉(zhuǎn)。

一、目前我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在問題

1.盲目賒銷，壞賬較多。有些企業(yè)盲目賒銷，只顧擴大銷售，對購貨企業(yè)應(yīng)收賬款放得太松，忽視了貨款的回收。造成最直接影響的是影響企業(yè)資金運作，最壞的結(jié)果是應(yīng)收賬款不能收回，在企業(yè)中形成大量的呆賬、死賬。

2.緊縮供貨，客戶流失。一些企業(yè)對應(yīng)收賬款管得又太死，會出現(xiàn)不給錢不發(fā)貨，緊縮供貨現(xiàn)象，這將會影響企業(yè)的銷售，造成部分客戶流失，使產(chǎn)品的市場占有率降低。

3.壞賬確認(rèn)不及時，造成虛增資產(chǎn)。有些企業(yè)對應(yīng)收賬款管理不到位，甚至是有些企業(yè)把應(yīng)收賬款作為調(diào)節(jié)企業(yè)利潤的手段，可能有有意對已經(jīng)成為呆賬的應(yīng)收賬款不及時確認(rèn)，已無法收回的應(yīng)收賬款在賬上長期掛賬，不計提壞賬準(zhǔn)備，造成企業(yè)資產(chǎn)虛增。

4.缺乏資信管理。由于對客戶缺少嚴(yán)格的資信管理，造成銷售管理失控，應(yīng)收賬款居高不下，企業(yè)流動資金緊張。

5.賬款回收職責(zé)不清，形成惡性循環(huán)。企業(yè)往往重銷售輕回收，對銷售人員的業(yè)績考核往往只與企業(yè)的經(jīng)濟效益掛鉤，未將應(yīng)收賬款納入對銷售人員的業(yè)績考核中。銷售部門只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，造成大量賒銷款項。賬款回收時，職責(zé)不清，相互推諉，造成前清后欠的惡性循環(huán)。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理的有效對策

1.制定應(yīng)收賬款管理辦法。制定應(yīng)收賬款管理辦法，明確各部門管理職責(zé)。加強應(yīng)收賬款的管理，既不能盲目賒銷造成呆賬、死賬；又不能緊縮供貨，造成客戶流失。

2.真實反映企業(yè)資產(chǎn)狀況。對確實不能收回的應(yīng)收賬款及時計提壞賬準(zhǔn)備，準(zhǔn)確反映企業(yè)真實資產(chǎn)狀況。并對每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，便于應(yīng)收賬款的及時回收及減少壞賬損失。

3.做好客戶資信管理。應(yīng)收賬款管理工作要做的好，最重要是制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策。了解客戶的信用狀況對于企業(yè)防范風(fēng)險、擴大交易、提高利潤、減少損失尤為重要。信息收集已經(jīng)成為信用社會經(jīng)濟繁榮與穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)。

一般說來，客戶的資信程度通常取決于5個方面，即客戶的品德、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說的“5C”系統(tǒng)，這五個方面的信用資料可以通過其財務(wù)報表、信用評級報告、商業(yè)交往信息等途徑取得。

企業(yè)對客戶的信用情況做出判斷后，建立客戶檔案，除客戶的基本資料如姓名、電話、住址等以外，還需著重記錄客戶的財務(wù)狀況、資本實力以及歷史往來記錄等，并對每一客戶確定相應(yīng)的信用等級。但需注意的是，信用等級并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶的最新變化保持一致。對于不同信用等級的客戶，企業(yè)在銷售時就要采取不同的銷售策略及結(jié)算方式。

4.加強應(yīng)收賬款的日常管理。應(yīng)收賬款的日常管理包括事前、事中、事后的管理。(1)事前做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶付款的及時程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。 檢查客戶是否突破信用額度。企業(yè)對客戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄，并注意檢驗客戶所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。 一旦超過信用額度，及時提醒業(yè)務(wù)部門，停止賒銷。掌握客戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控客戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與客戶聯(lián)系提醒其盡快付款。 (2)事中企業(yè)為加強對應(yīng)收賬款的管理，財務(wù)部門在總分類賬的基礎(chǔ)上，又按信用客戶的名稱設(shè)置明細(xì)分類賬，來詳細(xì)地、序時地記載與各信用客戶的往來情況。對每筆賒銷業(yè)務(wù)及時進行會計核算，并定期對每筆賒銷款項金額的增減及賬齡的變動情況進行及時統(tǒng)計，使企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)的應(yīng)收賬款情況及時掌握和了解。 企業(yè)銷售部門、財務(wù)部門、倉儲部門要及時溝通，按時對賬，形成從業(yè)務(wù)到財務(wù)到倉儲各環(huán)節(jié)緊密相扣，人人負(fù)責(zé)，及時收款并形成良性循環(huán)。(3)事后對于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析，并加緊催收，因為賬款最忌諱不及時追討。確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為:信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律等。確定合理的討債方法。若客戶確實遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進行應(yīng)收賬款債權(quán)重整:接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償;改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定分期償債計劃;修改債務(wù)條件，延長付款期，甚至減少本金，激勵其還款;在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷蛻舻摹伴L期投資”，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，達到收回款項的目的。

5.形成應(yīng)收賬款責(zé)任管理，制定回收責(zé)任制。建立賒銷審批制度，責(zé)任審批制定要嚴(yán)格執(zhí)行，落到實處。每筆賒銷都要做到手續(xù)完備嚴(yán)密，并制定完善的資金回收考核責(zé)任制度。將回收款作為考核銷售部門業(yè)績的一項指標(biāo)，只有把應(yīng)收賬款回收率與個人收益相結(jié)合，才能最大程度加強貨款的回收。