淺析如何預(yù)防和治理“小金庫(kù)”

[摘 要]小金庫(kù)”是滋生腐敗現(xiàn)象的肥沃土壤?！靶〗饚?kù)”問(wèn)題屢禁不止，其原因是：部門(mén)和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)、監(jiān)督制約和管理機(jī)制不健全、相關(guān)法律支持力度不夠、懲處不力等。從源頭上治理“小金庫(kù)”，必須要把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的任務(wù)有重點(diǎn)地加以治理。其關(guān)鍵是要加大懲處力度，完善相關(guān)制度，進(jìn)一步規(guī)范資金渠道，培育有利于治理“小金庫(kù)”的人文環(huán)境，從而建立起治理“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效機(jī)制。

[關(guān)鍵詞]小金庫(kù) 預(yù)防 治理

“小金庫(kù)”問(wèn)題由來(lái)已久，屢禁不止，可以說(shuō)是一個(gè)“頑癥”， 在近幾年來(lái)查處的貪污、受賄等職務(wù)犯罪案件中，很多案件與“小金庫(kù)”有著直接聯(lián)系，也折射出“小金庫(kù)”的危害之大，已成為腐敗的溫床。 做為鐵路運(yùn)輸企業(yè)，必須堅(jiān)持標(biāo)本兼治、堵疏結(jié)合、懲防并舉、綜合治理的方針，逐步建立起適應(yīng)路局企業(yè)管理體制下預(yù)防和懲治“小金庫(kù)”體系。下面就“小金庫(kù)”的形成、審查及預(yù)防進(jìn)行淺析。

一、“小金庫(kù)”的形成及其原因

形成“小金庫(kù)”的花樣繁多，但歸根結(jié)底無(wú)外乎兩種，一是隱瞞截留收入，使資金不入單位財(cái)務(wù)賬形成；二是虛列支出，套取資金，使資金脫離單位財(cái)務(wù)賬形成?！靶〗饚?kù)”產(chǎn)生的原因主要是：

1.部門(mén)和個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)。一些單位推行部門(mén)利益和個(gè)人利益至上，以“小金庫(kù)”的形式為單位和職工發(fā)獎(jiǎng)金，謀福利。也有一些單位打著為單位和職工謀福利幌子，將“小金庫(kù)”作為沽名釣譽(yù)的資本。甚至出于跑官買(mǎi)官的目的，將“小金庫(kù)”當(dāng)成個(gè)人的“提款機(jī)”，用于行賄及揮霍，甚至貪污私分。

2.監(jiān)督管理機(jī)制不健全。一是預(yù)算制度不完善。預(yù)算缺乏剛性，存在審批不嚴(yán)、彈性執(zhí)行等問(wèn)題。二是財(cái)務(wù)管理制度存在薄弱環(huán)節(jié)。會(huì)計(jì)信息失真，發(fā)票管理失控，現(xiàn)金管控不嚴(yán)，資金體外循環(huán)的問(wèn)題較為突出。三是監(jiān)督制約的長(zhǎng)效機(jī)制不健全。目前還缺乏對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行有效監(jiān)控的信息技術(shù)手段，缺乏群眾監(jiān)督。

3.懲處不力震懾不足。這些年來(lái)，雖然多次組織對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清理，但對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題多是重經(jīng)濟(jì)處罰，輕人事處分，一般只作收繳和單位罰款，而對(duì)相關(guān)責(zé)任人特別是單位負(fù)責(zé)人處分較輕甚至不追究責(zé)任。查處“小金庫(kù)”的事實(shí)表明，沒(méi)有單位負(fù)責(zé)人特別是“一把手”的首肯、默許和縱容，“小金庫(kù)”是很難形成的，不管住領(lǐng)導(dǎo)，“小金庫(kù)”就很難根治。但目前對(duì)私設(shè)“小金庫(kù)”的單位領(lǐng)導(dǎo)的懲處，往往不夠嚴(yán)厲，不足以起到震懾的作用。

二、“小金庫(kù)”的審查方法

1.收支排查法：排查單位的收支項(xiàng)目，如房屋租金、出售廢料、定資產(chǎn)變賣(mài)、投資收益等，看是否有少入賬、不入賬現(xiàn)象，支出要查大額支出，看是否有虛列支出轉(zhuǎn)移資金的問(wèn)題。

2.實(shí)物清查法：主要是清查實(shí)物資產(chǎn)和特殊物品如房產(chǎn)、車(chē)輛等是否賬實(shí)相符，從而發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”線索。

3.外圍調(diào)查法：“小金庫(kù)”的資金來(lái)源雖然隱蔽，但一般都會(huì)在付款單位的賬上有所反映。因此，要重點(diǎn)的選擇到被查單位的相關(guān)單位去調(diào)查核對(duì)。這些相關(guān)單位主要包括被收費(fèi)單位、銷(xiāo)售產(chǎn)品單位、采購(gòu)物資單位、被投資單位、承租資產(chǎn)單位、提供餐飲娛樂(lè)服務(wù)的單位等。

4.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)法：采取突擊盤(pán)點(diǎn)被檢查單位出納員的金柜、卷柜、辦公桌，對(duì)現(xiàn)金、支票、有價(jià)證券等進(jìn)行細(xì)致的清查、登記，并與相關(guān)賬簿核對(duì)。如果賬實(shí)不符，不論長(zhǎng)款短款都可能存在“小金庫(kù)”和其他違紀(jì)問(wèn)題，需要進(jìn)一步查證。

5.清查“往來(lái)”法：“小金庫(kù)”有的不在本單位，而是存在往來(lái)關(guān)系戶或下屬單位那里，從往來(lái)賬上可以看出蛛絲馬跡。審查往來(lái)賬時(shí)，一看往來(lái)發(fā)生和結(jié)算的單位名稱是否一致，二看往來(lái)款項(xiàng)支付的事由是否合理，三看款項(xiàng)支付手續(xù)是否正常，四看列作呆賬核銷(xiāo)的條件是否充分，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)則進(jìn)行追查。

6.債權(quán)債務(wù)核實(shí)法：有業(yè)務(wù)往來(lái)單位的，到往來(lái)單位核實(shí)債權(quán)債務(wù)情況，要重點(diǎn)關(guān)注是否存在回收資金未入賬、出借利息收入不入賬的情況；核實(shí)債務(wù)要重點(diǎn)關(guān)注是否存在借入資金不入賬的情況。

7.“下審一級(jí)”法：“下審一級(jí)”法就是到基層單位了解主管部門(mén)的收費(fèi)情況，和兩單位間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況。

三、從源頭上治理“小金庫(kù)”的對(duì)策措施

“小金庫(kù)”治理的軌跡可以看出，“小金庫(kù)”的存在有一定的慣性，必須要樹(shù)立長(zhǎng)期性、艱巨性的“治理”思路。因此，要把日常治理與專(zhuān)項(xiàng)治理行動(dòng)結(jié)合起來(lái)。對(duì)“小金庫(kù)”范疇進(jìn)行規(guī)范界定，制定近期和中長(zhǎng)期工作目標(biāo)。同時(shí)，明確現(xiàn)階段治理“小金庫(kù)”工作的重點(diǎn)，堅(jiān)持疏堵結(jié)合，加強(qiáng)制度建設(shè)，明確各方責(zé)任。

1.加強(qiáng)宣傳教育，營(yíng)造防治“小金庫(kù)”氛圍

加強(qiáng)對(duì)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部的法律法規(guī)和職業(yè)道德教育，提高對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)的認(rèn)識(shí)，要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管，約束經(jīng)濟(jì)行為，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序。充分利用媒體等進(jìn)行多形式、多渠道、多層次、多角度強(qiáng)化宣傳，使設(shè)立“小金庫(kù)”違法、犯罪的觀念深入人心，增強(qiáng)自覺(jué)抵制 “小金庫(kù)”的意識(shí)，筑牢拒腐反腐的堤壩。

2.健全財(cái)務(wù)制度，源頭防治“小金庫(kù)”問(wèn)題發(fā)生

嚴(yán)格按照法律規(guī)章的規(guī)定，制定監(jiān)督制約制度，并不斷完善，認(rèn)真執(zhí)行。

（1）加強(qiáng)預(yù)算的合理性、科學(xué)性，使預(yù)算能夠全面反映收支內(nèi)容，不得巧立名目、套取資金。

（2）從嚴(yán)支出管控，健全支出管理制度，嚴(yán)防多頭支出和預(yù)算外開(kāi)支。重大項(xiàng)目支出必須經(jīng)過(guò)集體研究，并附集體討論意見(jiàn)。

（3）完善內(nèi)控體系，建立崗位互控、部門(mén)聯(lián)控、責(zé)權(quán)對(duì)等、有效適用的內(nèi)控制度，以保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)資產(chǎn)安全完，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)控。

3.加大監(jiān)督處罰力度，使領(lǐng)導(dǎo)干部抵制“小金庫(kù)”

要把查處 “小金庫(kù)”作為一項(xiàng)重要工作內(nèi)容，納入黨風(fēng)廉政建設(shè)的主要目標(biāo)。要充分發(fā)揮紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)的作用，建立信息平臺(tái)，實(shí)行信息共享，形成監(jiān)督合力。

（1）要經(jīng)常性開(kāi)展突出稽查活動(dòng)。根據(jù)對(duì)被檢查單位的行業(yè)特點(diǎn)、部門(mén)權(quán)責(zé)、內(nèi)部管理等情況，進(jìn)行綜合分析、周密安排，根據(jù)掌握的線索資料，準(zhǔn)確判斷重點(diǎn)突查。

（2）暢通舉報(bào)渠道。在紀(jì)檢、財(cái)審等部門(mén)設(shè)立防治“小金庫(kù)”舉報(bào)渠道，受理群眾舉報(bào)，一經(jīng)核實(shí)要對(duì)舉報(bào)者進(jìn)行重獎(jiǎng)。對(duì)群眾反映的問(wèn)題，要認(rèn)真調(diào)查，弄清事實(shí)，做到事事有落實(shí)，件件有回音。

（3）認(rèn)真研究和掌握“小金庫(kù)”產(chǎn)生的規(guī)律和手段，采取自查與抽查相結(jié)合，日常檢查與專(zhuān)項(xiàng)檢查相結(jié)合的辦法，集中力量查處一批大案要案。特別是對(duì)堅(jiān)持原則、維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、勇于和違法違紀(jì)行為做斗爭(zhēng)的人員，要制定具體的鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)措施進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以弘揚(yáng)正氣。把治理“小金庫(kù)”工作納入對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的考核。對(duì)“小金庫(kù)”進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰的同時(shí)，要切實(shí)強(qiáng)化黨紀(jì)政紀(jì)處分及刑事責(zé)任的追究。