中小企業(yè)稅收籌劃問題研究

[摘 要]近年來在我國市場經(jīng)濟(jì)政策的不斷扶持下，中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)成為保持我國經(jīng)濟(jì)增長的重要組成部分。我國各種稅務(wù)政策及法律規(guī)定不斷革新，調(diào)整中小企業(yè)稅收籌劃方式對(duì)于提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，減輕稅負(fù)保證企業(yè)健康發(fā)展具有重要的意義。本文首先概述了稅收籌劃的內(nèi)涵及特點(diǎn)，進(jìn)而分析了中小企業(yè)稅收籌劃工作面臨的主要問題，并有針對(duì)性的提出了改革措施，可以為中小企業(yè)稅收籌劃工作管理提供一定的參考。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 稅收籌劃 法律政策

一、中小企業(yè)稅收籌劃概述

稅收籌劃是指企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中，在不違背國家政策以及各項(xiàng)法律規(guī)定的前提下，為了提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益，對(duì)企業(yè)的投資、經(jīng)營以及生產(chǎn)活動(dòng)進(jìn)行安排策劃，以盡可能的節(jié)約企業(yè)稅款，相應(yīng)的提高稅后收益。稅收籌劃與偷稅避稅有著本質(zhì)的區(qū)別，是憑借法律賦予的正當(dāng)權(quán)利對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的規(guī)劃，屬于合法的事先性籌劃。稅收籌劃可以幫助企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中減少納稅成本，提高利潤受益，借助于稅收政策中經(jīng)濟(jì)選擇條款的利用，為企業(yè)獲得額外的稅收利益。同時(shí)稅收籌劃需要對(duì)各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行分析，因而有助于企業(yè)了解法律法規(guī)針對(duì)經(jīng)濟(jì)行為的各項(xiàng)規(guī)定，避免違法經(jīng)濟(jì)行為的發(fā)生。稅收籌劃主要具有以下特點(diǎn)：

1.稅收籌劃是基于企業(yè)等納稅部門立場進(jìn)行的稅務(wù)策劃活動(dòng)。稅收籌劃主要是基于納稅人的個(gè)人利益考慮所進(jìn)行的策劃，并非政府稅務(wù)管理部門行為，屬于企業(yè)為提高經(jīng)濟(jì)效益的逐利行為。

2.稅收籌劃并不違反國家法律規(guī)定。稅收籌劃是在符合國家相關(guān)法律政策的前提下所做的策劃安排，其目的在于為企業(yè)獲得有關(guān)稅收收益行為。

3.稅收籌劃具有事先性和效益性。稅收籌劃是在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中事先設(shè)計(jì)安排的，不是在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束之后進(jìn)行的，而且以企業(yè)取得的效益作為目的。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀分析

1.會(huì)計(jì)核算水平不高，核算體系不健全。由于稅收籌劃具有較強(qiáng)的財(cái)務(wù)綜合性與專業(yè)性，需要企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)管理工作人員熟悉國家相關(guān)的稅務(wù)以及經(jīng)濟(jì)法律。然而中小企業(yè)出于人力成本的考慮，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系不健全，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的經(jīng)濟(jì)分析能力，進(jìn)而導(dǎo)致中小企業(yè)在稅收籌劃工作開展過程中難以制定有效的措施。

2.企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足?，F(xiàn)階段部分企業(yè)管理者對(duì)于稅收籌劃工作認(rèn)識(shí)不足，難以合理的區(qū)分稅收籌劃與偷稅避稅之間的本質(zhì)區(qū)別，部分企業(yè)缺乏稅收籌劃的主觀動(dòng)機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的積極性較差。

3.稅收籌劃工作缺乏規(guī)范合理性?，F(xiàn)階段部分中小企業(yè)借助自身的財(cái)務(wù)管理體系進(jìn)行稅收籌劃工作管理，但主要是把大型企業(yè)的稅收籌劃工作作為范例進(jìn)行籌劃，因此導(dǎo)致稅收籌劃措施的制定難以符合企業(yè)的實(shí)際情況，這在一定程度上增了企業(yè)稅收籌劃工作的風(fēng)險(xiǎn)。

4.稅收政策變化導(dǎo)致稅收籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)較大。我國的市場經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以及各項(xiàng)政策不斷調(diào)整變化，以便于適應(yīng)復(fù)雜多變的市場環(huán)境，因此導(dǎo)致國家的各項(xiàng)稅收政策時(shí)效性較差。然而中小企業(yè)的稅收籌劃工作在策劃到付諸實(shí)施需要一定的時(shí)間，如果在稅收籌劃過程中稅收政策出現(xiàn)調(diào)整變化，就有可能導(dǎo)致稅收籌劃工作不符合法律規(guī)定或者是變成不合理的稅收籌劃方案。

三、中小企業(yè)稅收籌劃完善措施

1.基于中小企業(yè)角度的稅收籌劃完善措施

（1）充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展的意義。稅收籌劃工作是對(duì)于企業(yè)自身合法利益的維護(hù)，因此在中小企業(yè)管理過程中應(yīng)明確納稅與節(jié)稅的雙重意識(shí)、稅收籌劃可以在日益激烈的市場競爭環(huán)境中降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，提高企業(yè)的競爭力。中小企業(yè)若實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長足發(fā)展，必須充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵特征，將稅收籌劃工作作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要組成部分，在稅收籌劃過程中在企業(yè)發(fā)展的角度進(jìn)行整體規(guī)劃，有效的降低企業(yè)的稅負(fù)。

（2）提高企業(yè)稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平。提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平，首先應(yīng)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)人員的知識(shí)教育培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)工作人員充分了解各項(xiàng)會(huì)計(jì)法律以及準(zhǔn)則，進(jìn)而在企業(yè)內(nèi)部建立規(guī)范完善的財(cái)務(wù)制度。在企業(yè)日常管理工作中，組織相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行稅法知識(shí)以及職業(yè)道德的教育培訓(xùn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供后備人才。

（3）提高中小企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作過程中，應(yīng)時(shí)刻了解國家在稅收政策以及其他經(jīng)濟(jì)政策的轉(zhuǎn)變調(diào)整，并對(duì)不同納稅方案進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估，擇優(yōu)選擇最有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的稅收籌劃方案。由于現(xiàn)階段我國的稅收政策仍處于不斷完善的過程中，部分稅收優(yōu)惠政策具有時(shí)效以及區(qū)域局限性，這就要求中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，準(zhǔn)確的把握現(xiàn)行政策的適用范圍，并結(jié)合財(cái)政政策的調(diào)整以及變化，對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估規(guī)避。

（4）完善稅收籌劃代理體系的建設(shè)。由于稅收籌劃對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系以及財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)水平要求相對(duì)較高，因此通過外部稅收籌劃代理對(duì)于提高中小企業(yè)的稅收籌劃水平具有重要的作用。對(duì)于稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的選擇，應(yīng)保證稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)在投資、金融以及對(duì)外貿(mào)易與物流方面具有較高的專業(yè)水平，能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)提供專業(yè)的全面的稅收籌劃服務(wù)，并降低中小企業(yè)的稅收籌劃成本，實(shí)現(xiàn)效益的最大化。

2.基于外部環(huán)境的中小企業(yè)稅收籌劃措施調(diào)整

我國中小企業(yè)稅收籌劃發(fā)展緩慢的主要原因是由于稅收籌劃工作收到外部政策以及法律環(huán)境的影響較大，而現(xiàn)階段我國的稅法以及稅收制度仍處于不斷完善的過程中。立法層次低以及法律體系不健全，導(dǎo)致在稅收丑化過程中執(zhí)法人員的裁量權(quán)過大，造成難以準(zhǔn)確的定性稅收籌劃的合法性，影響了稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。因此，在外部環(huán)境的建設(shè)上，我國應(yīng)不斷的修訂相關(guān)稅負(fù)法律，明確清晰的界定稅收籌劃界限，并進(jìn)一步的制定相關(guān)政策解決稅收籌劃爭議的處理方式，以便于實(shí)現(xiàn)更好的保障中小企業(yè)在稅務(wù)方面的權(quán)利與利益，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展。

四、結(jié)語

稅收籌劃工作作為一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)，涉及面廣的財(cái)務(wù)管理工作，對(duì)于保障中小企業(yè)的合法權(quán)利與經(jīng)濟(jì)利益具有重要的作用。充分認(rèn)識(shí)稅收籌劃工作的本質(zhì)及重要性，分析總結(jié)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃問題，結(jié)合政策法律的調(diào)整及時(shí)更新工作思路，是保證稅收籌劃工作開展的必要條件，也是中小企業(yè)的積極發(fā)展的動(dòng)力與支持。

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