淺論企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力也不斷增大，風(fēng)險(xiǎn)管理難度的增大對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。本文首先概述了內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的含義，進(jìn)而分析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系以及內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，最后提出了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化管理措施，對(duì)于企業(yè)管理人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制管理，可以提供合理的參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理 關(guān)系 作用

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理概述

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要是為了便于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)而開展的針對(duì)本單位以及附屬單位的財(cái)政與財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核實(shí)等積極活動(dòng)的監(jiān)督與評(píng)價(jià)。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)活動(dòng)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，可以有效的加強(qiáng)管理者對(duì)于企業(yè)的控制，確保企業(yè)的正常運(yùn)行處于有效的監(jiān)督與管理之下。風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，通過對(duì)各項(xiàng)投資以及經(jīng)營(yíng)決策進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制，進(jìn)而將成本風(fēng)險(xiǎn)降低的企業(yè)管理活動(dòng)。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷激烈，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理活動(dòng)的重要組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理需要企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門的協(xié)作，而內(nèi)部審計(jì)管理由于其監(jiān)督以及評(píng)價(jià)功能，可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理的保障體系，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得以實(shí)現(xiàn)。

二、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系研究

1.企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理具有密切的關(guān)系。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)發(fā)展面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境，企業(yè)在進(jìn)行決策活動(dòng)中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理工作也更為看重，已經(jīng)成為了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分?，F(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了關(guān)鍵性經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的分析控制以及管理方面。

2.內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展要求必須對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效地監(jiān)督控制。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展已經(jīng)延伸到企業(yè)的管理過程中，為了有效的優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)的重點(diǎn)控制指標(biāo)。

3.內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理具有較大的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)由于在企業(yè)管理過程中具有一定的控制作用，在對(duì)企業(yè)的控制管理、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及風(fēng)險(xiǎn)管理都有著全面的認(rèn)識(shí)，因此借助于內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，可以起到更好的分析控制效果。

三、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的具體作用分析

1.內(nèi)部審計(jì)可以整體的客觀的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中由于部門較多，風(fēng)險(xiǎn)控制管理產(chǎn)生的根源往往不會(huì)在項(xiàng)目開始體現(xiàn)，一般會(huì)在項(xiàng)目決策實(shí)施的后期體現(xiàn)。因此這就需要在全局進(jìn)行整體的風(fēng)險(xiǎn)控制管理。而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)由于不直接參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的決策管理，而是獨(dú)立于業(yè)務(wù)之外的監(jiān)督評(píng)價(jià)部門，這就使得內(nèi)部審計(jì)可以在全局以及企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方面，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)可以有效的優(yōu)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略。由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)部中的獨(dú)立以及控制地位，因此內(nèi)部審計(jì)部門可以作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)決策的指導(dǎo)協(xié)調(diào)方，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制管理矛盾進(jìn)行仲裁，進(jìn)而發(fā)揮對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行有效調(diào)節(jié)的作用，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。

3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)意見更容易被企業(yè)管理部門接受。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，雖然具有專業(yè)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理分析部門，但是由于受到管理部門的壓力較大，風(fēng)險(xiǎn)分析管理結(jié)論有時(shí)難以為管理及決策部門接受。而內(nèi)部審計(jì)部門由于不參與決策，在其對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)分析后，可以將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告直接提交決策部門，這樣有助于決策層更加重視項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程風(fēng)險(xiǎn)管理具體措施

1.不斷完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理體制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得到有效的實(shí)施，必須依賴完善的內(nèi)部審計(jì)的組織結(jié)構(gòu)，使得審計(jì)作用的功能得以發(fā)揮。同時(shí)不斷優(yōu)化管理體制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)溝通，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全局控制。

2.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)提高審計(jì)工作人員的專業(yè)水平。內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)效果，而且由于內(nèi)部審計(jì)的控制作用要求審計(jì)部門在企業(yè)管理過程中應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，因此內(nèi)部審計(jì)部門員工應(yīng)具有較強(qiáng)的審計(jì)技能，在審計(jì)過程中嚴(yán)格遵守工作準(zhǔn)則，提高內(nèi)部審計(jì)水平。

3.進(jìn)一步深化內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門在確定了風(fēng)險(xiǎn)管理體系后，各項(xiàng)管理措施能否得到有效的落實(shí)需要內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督管理。因此企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益以及風(fēng)險(xiǎn)管理控制過程中，應(yīng)該進(jìn)一步深化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重。通過內(nèi)部嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)控制，保證各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理措施得到有效的實(shí)施。

4.構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理新理念。在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理上，應(yīng)樹立企業(yè)審計(jì)的全局整體關(guān)，將審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展聯(lián)系，在審計(jì)過程中重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督逐步向風(fēng)險(xiǎn)性的審計(jì)監(jiān)督改變，以及審計(jì)監(jiān)督的預(yù)估性，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)工作的功效。

5.結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)程序。在對(duì)審計(jì)程序的優(yōu)化上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際狀況以及市場(chǎng)環(huán)境，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)政策、經(jīng)營(yíng)效益目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。在對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾方面的審計(jì)：風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)環(huán)境、會(huì)計(jì)政策等方面的關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)貿(mào)易的復(fù)雜性的關(guān)系；風(fēng)險(xiǎn)分析的真實(shí)性；風(fēng)險(xiǎn)涉及的企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍等方面。在對(duì)審計(jì)程序進(jìn)行構(gòu)件后，應(yīng)實(shí)際檢驗(yàn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系的運(yùn)行效果，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)程序過程中的不利因素，保證審計(jì)程序的有效性。

四、結(jié)語

現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在管理過程中對(duì)內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)管理控制之間關(guān)系認(rèn)識(shí)及重視程度不足，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重程度不足，這在一定的程度上影響了內(nèi)部審計(jì)的效果以及風(fēng)險(xiǎn)管理效果。因此，在企業(yè)管理過程中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系及其在企業(yè)管理活動(dòng)中的重要性，并不斷完善管理體制，優(yōu)化審計(jì)程序，才能將內(nèi)部審計(jì)工作落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

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