中小企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理應(yīng)用之探討

[摘 要]目前眾多中小企業(yè)仍然實(shí)行粗放式財(cái)務(wù)管理模式，致使財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題。精細(xì)化財(cái)務(wù)管理將財(cái)務(wù)工作細(xì)致分化、精益求精，能有效提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。論文通過(guò)分析精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容和作用，透視中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀，提出精細(xì)化財(cái)務(wù)管理具體實(shí)施措施，完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制機(jī)制，以促進(jìn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè) 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)機(jī)制

據(jù)中國(guó)工業(yè)和信息化部2011年10月最新發(fā)布的《“十二五”中小企業(yè)成長(zhǎng)規(guī)劃》統(tǒng)計(jì)，至2010年底，全國(guó)工商登記的中小企業(yè)和個(gè)體工商戶已經(jīng)超過(guò)4500萬(wàn)家，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的地位不言而喻。但是，中小企業(yè)的成長(zhǎng)歷程卻異常艱辛。2011年1月舉行的“中國(guó)企業(yè)金融高峰論壇”指出中小企業(yè)平均壽命只有3年。中國(guó)已進(jìn)入微利時(shí)代，并且中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題，中小企業(yè)必須依靠實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得一席之地。

一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理概述

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理最早源于日本豐田汽車公司，上世紀(jì)50年代的豐田迫于資金壓力創(chuàng)新出豐田生產(chǎn)方式（JIT），初期目標(biāo)只是為了節(jié)約資源、杜絕浪費(fèi)。后來(lái)美國(guó)汽車行業(yè)向豐田學(xué)習(xí)，將其完善成精益生產(chǎn)（LP），最大限度挖掘一切有用資源，建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)?，F(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理理念。在國(guó)外，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理已經(jīng)被廣泛應(yīng)用。在我國(guó)，海爾、廈門航空公司等都是應(yīng)用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的典范。在中小企業(yè)中，因?yàn)橐?guī)模尚小，經(jīng)營(yíng)靈活，財(cái)務(wù)管理更加容易，趁此時(shí)機(jī)建立完整的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，更利于企業(yè)的發(fā)展壯大和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。浙江義烏某吸管廠是中小企業(yè)種應(yīng)用精細(xì)化財(cái)務(wù)管理成功的案例。

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理以“細(xì)”為起點(diǎn)，以具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分解、細(xì)化，針對(duì)每一崗位、每一業(yè)務(wù)都建立起一套完善詳盡的工作規(guī)范和流程；以“精”為要求，對(duì)細(xì)化的工作狠抓落實(shí)，精益求精，將財(cái)務(wù)管理的作用完全發(fā)揮，不斷挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。通過(guò)“精”和“細(xì)”，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方式，拓寬財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，深化財(cái)務(wù)管理內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)工作，細(xì)中求精，積極探索出一套適合自己的完整的財(cái)務(wù)管理體系。

二、中小企業(yè)實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的原因

由于規(guī)模小，很多中小企業(yè)仍然采用粗放式財(cái)務(wù)管理機(jī)制。與精細(xì)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制相比，粗放式財(cái)務(wù)管理容易造成財(cái)務(wù)管理制度不完善，使其財(cái)務(wù)管理中存在諸多問(wèn)題，成為企業(yè)必須實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的最重要原因。

（１）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式落后，財(cái)務(wù)控制機(jī)制不健全

在中小企業(yè)中，最常見(jiàn)的管理模式依然是傳統(tǒng)的家族式管理，所有權(quán)與管理權(quán)高度集中。在這種粗放式財(cái)務(wù)管理模式下，公司的財(cái)務(wù)管理被普遍當(dāng)成家族企業(yè)式財(cái)務(wù)管理，企業(yè)的資產(chǎn)被當(dāng)成家族資產(chǎn)。這種管理模式大框架之下隨之帶來(lái)系列問(wèn)題：企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，內(nèi)部監(jiān)管不力，人力資源混亂等等。尤其在財(cái)務(wù)管理方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏全面系統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度，造成職權(quán)不清、授權(quán)不明、財(cái)務(wù)處理程序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。

（２）中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念落后，財(cái)務(wù)意識(shí)淡薄

很多中小企業(yè)主將財(cái)務(wù)管理簡(jiǎn)單的理解成“記賬”，而會(huì)計(jì)人員只是做到賬賬、賬實(shí)、賬證、帳表相符，甚至簡(jiǎn)單的記錄成本與收入，沒(méi)有準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行精細(xì)化的財(cái)務(wù)分析與管理，更提不出有利于企業(yè)長(zhǎng)期健康發(fā)展的科學(xué)化的財(cái)務(wù)政策。在投資方面，部分企業(yè)主將目光放在收回投資而不重視再投資，不重視資金的時(shí)間價(jià)值，使資金的最大使用價(jià)值沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。更有大部分企業(yè)管理者為擴(kuò)大規(guī)模盲目投資，缺乏必要的市場(chǎng)調(diào)查、科學(xué)的精細(xì)化財(cái)務(wù)分析。他們對(duì)資金來(lái)源、資金結(jié)構(gòu)、投資規(guī)模、流動(dòng)周期都沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)準(zhǔn)確的精細(xì)化分析，如果宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境有風(fēng)吹草動(dòng)或資金鏈鍛煉他們就會(huì)付出慘痛的代價(jià)。

（３）中小企業(yè)會(huì)計(jì)制度不健全，會(huì)計(jì)政策不完善

很多中小企業(yè)沒(méi)有制定與自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相匹配的會(huì)計(jì)制定，會(huì)計(jì)政策應(yīng)用不規(guī)范，造成財(cái)務(wù)管理混亂，得出的會(huì)計(jì)信息失真，可信度不高，利用價(jià)值降低。這些問(wèn)題需要企業(yè)從細(xì)微處入手進(jìn)行修正，實(shí)施精細(xì)化管理，打造完善的財(cái)務(wù)管理制度。

（４）中小企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

由于上述管理模式落后和會(huì)計(jì)制度不健全的問(wèn)題，隨之帶來(lái)的另一重要問(wèn)題就是中小企業(yè)中資產(chǎn)管理混亂。

1.現(xiàn)金管理松散。現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)，控制的風(fēng)險(xiǎn)也最大。很多中小企業(yè)認(rèn)為庫(kù)存現(xiàn)金越多越好，在日常業(yè)務(wù)中不遵守銀行規(guī)定的限額、現(xiàn)金支出沒(méi)有嚴(yán)格的審批、現(xiàn)金使用范圍不清、白條沖抵現(xiàn)金、私設(shè)小金庫(kù)等問(wèn)題。有的企業(yè)管理者就是資金保管者，造成了資金賬務(wù)難以梳理清楚，混亂不堪。

2.固定資產(chǎn)管理混亂。在中小企業(yè)中普遍存在購(gòu)置的固定資產(chǎn)不及時(shí)入賬，隨意改變折舊方法和折舊年限，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用列支不合理，報(bào)廢清理手續(xù)不齊全賬務(wù)處理不正確等問(wèn)題。

3．應(yīng)收款項(xiàng)控制不力。眾多中小企業(yè)一味擴(kuò)大業(yè)務(wù)生產(chǎn)量銷售量卻沒(méi)有嚴(yán)格的應(yīng)收賬款管理制度，催收不力，不進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，造成資金回收困難，出現(xiàn)呆賬、壞賬甚至資金鏈鍛煉的嚴(yán)重問(wèn)題。

4.存貨控制不嚴(yán)。由于原料供應(yīng)商和產(chǎn)品購(gòu)買商不穩(wěn)定現(xiàn)金交易成為多數(shù)中小企業(yè)材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售的主要手段，采購(gòu)人員在物資采購(gòu)中營(yíng)私舞弊，企業(yè)儲(chǔ)備大量存貨而占用資金、增加管理成本，存貨計(jì)量不合理、存貨會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。

（５）財(cái)務(wù)工作人員素質(zhì)不高

在中小企業(yè)尤其是小企業(yè)中，血緣是用人的最重要標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)人員大多未經(jīng)過(guò)正規(guī)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，缺乏財(cái)務(wù)管理的知識(shí)和能力，難以真正提供決策類的財(cái)務(wù)信息。由于企業(yè)規(guī)模小，中小企業(yè)難以留住真正高水平的財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)后續(xù)建設(shè)成為一紙空談。

各種財(cái)務(wù)問(wèn)題相互關(guān)聯(lián)從根本上制約著中小企業(yè)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)意識(shí)到粗放式財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)重缺陷，認(rèn)識(shí)到精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路。

三、中小企業(yè)實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的措施

與粗放式財(cái)務(wù)管理相比，實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理有著更高、更嚴(yán)格的要求。針對(duì)上述企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題和精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，本文提出以下措施。

（１）樹立“大財(cái)務(wù)”理念，推動(dòng)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施

實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，中小企業(yè)首先要樹立“大財(cái)務(wù)”理念。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者要站在企業(yè)的高度，以財(cái)務(wù)管理為中心，將企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)節(jié)都置于財(cái)務(wù)監(jiān)管之下，整合資源，精打細(xì)算，嚴(yán)控成本，提高效益，使財(cái)務(wù)管理的作用更加充分的發(fā)揮。

與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)理念相比，“大財(cái)務(wù)”的核心價(jià)值更注重財(cái)務(wù)的“理”而不是“管”，更注重調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)的全方位作用而不是僅僅注重核算作用，更注重理順財(cái)務(wù)流程實(shí)現(xiàn)整個(gè)鏈條上的所有資源價(jià)值最大化而不是資源孤立運(yùn)轉(zhuǎn)。并且“大財(cái)務(wù)”理念強(qiáng)調(diào)讓全體員工參與到經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，既讓員工了解自己創(chuàng)造的價(jià)值調(diào)動(dòng)員工的積極性，又利于財(cái)務(wù)工作的深入推進(jìn)；大財(cái)務(wù)理念讓各部門、各業(yè)務(wù)活動(dòng)相互配合協(xié)調(diào)以企業(yè)目標(biāo)為共同目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)組合。在此理念下，這些舉措能有效推進(jìn)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施。

（２）優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)流程

首先，初始實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要完善企業(yè)財(cái)務(wù)流程。中小企業(yè)粗放式財(cái)務(wù)管理只是做到了初步的財(cái)務(wù)管理要求，并沒(méi)有依據(jù)生產(chǎn)流程建立起對(duì)應(yīng)完善的財(cái)務(wù)流程。要改善此種情況，按照細(xì)化入微、精益求精的要求，可將全部生產(chǎn)流程的各個(gè)工作環(huán)節(jié)加以梳理，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)量化評(píng)估，對(duì)企業(yè)所能控制的資源進(jìn)行全面了解，剔除不必要環(huán)節(jié)、降低低經(jīng)濟(jì)價(jià)值環(huán)節(jié)占用資源比例、集中優(yōu)勢(shì)資源放在高效益環(huán)節(jié)上。

其次，在日常的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，合理設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，確立精細(xì)化的會(huì)計(jì)體系和內(nèi)控體系。明確會(huì)計(jì)工作的工作流程，劃分財(cái)務(wù)處理權(quán)限，使會(huì)計(jì)工作能涵蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)卻不重復(fù)低效率，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，為后續(xù)財(cái)務(wù)分析的科學(xué)性提供保證。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，包括不相容職務(wù)嚴(yán)格分離、實(shí)行崗位輪換制度、授權(quán)和審批制度等等。這些為精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)施提供了制度保障。

（３）完善財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

1．加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資本管理。營(yíng)運(yùn)資本管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，而粗放式的財(cái)務(wù)管理模式卻往往忽視這一點(diǎn)。營(yíng)運(yùn)資本管理包括籌資和投資兩方面。企業(yè)必須努力克服財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，按照適合本公司的精細(xì)化要求建立完善的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)外拓寬籌資渠道。對(duì)于已獲籌資的利用企業(yè)必須精算每一筆收支，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)。加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資本投資管理，投資之前的行業(yè)、前景和風(fēng)險(xiǎn)分析必須在科學(xué)性基礎(chǔ)之上力求精準(zhǔn)，降低投資風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)使投資收益最大化。

2．重視財(cái)務(wù)分析和科學(xué)決策。財(cái)務(wù)分析的精細(xì)體現(xiàn)在通過(guò)數(shù)字看實(shí)質(zhì)，財(cái)務(wù)部門不僅僅要做到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理要求的定期提供的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和公司內(nèi)部績(jī)效指標(biāo)分析報(bào)告，更要做到詳細(xì)分析償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力，讓管理者深入掌握主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)構(gòu)成的具體情況；也要做到對(duì)數(shù)字的變動(dòng)進(jìn)行分析，提早發(fā)現(xiàn)是否有異常環(huán)節(jié)，剖析存在的問(wèn)題，提出科學(xué)正確的決策。

3．加強(qiáng)追蹤管理，進(jìn)一步完善考核機(jī)制。與傳統(tǒng)粗放式管理模式下的獎(jiǎng)懲方式死板、對(duì)象不明、程度不清不同的是精細(xì)化機(jī)制會(huì)保證機(jī)制中的每一位員工都在獎(jiǎng)懲范圍之中，并且它早在制度建立之初就依據(jù)工作流程和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值大小制定出詳盡的獎(jiǎng)懲規(guī)則，整個(gè)實(shí)施過(guò)程中做到細(xì)節(jié)從嚴(yán)、考核從嚴(yán)，做到全方位、多層面考核，獎(jiǎng)懲有依、獎(jiǎng)懲有度，使員工更加自律，提高企業(yè)的工作效率，也使精細(xì)化管理進(jìn)一步深入。

（４）改進(jìn)財(cái)務(wù)管理的方法

中小企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，可結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)特點(diǎn)運(yùn)用以下方法。

1.精細(xì)化財(cái)務(wù)管理實(shí)施過(guò)程中可以引入價(jià)值鏈分析法。價(jià)值鏈理論將企業(yè)的采、產(chǎn)、存、銷分解為價(jià)值活動(dòng)，從價(jià)值創(chuàng)造優(yōu)化配置整個(gè)鏈條，分配利用企業(yè)資源。此理論與精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中“細(xì)”的理念相吻合，中小企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)細(xì)分時(shí)要遵循價(jià)值鏈理論，做到合理細(xì)化分解，并為每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)設(shè)定動(dòng)態(tài)標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到整個(gè)價(jià)值鏈環(huán)環(huán)融合相扣形成企業(yè)的核心優(yōu)勢(shì)。

2.更加重視全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用。通常中小企業(yè)并沒(méi)有科學(xué)的財(cái)務(wù)預(yù)算體系，對(duì)未來(lái)的活動(dòng)發(fā)展沒(méi)有規(guī)劃和應(yīng)對(duì)措施。實(shí)施全面預(yù)算管理，發(fā)揮預(yù)算的作用。企業(yè)全面預(yù)算包括存貨預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算、支出預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算等等，通過(guò)預(yù)算管理可以隨時(shí)修正偏離依據(jù)精細(xì)化原則制定的目標(biāo)，增強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)對(duì)能力，同時(shí)管控成本。在精細(xì)化財(cái)務(wù)管理中預(yù)算的制定和執(zhí)行要包括價(jià)值鏈的所有價(jià)值活動(dòng)，滲透到企業(yè)的細(xì)微之處。

3.重視財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。如今，中小企業(yè)信息化管理的硬件配置較容易達(dá)到企業(yè)需求標(biāo)準(zhǔn)，但是利用率普遍不高。企業(yè)要充分利用信息化計(jì)算機(jī)管理，可使財(cái)務(wù)處理更加及時(shí)，財(cái)務(wù)分析更加細(xì)致科學(xué)，大大提高財(cái)務(wù)管理的效率和質(zhì)量。

（５）提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)

精細(xì)化財(cái)務(wù)管理對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)有更高的要求。首先，中小企業(yè)要摒棄血緣思想和任人唯親的用人機(jī)制，聘用具有從業(yè)資格的財(cái)務(wù)人員。這是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本要求。其次，是實(shí)施精細(xì)化財(cái)務(wù)管理比一般財(cái)務(wù)管理更高的要求，那就是要求財(cái)務(wù)人員必須了解行業(yè)發(fā)展情況和整個(gè)生產(chǎn)流程，能進(jìn)行價(jià)值鏈分析，能對(duì)生產(chǎn)流程科學(xué)細(xì)化的分解和重新整合，能合理分配公司資源到每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)。再次，中小企業(yè)要根據(jù)細(xì)化的財(cái)務(wù)工作確保財(cái)務(wù)人員能夠勝任核算監(jiān)督、成本會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)、財(cái)務(wù)分析等多方面的具體工作，使精細(xì)化財(cái)務(wù)管理真正得以貫徹執(zhí)行，發(fā)揮作用。

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