企業(yè)集團稅收籌劃的難點與對策

[摘 要]企業(yè)集團的財務(wù)管理目標通常都是最大限度的發(fā)揮集團資源的一體化整合優(yōu)勢以及管理協(xié)同優(yōu)勢，借此實現(xiàn)整體性的資源配置的高效率和秩序化，從而擴寬企業(yè)對外競爭的核心優(yōu)勢，最終實現(xiàn)集團價值的最大化。因此，企業(yè)集團在進行稅收籌劃之前，必須要認識到稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)的一些難點何必需要遵守的一些原則，從而制定出相應(yīng)的策略，保證企業(yè)稅收籌劃行為的正常進行。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團 稅收籌劃 難點與對策 資源配置

1.緒言

我們通常所講的稅收籌劃具體是指納稅人在符合國家相關(guān)的法律法規(guī)的前提之下，按照稅收方面政策性法規(guī)的一個導(dǎo)向，在進行納稅行為之前，選擇稅收利益最大化的方案來處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資活動的一種企業(yè)的稅收籌劃行為。我們從這個概念中了解到，它說明企業(yè)集團在進行稅收籌劃之前，必須要保障籌劃行為要符合國家的相關(guān)法律以及稅收的相關(guān)性法規(guī)，而且，稅收的籌劃方向也應(yīng)該符合稅收政策法規(guī)的一個導(dǎo)向，稅收籌劃行為必須要在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營與投資理財活動開展之前進行，它的目標必須是為了使納稅人的稅收利益能夠做到最大化。我們通常所講的“稅收利益最大化”，不單單包括稅負最輕的內(nèi)容，還應(yīng)該包括稅后的利潤最大化、企業(yè)的價值最大化等內(nèi)容。

眾所周知的是，企業(yè)集團的財務(wù)管理目標通常都是最大限度的發(fā)揮集團資源的一體化整合優(yōu)勢以及管理協(xié)同優(yōu)勢，借此實現(xiàn)整體性的資源配置的高效率和秩序化，從而擴寬企業(yè)對外競爭的核心優(yōu)勢，最終實現(xiàn)集團價值的最大化。從這個角度來講，任何一個成員企業(yè)在納稅方面出現(xiàn)了一些問題，它所產(chǎn)生的負面影響可能也會對整個集團的市場形象有巨大的沖擊，這同時也意味著，如果企業(yè)集團在整體的財務(wù)資源配置問題上特別是一些現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的問題上處理的不當?shù)臅r候，整體的集團資金的流轉(zhuǎn)效率肯定會受到影響，也終會影響集團的財務(wù)管理目標的最終實現(xiàn)。也正是因為基于以上問題的考慮，企業(yè)集團在進行稅收籌劃之前，必須要認識到稅收籌劃過程中可能會出現(xiàn)的一些難點何必需要遵守的一些原則，從而制定出相應(yīng)的策略，保證企業(yè)稅收籌劃行為的正常進行。

2.企業(yè)集團稅收籌劃的難點和原則

我國的企業(yè)集團相關(guān)的稅收籌劃起步時間與西方國家相比較晚，在籌劃的過程中也相應(yīng)地出現(xiàn)了一系列的問題，事實上，隨著市場競爭的白熱化和有關(guān)的企業(yè)納稅法律法規(guī)的逐漸健全，企業(yè)集團納稅籌劃活動的有效進行開始出現(xiàn)了一系列的難點，譬如講在法律遵守方面的難點、成本效益分析方面的難點以及集團納稅一體化過程中所呈現(xiàn)出來的難點問題，毫無疑問的則是，企業(yè)在推行自身的稅收籌劃活動的過程中，必須要認識到這些難點問題的所在，并遵守一系列相應(yīng)的的稅收籌劃原則，使企業(yè)集團的稅收籌劃活動能夠順利、有效的開展起來。

(1)稅收籌劃過程中法律遵守方面的難點與原則

眾所周知的是，稅收籌劃的最大的一個特點就是依法籌劃，從根本上來講，稅收籌劃行為是一種合情合理合法的理財行為，絕不是利用稅收方面的法律漏洞來進行避稅的行為，更不可能是偷稅漏稅行為，很多企業(yè)集團往往把握不好稅收籌劃與偷稅漏稅之間的區(qū)別，因此，常常出現(xiàn)一系列的違反稅收法規(guī)的稅收籌劃行為的發(fā)生。相關(guān)的財務(wù)人員必須認識到，稅收籌劃不能以利用法律的漏洞為著眼點，也絕不能以偷逃稅款作為手段，而必須應(yīng)當從守法意識上出發(fā)，將稅收的杠桿導(dǎo)向功能引入到實際的企業(yè)集團的管理理念與經(jīng)營的機制過程之中。從另外一個角度來講，企業(yè)進行稅收籌劃、依法納稅還要扭轉(zhuǎn)一個思想上的不正確的認識，摒棄那種“納的稅越多，企業(yè)的損失越大”固有觀念，集團應(yīng)該認識到納稅越多證明企業(yè)對于整個社會的貢獻也就越大，相應(yīng)的，企業(yè)的自身價值也就越高。

(2)稅收籌劃過程中成本效益分析的難點與原則

無論從哪個層面來講，稅收籌劃都應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)財務(wù)管理的總體性目標來進行開展，所以企業(yè)集團在進行稅收籌劃的過程中，絕對不能僅僅只是考慮稅收成本的降低，而忽略籌劃計劃的實施會對企業(yè)整體財務(wù)狀況正常運營所帶來的影響，財務(wù)人員必須要綜合性的考慮稅收籌劃方案能否給企業(yè)帶來真正的收益，從而使自身獲得最大化的經(jīng)濟效益。所以，在選擇籌劃方案的過程中，企業(yè)必須要遵守相關(guān)的成本效益原則，也只有這樣，才能保障稅收籌劃目標的最終實現(xiàn)。企業(yè)集團在進行籌劃的過程中必須要清晰的認識到，企業(yè)的稅收籌劃行為的總之絕對不是單純的追求納稅的減少，而是在于使企業(yè)取得最大化的稅后利潤。如果只是片面的追求企業(yè)稅負的降低過程，必定會給企業(yè)的整體運營帶來非常不好的影響，因為企業(yè)集團進行稅收籌劃的直接受益絕對不會抵補相關(guān)的直接性費用，但是肯定會低于與之相關(guān)的機會成本，即使在一定的時間段內(nèi)，稅收的籌劃過程取得了一定的經(jīng)濟效益，但卻會在很大程度上對企業(yè)集團內(nèi)部的經(jīng)營秩序帶來很大影響，最終給未來的經(jīng)濟效益的增長帶來損失。

(3)企業(yè)集團稅收籌劃過程中納稅一體化的難點與原則

眾所周知的是，企業(yè)集團是由多個法人所組成的一個企業(yè)聯(lián)合體，從某種角度上來講，企業(yè)集團是由多個納稅義務(wù)人所構(gòu)成的整體，其中總公司可以作為管理總部，代表者集團整體的名義來行使管理權(quán)和外交權(quán)。集團建立的最大的宗旨就是要最大化的發(fā)揮集團的的整體性優(yōu)勢，所以，為了實現(xiàn)各項資源的有效整合和運營，母公司、子公司以及各個其他的成員在具體的納稅活動中必須要樹立一體化的觀念與原則，把集團內(nèi)所有的組織看做是一個整體，從而遵守集團一體化的相關(guān)的規(guī)范。只有這樣，才有可能實現(xiàn)集團整體納稅利益的最大化，從而實現(xiàn)各個成員企業(yè)的納稅利益的最大化。

3.企業(yè)稅收籌劃方面的應(yīng)對策略

(1)建立起有層次的稅收籌劃機制

從根本上來講，企業(yè)的稅收籌劃行為是以各個成員各項資金的流動來作為自身的籌劃對象的，各個成員單位的稅收籌劃活動必須是要以整個集團的稅收籌劃方向作為目標，而稅收籌劃的能動性的高低對于集團的稅收籌劃結(jié)果的影響很大。因此，企業(yè)集團應(yīng)該努力將稅收籌劃作為成本控制的主要內(nèi)容，要建立相關(guān)的約束性制度來明確稅收的籌劃收益在本質(zhì)上也是籌劃人員節(jié)約的成本，集團也應(yīng)該對企業(yè)的籌劃收益進行相應(yīng)的獎勵，鼓勵各個成員籌劃的積極性，成員企業(yè)也應(yīng)該積極的激勵自身的下屬企業(yè)，使他們積極地參與到自身的籌劃過程之中，從而形成一個多層次的稅收籌劃機制。

(2)在企業(yè)集團的全面預(yù)算體系內(nèi)考慮稅收籌劃行為

企業(yè)集團的稅收籌劃人員必須要認識到，稅收籌劃絕對不能只是孤立的考慮納稅本身的一些問題，而應(yīng)該從總體上對現(xiàn)金流量進行有效地控制，因此，集團首先要根據(jù)自己的預(yù)期目標的收益與結(jié)構(gòu)對所得稅進行有效的估算，并結(jié)合收益實現(xiàn)的一個進度估算，對納稅的時間進行大致上的一個確認；其次，要積極地對集團的各項付現(xiàn)需要的時間結(jié)構(gòu)進行估算，制作出現(xiàn)金需要總量和時間結(jié)構(gòu)分布；第三，結(jié)合相關(guān)的歷史資料，考察集團未來的現(xiàn)金流量和時間分布的匹配度。廈門水務(wù)集團有限公司建立了完善的稅收籌劃制度。下屬各子公司按集團財務(wù)戰(zhàn)略目標各自編制完成稅收預(yù)算籌劃，集團公司根據(jù)集團整體發(fā)展戰(zhàn)略與財務(wù)戰(zhàn)略匯總審核這些預(yù)算。在經(jīng)營時期不斷調(diào)整、協(xié)調(diào)這些子預(yù)算，并及時反饋至成員企業(yè)。層次性稅收籌劃制度、全面預(yù)算現(xiàn)金流量和時間分布的全面統(tǒng)籌讓企業(yè)的稅收籌劃時刻保持與財務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展協(xié)調(diào)一致。

(3)積極的運用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行稅收籌劃

集團企業(yè)的稅收籌劃活動需要收集與掌握非常多的信息與資料，這在以往，通常都是一項非常有難度且異常繁瑣的工作，但在現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境之下，信息技術(shù)的飛速發(fā)展為此提供了相當大的便利。如今，很多的大型企業(yè)集團都積極的運用現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對財務(wù)工作進行了有效地控制，企業(yè)集團的子公司和各個下屬單位都可以通過網(wǎng)絡(luò)集中地將稅金各相關(guān)的費用遞交給總公司，由其進行統(tǒng)一的管理與監(jiān)督，這對于實現(xiàn)集團的稅負最小化無疑是非常有利的。

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