企業(yè)財務預算現(xiàn)存主要問題及處理措施

[摘 要]無論是對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，還是企業(yè)的未來發(fā)展而言，企業(yè)財務預算管理都是其核心內容，與此同時，企業(yè)財務預算管理還是保證企業(yè)財務正常運作的重要工具之一，其對于財務決策權的分配具有重要影響，并且能夠為企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績提供重要的衡量標準。本文分析了企業(yè)財務預算的內涵，并以此為基礎，分析企業(yè)財務預算實際應用中的重視不足、組織體系尚未健全、信息傳達有待加強、考核措施有失公平等現(xiàn)存的主要問題，最后從發(fā)揮市場和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作用、利用先進的電子預算工具、促進各部門的積極參與、抓好預算的執(zhí)行控制等幾個方面提出了解決企業(yè)財務預算問題的處理措施。

[關鍵詞]企業(yè) 財務預算 內涵 現(xiàn)存主要問題 處理措施

一、企業(yè)財務預算的內涵

所謂企業(yè)財務預算，是指通過貨幣的表現(xiàn)形式，反映企業(yè)財務目標，以及控制企業(yè)財務活動，確保企業(yè)實現(xiàn)財務目標的各種預算活動。其具體的預算內容有：營運收支（企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程以及財務成果的綜合反映）、資本性收支（企業(yè)整體核算范圍內進行小型基建、技術改造、購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及對外投資、長期負債償還等資金籌集與運用情況的反映）、現(xiàn)金流量（企業(yè)現(xiàn)金收入、支出、余缺、融通情況的反映，其通過現(xiàn)金流量方式反映出營運收支和資本性收支預算情況）以及資產(chǎn)負債（反映企業(yè)實施各種預算后的資產(chǎn)負債情況，同時預計編制企業(yè)年度末的權益、資產(chǎn)和負債情況）等。

二、企業(yè)財務預算現(xiàn)今存在的主要問題

1.實際應用重視不足

財務預算管理已為部分企業(yè)實行，但大都注重預算的計劃、協(xié)調以及控制功能比較，而對預算管理的實際應用重視不足，導致財務預算的其他作用無法有效發(fā)揮出來。具體表現(xiàn)為：財務預算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理之間、財務預算管理和企業(yè)效績評價之間、財務預算管理和企業(yè)資源分配之間、和企業(yè)風險控制之間、和企業(yè)經(jīng)濟效益之間等方面關系處理不當?shù)膯栴}。通常企業(yè)編制財務預算不是在企業(yè)戰(zhàn)略指導下進行的，因此在市場檢驗面前往往顯得力不從心，經(jīng)受不住市場的檢驗。而且大部分企業(yè)編制財務預算都只重視短期活動行為，而缺乏長期戰(zhàn)略目標管理，導致短期預算指標和長期戰(zhàn)略目標之間無法有效適應和銜接，其預算執(zhí)行不利于實現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標。因此預算管理無法達到預期目的。此外，對市場調研和預測重視不夠，對市場環(huán)境分析不足，并且預算編制大都應用固定預算的方法，缺少彈性機制，市場應變能力較差。

2.組織體系尚未健全

因為大多數(shù)企業(yè)的法人治理結構尚未建立健全，進行財務預算編制時董事會以及董事長參與程度不高，而企業(yè)其他相關部門參與財務預算的積極性也同樣不高，使財務預算缺少許多專業(yè)技術因素，換而言之，全局觀念尚未樹立。通常編制和調整財務預算大都由財會部門或者預算小組單獨完成，導致財務預算管理的權威性、全局性以及預見性不足，無法有效發(fā)揮財務預算的控制作用。

3.信息傳達有待加強

在進行預算編制時，經(jīng)常因編制預算部門和相關執(zhí)行部門缺乏溝通而導致信息斷流現(xiàn)象，企業(yè)的控制部門掌握企業(yè)的整體戰(zhàn)略規(guī)劃和相關政策，在預算編制時需要融入企業(yè)思想和精神，再通過預算編制部門向執(zhí)行部門進行信息傳達，如此分層分級溝通編制，就要求預算編制部門必須具備良好的溝通協(xié)調能力，一旦溝通協(xié)調不好，勢必影響預算的準確性，以及企業(yè)精神的貫徹執(zhí)行。如果預算出現(xiàn)偏差問題，還會限制預算的完成進度。。因為編制預算部門和監(jiān)督控制預算部門雖然對預算目標了如指掌，然而對實際變動差異卻可能無法全面掌握，而在監(jiān)督和執(zhí)行期間要求信息流通渠道通暢，反饋速度快、真實程度高。如果信息失真，那么預算差異分析以及實際完成情況都將受到嚴重影響，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題也無法有效反映，不利于企業(yè)預算的完成，所以建立有效的信息反饋機制十分必要。

4.考核措施有失公平

大多數(shù)企業(yè)在執(zhí)行財務預算管理過程中都沒有建立有效的考核措施和激勵機制，企業(yè)的考核和獎勵政策落實不到位已經(jīng)成為造成企業(yè)無法實現(xiàn)績效考核的主要原因所在。財務預算管理需要按照預算標準對責任單位以及具體責任人進行考核，再通過考核結果進行獎懲機制，然而現(xiàn)實情況是被考核單位和個人通常只強調客觀因素，而回避主觀因素的影響。

三、解決企業(yè)財務預算問題的處理措施

1.發(fā)揮市場和企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃作用

企業(yè)的財務預算需要以預測與決策為基礎才能進行，再結合企業(yè)整體戰(zhàn)略目標，針對企業(yè)在特定時期內的資金的取得和投放、相關收入和支出、以及企業(yè)經(jīng)營成果和分配等資金整體運動情況進行安排部署。所以說，企業(yè)財務預算必須以市場為導向來開展，要做好充分的市場調查和市場分析活動，掌握市場行業(yè)發(fā)展情況，做好有效的市場預測，從而結合企業(yè)戰(zhàn)略目標以及發(fā)展規(guī)劃，在業(yè)務預算和資本預算的基礎上，按照企業(yè)營利最大化的發(fā)展目標，通過現(xiàn)金這一核心內容來編制財務預算。應該說，企業(yè)財務預算管理主要是面向未來的管理，是實現(xiàn)財務管理目標和企業(yè)戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃，屬于導向性戰(zhàn)略管理范圍。我們完全可以將財務預算目標視為根據(jù)市場導向開展的，以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎的財務管理目標。在對財務預算進行定位時，必須以企業(yè)戰(zhàn)略目標為基礎，才能使財務預算管理生命力更強。

2.利用先進的電子預算工具

通過先進的電子預算工具能夠有效解決預算編制、更新以及追蹤監(jiān)控等各環(huán)節(jié)的問題。作為一種新的網(wǎng)絡式預算編制手段，電子預算能夠實現(xiàn)將人工智慧與市場變化，以及企業(yè)組織規(guī)劃發(fā)展有機結合在一起，電子預算能夠將企業(yè)各類局部信息整合為具備完整框架的預算體系，提高預算編制效率以及精準程度。為了調動企業(yè)相關部門和全體員工的積極性，其還專門設置有一系列轉換程序，也就是應用同一標準編制具有共同語言的預算內容，實現(xiàn)了所有人都能夠參與預算編制的要求。并且，按照預算者需求不同，子預算系統(tǒng)可以設置有不同的預算形態(tài)，能夠輕松而有彈性地完成預算編制工作。比如企業(yè)財務部門可以直接進行系統(tǒng)刪減支出操作，并且能夠隨時了解其影響大小，不必與其他部門主管溝通后再等待該部門進行評估后才能獲知結果，同時也不必重新進行資料輸入以及核算工作。

3.促進各部門的積極參與

企業(yè)財務預算管理不是領導和財務部門自己的事情，其需要生產(chǎn)經(jīng)營、物資管理、后勤管理等各部門的協(xié)調合作和積極參與。例如生產(chǎn)經(jīng)營部門需要提供生產(chǎn)設備預算維修信息，物資部門需要提供物資采購信息，人事部門需要提供勞資信息，其他部門需要提供年度工作安排情況以及近期收支預算信息等。

4.抓好預算的執(zhí)行控制

企業(yè)編制財務預算和分解預算指標，只是預算管理工作的前提保障，最關鍵環(huán)節(jié)是抓好預算的執(zhí)行和控制。要做好這項工作，必須抓好三個方面工作，一是必須抓好事前把關工作。企業(yè)財務部門是履行企業(yè)管理工作的具體職能部門，企業(yè)領導必須認真抓好財務部門的指導監(jiān)督工作，并授權給財務部門，讓其全面執(zhí)行財務預算管理工作。二是必須抓好事中控制工作。作為財務預算執(zhí)行部門以及具體項目負責人員，必須抓好落實基層部門財務預算的實施工作，定期不定期地檢查分管的專項財務預算情況，隨時掌控預算執(zhí)行信息，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預算不符問題，例如價格變動以及市場變化等不可預見因素時，需要立即查找原因，同時上報上級主管部門，絕不能未經(jīng)批準擅自超出或者調整預算內容。三是必須抓好事后分析考核工作。要根據(jù)年終財務結算編審情況全面分析企業(yè)年度財務預算整體執(zhí)行情況，同時做好各項預算執(zhí)行情況的詳細分析、說明和評價工作。

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作者簡介：季艷超，（1979.4-），女，漢族，遼寧省錦州市人，中級職稱，從事財務會計研究工作多年。