關(guān)于企業(yè)納稅籌劃與國家增加稅收之間的矛盾與解決方案

[摘 要]隨著我國現(xiàn)代經(jīng)濟的突飛猛進，企業(yè)發(fā)展的步伐也逐漸加快，隨之而來的企業(yè)納稅和國家稅收籌劃之間的問題日益凸顯，面對日趨激烈的市場競爭，企業(yè)為了提高自身市場競爭實力，最大限度地提高企業(yè)的盈利，在不違反國家稅法的前提下，盡可能地降低稅務(wù)成本，以此來處理企業(yè)納稅籌劃與國家增加稅收之間的矛盾，因此，本文通過對企業(yè)納稅籌劃及國家增加稅收問題進行了論述，從而提出相應(yīng)的解決方案。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)納稅 國家稅收 增加稅收

目前，我國的納稅制度本身具有其不完善性，以至于使國家制度不得不有意識地利用稅收這個活性杠桿來調(diào)節(jié)經(jīng)濟的發(fā)展趨向，如此以來，不僅有利地增加了國家的財政收入，也為企業(yè)的納稅籌劃提供了合理的客觀條件。從企業(yè)的根本目的出發(fā)，為了實現(xiàn)企業(yè)的最大經(jīng)濟利益，必須解決企業(yè)納稅籌劃與國家稅收制度之間的矛盾。而所謂企業(yè)的納稅籌劃，就是為了有效避免企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，利用現(xiàn)階段我國稅法的不完善之處，進行的避稅行為，也包括納稅人利用我國稅法的優(yōu)惠政策，進行企業(yè)的稅務(wù)調(diào)節(jié)，以及有效地進行企業(yè)稅收轉(zhuǎn)嫁。因此，隨著現(xiàn)階段我國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和進步，企業(yè)納稅籌劃也逐漸法制化、規(guī)范化。

一、我國企業(yè)納稅籌劃的原因

企業(yè)的納稅籌劃，作為現(xiàn)階段我國企業(yè)的一種普遍的經(jīng)濟行為和現(xiàn)象，一直存在于社會經(jīng)濟與市場中，是市場運行和經(jīng)濟發(fā)展的必然存在的因素，其存在和產(chǎn)生具有一定的必要性與合理性。

1.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的主觀因素

稅收作為一個國家和社會公共事務(wù)的需要，是一種對社會產(chǎn)品進行的無償性強制分配，從納稅人的角度來講，既不作為償還行為，也不需要付出償還的代價，而為了達(dá)到不納稅的目的，納稅人選擇了多種不同的方式和方法，例如：逃稅、偷稅、欠稅等。而在以上的多種行為中，節(jié)稅與避稅作為最安全和最保險的辦法，最為廣泛地被廣大企業(yè)和納稅人運用，而偷稅、漏稅、逃稅行為屬于違法行為，是法律所不允許的，因此，作為企業(yè)納稅人，要力求在不違法的前提下，尋找一種合適的方式和方法來堅強稅收負(fù)擔(dān)，這就是所謂的納稅籌劃。

2.企業(yè)納稅籌劃產(chǎn)生的客觀因素

企業(yè)納稅籌劃作為一種納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)的策略，其之所以產(chǎn)生，主要是由于我國稅法存在不完善的因素，通常來講，稅法自身具有相對的原則性和穩(wěn)定性，而任何一種稅收制度都具有法律效益，都是簡單的納稅原則，而其涉及到的具體納稅細(xì)則和法律制度內(nèi)容，往往與實際情況的內(nèi)容存在一些偏差和不適應(yīng)因素。因此，隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的不斷進步，對于國家的稅法及有關(guān)稅收制度也要與時俱進，作出相應(yīng)的修改，但是稅法作為一向具有強制性的國家法律政策，其自身的改變必然是一個漫長的過程，不能一蹴而就，從針對性的角度來講，我國稅收制度自身具有十分鮮明的針對性，但是在制度具體的實施和運用中，這種針對性是沒有辦法完全發(fā)揮的，因為昨晚納稅人，其自身具有千差萬別的實際情況和特點，再加上稅法和有關(guān)納稅制度自身存在一定的漏洞，致使納稅人很可能地做到避稅。

二、企業(yè)納稅籌劃中的博弈

企業(yè)納稅籌劃作為企業(yè)理財?shù)闹匾M成，逐漸被社會上越老越多的企業(yè)經(jīng)營者和企業(yè)財務(wù)人員所運用。然而，在企業(yè)納稅的實際操作中，大多數(shù)的企業(yè)納稅籌劃方案雖然可以起到降低稅收負(fù)擔(dān)的效果，但是往往與預(yù)期效果相差較大，而且，納稅籌劃方案本身不符合企業(yè)發(fā)展成本的基本原則，導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃整體性失敗。如：某公司各個單位全年提供的運輸收入為350萬元，購買汽車配件以及燃料費按照300萬元計算。

按非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅情況如圖一所示。按照增值稅兼營行為發(fā)生的稅費情況如圖二所示

注：圖一為非增值稅應(yīng)稅項目計算繳納營業(yè)稅情況

注：圖二為增值稅兼營行為發(fā)生的稅費情況

經(jīng)上述綜合分析可以看出，按照兼營行為處理稅收，可以使企業(yè)的少支付4.107萬元的稅費，也可以多抵扣稅52.7萬元。所以，在兩面性博弈之中作為企業(yè)的決策者，在進行企業(yè)稅收籌劃選擇上，需要遵循一定的企業(yè)成本效益原則，當(dāng)企業(yè)費用以及企業(yè)的整體經(jīng)濟損失大于所獲得利益的時候，該納稅籌劃就已經(jīng)失敗了，而一項成功的企業(yè)納稅籌劃，必然是結(jié)合了多種納稅方案，針對多種企業(yè)發(fā)展的實際情況進行優(yōu)化選擇。

三、企業(yè)納稅籌劃中需要注意的風(fēng)險控制

1.樹立正確的風(fēng)險防范意識

作為有效降低企業(yè)成本的措施，納稅籌劃自身具有一定的風(fēng)險性，由于現(xiàn)階段我國經(jīng)濟環(huán)境的影響和市場經(jīng)濟體制的改革，使企業(yè)內(nèi)部和市場環(huán)境中都產(chǎn)生眾多非主觀能左右的事件，如此一來，不僅給企業(yè)納稅籌劃在制度上帶來了很多阻礙，而且使其在實施過程中產(chǎn)生了許多不確定的因素，所以，要求企業(yè)財務(wù)部門及管理者要樹立正確的風(fēng)險防范意識，充分考慮企業(yè)納稅風(fēng)險，制度合理的納稅策略。

2.積極關(guān)注國家稅法及有關(guān)稅收制度的變動

成功的企業(yè)納稅籌劃必須在不違背國家稅法的前提下，降低企業(yè)成本，提高企業(yè)效益，因此，科學(xué)合理的企業(yè)納稅籌劃，必然是符合國家稅法及有關(guān)稅務(wù)制度的，時刻關(guān)注國家的稅法變動，積極做出企業(yè)納稅調(diào)整，如此，才能解決企業(yè)納稅籌劃與國家增收的矛盾。

結(jié)束語：

綜上所述，市場積極體制改革以來，市場主體也逐步走向成熟，納稅已經(jīng)成為了一個企業(yè)正常支出的一個重要組成部分，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題，也開始對納稅問題已經(jīng)有了更高的思想覺悟，在研究納稅籌劃方面也已經(jīng)開始了相應(yīng)的研究。同時，納稅籌劃是一項高層次的理財活動，因此應(yīng)該提高納稅籌劃的合理性和宏觀可控性，完成納稅方案的實施和制定從而進一步的減小納稅籌劃風(fēng)險?？傊粋€企業(yè)只有進行合理化科學(xué)化的納稅統(tǒng)籌工作，正確的把握住納稅籌劃風(fēng)險，這對國家經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展都有著十分重要的意義。所以，納稅統(tǒng)籌應(yīng)該引起各大企業(yè)和國家的重視，在正確使用引導(dǎo)的條件下，將這種經(jīng)濟手段實現(xiàn)過程中做到納稅人與國家雙贏。

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作者簡介：趙麗英（1990.11-），女，漢，籍貫：河北省邢臺市威縣東正店村，單位：鄭州大學(xué)商學(xué)院，本科，專業(yè)：會計學(xué)