淺析加強我國企業(yè)稅務管理的策略

[摘 要]企業(yè)稅務管理屬于企業(yè)經營管理的重要內容，可以說直接決定企業(yè)經營的成敗。但目前我國企業(yè)稅務管理尚不完善，還存在許多問題。為了有效解決這些問題，我們必須認清我國企業(yè)稅務管理的目標和原則，這對于企業(yè)降低納稅成本和經營風險，促進企業(yè)長遠發(fā)展具有重要意義。本文分析了我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)存的主要問題，指明了我國企業(yè)稅務管理的目標和原則，在此基礎上提出了加強我國企業(yè)稅務管理的策略。

[關鍵詞]企業(yè)稅務管理 問題 目標 原則 策略

所謂企業(yè)稅務管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務以及納稅事務所進行的分析研究、計劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調溝通、預測報告等整個過程的管理行為。其包括的具體內容有：稅收政策和法規(guī)應用研究、依法避稅的方法技巧，組織實施事前籌劃計劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護納稅人合法權益等。由此可知，企業(yè)稅務管理主要分兩個部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關交易行為，開展稅務籌劃工作，全面利用好稅收的各項優(yōu)惠政策；其二是對納稅風險做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)稅務結構的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強，核心競爭力的提高，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務管理是合理合法的，國外經過多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國特定的經濟發(fā)展環(huán)境，市場經濟體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強企業(yè)稅務管理十分關鍵。認清我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)存的主要問題，明確我國企業(yè)稅務管理的目標和原則，同時有針對性的采取加強企業(yè)稅務管理的策略，于企業(yè)長遠發(fā)展而言意義重大。

一、我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)存的主要問題

在國外西方發(fā)達國家，他們的法制建設已有幾百年歷史，作為企業(yè)經營管理者大都有依法納稅意識，也懂得如何在企業(yè)生產經營中進行合理避稅以實現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國，從上世紀八十年代實行“利改稅”以后稅務體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因為計劃經濟體制和經濟體制改革速度較慢等因素影響，使我國企業(yè)稅務管理問題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國家稅務制度，而對稅務管理以及成本控制的研究很少開展。總體而言，我國企業(yè)稅務管理工作現(xiàn)階段還存在許多問題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國企業(yè)的稅務管理工作還比較繁雜，企業(yè)進行稅務申報的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務表格，而作為企業(yè)經營者及財務人員因為接觸稅務管理時間短，其對稅務管理工作認識不深，同時可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時報稅、繳稅，且希望通過各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對稅務管理之于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的意義缺乏認識，許多企業(yè)投資經營前沒有做好籌劃安排工作，自然也無法減少應稅義務。

2.法律意識不足

許多企業(yè)進行納稅時往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關法律法規(guī)做過科學合理的規(guī)劃，對于很多通過合理規(guī)劃即可實現(xiàn)的目標和想法，卻通過偷稅漏稅的方式來實現(xiàn)，如此一來企業(yè)通過合理稅收規(guī)劃的財務目標就無法實現(xiàn)，同時也給企業(yè)聲譽帶來不良影響。

3.稅收業(yè)務不強

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務機關申報通知卻拒不申報或者虛假申報，不交、少繳應納稅款等都屬于違法偷稅行為。現(xiàn)實當中部分企業(yè)經營者對偷稅和稅收籌劃無法有效區(qū)分，因此導致了部分企業(yè)財務人員“被迫”從事一些違法活動。

二、我國企業(yè)稅務管理的目標和原則

1.企業(yè)稅務管理的目標

（1）準確納稅。所謂準確納稅的內涵，要根據(jù)稅法有關規(guī)定來理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務風險。主要包括規(guī)避處罰風險和遵從稅法成本風險。所謂處罰風險指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時納稅而被稅務機關處罰等風險；所謂遵從稅法成本風險指因外部環(huán)境和資源差異而導致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對納稅主體的投資和經營活動等涉稅事項進行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動。歸根結底企業(yè)稅務管理的目標只有一個：實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

2.企業(yè)稅務管理的原則

（1）合法。我們說企業(yè)的任何生產經營活動必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務管理工作同樣如此。企業(yè)稅務管理活動必須在稅法及其相關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內進行，企業(yè)可以通過合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負。但絕不能有偽造、變造、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報或者虛報以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠實守信。這也是市場經濟的基本道德準則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時其誠信精神可能對公司利益相關者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長遠發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競爭優(yōu)勢，才能創(chuàng)造更大的經濟效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務管理人員必須熟知稅收有關的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識，并且對業(yè)務活動熟練掌握，從而指導企業(yè)的生產經營，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過籌劃合理規(guī)避稅負以及降低稅負水平。如果企業(yè)已經納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動。

三、加強我國企業(yè)稅務管理的策略

1.進一步完善稅法體系建設

稅收基本法、實體法以及程序法構成了稅法體系。由于我國稅收法制建設尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經多次提議卻仍未立法，導致許多涉及稅收原則和政策的問題無法可依，稅務機關的權力和義務界定也只能通過學術討論來進行，稅法權威性缺乏。此外，我國的稅收實體法也大都為暫行條例或者條例，權威性也不強。因此，制訂稅收基本法以及進一步完善稅法體系建設已是當務之急，應該引起相關職能部門的高度重視，這對于規(guī)范征納稅行為，促進稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會主義市場經濟的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進一步發(fā)展稅務代理機制

我國稅務代理機制剛剛起步，市場占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務代理機構加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產品”。同時加強稅務代理機構的自身建設水平，實現(xiàn)資金、人員和財產稅務部門徹底分離，具備獨立法人資格，獨立開展稅務代理活動。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范代理范圍、服務質量以及收費標準等內容，逐步將稅務代理機構打造成能夠獨立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負盈虧和自我發(fā)展的社會中介組織。

3.進一步加強稅務管理水平

企業(yè)要想加強稅務管理工作，必須首先在企業(yè)內設立專門的管理機構，由專業(yè)人員具體負責稅務管理工作，要求其熟練掌握國家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產經營活動中靈活應用，同時對企業(yè)納稅行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務人員要掌握稅法內容，做到不偷稅逃稅，以維護稅法的權威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內進行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經濟效益。還有，企業(yè)必須與稅務管理部門建立良好關系，通過稅務部門的指導和幫助能夠更好地運用國家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過發(fā)揮稅務師事務所、會計師事務所等社會中介機構的作用，有效提高企業(yè)的稅務管理水平。

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作者簡介：凌麗，（1975.9-），女，蒙古族，遼寧省錦州市人，中級會計師，從事財務會計研究工作多年。