淺談事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制措施

艾筠

（內(nèi)蒙古牙克石市老干部活動(dòng)中心，內(nèi)蒙古 牙克石 022150）

1 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

1.1 保障國(guó)有資產(chǎn)安全性

在事業(yè)單位，由于沒(méi)有其他企業(yè)單位的激烈競(jìng)爭(zhēng)，人員的崗位都有編制限制，所以在財(cái)務(wù)部門(mén)不能像企業(yè)單位一樣各負(fù)其職，在事業(yè)單位許多財(cái)務(wù)人員身兼數(shù)職，分工不明確，缺乏有效的監(jiān)管，導(dǎo)致會(huì)計(jì)帳目不清，特別是固定資產(chǎn)方面，由于事業(yè)單位的特殊性，固定資產(chǎn)不屬于個(gè)人所有，所以在固定資產(chǎn)的管理上存在著漏洞，財(cái)務(wù)帳面上無(wú)法反映出固定資產(chǎn)的真實(shí)情況，導(dǎo)致大量的國(guó)有資產(chǎn)流失嚴(yán)重。所以在事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)建立起嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)行有效的監(jiān)管，避免國(guó)家財(cái)產(chǎn)損失，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全。

1.2 提高了財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度一直缺乏完善的控制體系，所以在財(cái)務(wù)管理工作中，不能及時(shí)的規(guī)范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在很大程度上嚴(yán)重限制了事業(yè)單位市場(chǎng)化體制改革的進(jìn)行，所以通過(guò)完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)的控制制度，能有效的對(duì)財(cái)務(wù)各部門(mén)實(shí)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)有效性得到發(fā)揮，這樣才能真實(shí)的體現(xiàn)事業(yè)單位的預(yù)決算執(zhí)行情況及利用真實(shí)的信息為決策的正確性提供完整的數(shù)據(jù)支持。

1.3 大大提高了事業(yè)單位資金使用效率

事業(yè)單位屬于國(guó)家下屬的各機(jī)關(guān)單位，其平時(shí)的資金來(lái)源大多數(shù)是國(guó)家撥付的事業(yè)經(jīng)費(fèi)。這不同于企業(yè)單位的法人所有制企業(yè)，所以在資金的使用上存著盲目性和浪費(fèi)的現(xiàn)象。盲目的購(gòu)置固定資產(chǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用情況又缺乏有效的管理，多數(shù)情況下造成固定資產(chǎn)的閑置，在財(cái)務(wù)上又不按期對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，帳面又對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量存在虛假情況，許多時(shí)候固定資產(chǎn)長(zhǎng)期被私人所占用，造成國(guó)有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。所以在事業(yè)單位在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管，合理的規(guī)范資金的使用情況，嚴(yán)查固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)使用等情況，優(yōu)化企業(yè)的資產(chǎn)配置，提高事業(yè)經(jīng)費(fèi)的有效使用。

2 事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

2.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

事業(yè)單位因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門(mén)的不重視造成財(cái)務(wù)控制嚴(yán)重缺失，會(huì)計(jì)人員只是簡(jiǎn)單的進(jìn)行平時(shí)收支的入帳及被動(dòng)的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，資金的支取完全憑領(lǐng)導(dǎo)的意圖安排，財(cái)務(wù)人員嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)制度私自設(shè)置小金庫(kù)和帳外帳，會(huì)計(jì)監(jiān)管流于形式。

2.2 財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善

隨著會(huì)計(jì)制度的不斷發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)注意到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的重要性，但由于長(zhǎng)久以來(lái)的工作習(xí)慣及管理方法，現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度還有許多不完善的地方。如事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度、各項(xiàng)金額審批制度，在執(zhí)行過(guò)程中都比較松散，沒(méi)有嚴(yán)格的約束機(jī)制。企業(yè)的固定資產(chǎn)管理更是有明顯的漏洞，造成國(guó)家資產(chǎn)的嚴(yán)重流失?，F(xiàn)在隨著信息化技術(shù)在事業(yè)單位中的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)人員對(duì)更加依賴于計(jì)算機(jī)對(duì)會(huì)計(jì)信息的數(shù)據(jù)的提供，這就更需要加強(qiáng)嚴(yán)格的控制制度，以保證計(jì)算機(jī)得出來(lái)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和有效性。事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息化后，改變了傳統(tǒng)的手工記帳模式，由于會(huì)計(jì)人員缺乏相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)，所以在電算化會(huì)計(jì)過(guò)程中存在著明顯的漏洞。

2.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理服務(wù)的統(tǒng)稱。要保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的有序進(jìn)行，就要配備專門(mén)的會(huì)計(jì)人員，并設(shè)立專門(mén)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)容為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化、科學(xué)化，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的分工越來(lái)越細(xì)致，但由于事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，其公益性的服務(wù)色彩，導(dǎo)致事業(yè)單位的完全負(fù)責(zé)制只不過(guò)是一種形式，會(huì)計(jì)的設(shè)置不規(guī)范，導(dǎo)致會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。主要表現(xiàn)在以下二個(gè)方面：

一是在很大一部分事業(yè)單位里，會(huì)計(jì)信息虛假成分偏多，會(huì)計(jì)憑證達(dá)不到規(guī)范要求，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)拼湊的成分多，領(lǐng)導(dǎo)私設(shè)小金庫(kù)現(xiàn)象嚴(yán)重，存在著帳外帳的情況。

二是會(huì)計(jì)人員知識(shí)落后，跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，不重視后續(xù)教育，部分事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員并不具有專業(yè)的會(huì)計(jì)水平，只是憑關(guān)系進(jìn)入了會(huì)計(jì)的工作崗位，缺乏必要的職業(yè)技能，會(huì)計(jì)知識(shí)缺乏。

2.4 預(yù)算控制薄弱，執(zhí)行力低下

許多事業(yè)單位預(yù)算的編制不是根據(jù)本單位的職責(zé)、目標(biāo)，以及下一年度的支出計(jì)劃，在區(qū)分項(xiàng)目的輕重緩急的基礎(chǔ)上，進(jìn)行編制。而是使用"基數(shù)預(yù)算"的老辦法，在上一年支出的基礎(chǔ)上編制預(yù)算，科學(xué)性并不高。由于各個(gè)事業(yè)單位預(yù)算計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，導(dǎo)致事業(yè)單位的預(yù)算調(diào)整追回較頻繁，資金的使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，遇到突發(fā)問(wèn)題，就要另外向領(lǐng)導(dǎo)打報(bào)告，要求增加預(yù)算，削弱了預(yù)算的約束力和控制力，使得預(yù)算失去了應(yīng)有的監(jiān)督控制的作用。

3 加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

3.1 完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

在我國(guó)現(xiàn)階段，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，仍然是一項(xiàng)十分重要而又艱巨的財(cái)政管理工作。財(cái)務(wù)制度與會(huì)計(jì)制度有聯(lián)系，也有區(qū)別。財(cái)務(wù)管理需要利用會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)核算為財(cái)務(wù)管理提供基礎(chǔ)。單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理，可以創(chuàng)建公平的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，并提升企業(yè)價(jià)值?？梢哉f(shuō)，企業(yè)財(cái)務(wù)制度，與企業(yè)會(huì)計(jì)制度是不能互相替代的、相輔相成的不同制度體系。事業(yè)單位要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管制度，制定獎(jiǎng)懲機(jī)制，使職責(zé)分工明確，權(quán)利相互制衡。

3.2 加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

各事業(yè)單位要完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作就要根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，加強(qiáng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，制定適合本單位的會(huì)計(jì)管理制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制在實(shí)施的過(guò)程中要注意三個(gè)方面：一是要體現(xiàn)出會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，明確權(quán)責(zé)，相互牽。二是確定合理的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)科目，核算、報(bào)表、分析時(shí)會(huì)計(jì)口徑要一致。三是規(guī)定會(huì)計(jì)工作處理程序的方法，各崗位依據(jù)控制內(nèi)容完成自己的工作，環(huán)環(huán)相扣，為單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)與管理提供財(cái)務(wù)信息和決策依據(jù)。

3.3 提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)得再完善，若沒(méi)有稱職的人員來(lái)執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。如果會(huì)計(jì)人員自身素質(zhì)不高，頂不住壓力，抵不住誘惑，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)造假的事件。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)就就必須重視對(duì)內(nèi)部控制管理人員的選用和培訓(xùn)，提高財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，定期進(jìn)行考評(píng)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。另外，要提高會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)和思想道德素質(zhì)，杜絕財(cái)務(wù)信息造假，亂開(kāi)亂支的現(xiàn)象。

結(jié)論

事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理還存著許多不完善的地方，因其國(guó)有性質(zhì)的特殊性，更要建立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)和事業(yè)單位的資金使用情況形成有效的監(jiān)管，這樣才能有效的促進(jìn)事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

[1] 王冬艷.事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2010(1).

[2] 聶華麗.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施研究[J].現(xiàn)代商業(yè).2010年32期.

[3] 李曉歡.淺談加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù).2011年第14期.